Рекомендации по порядку ведения в налоговых органах базы данных "Расчеты с бюджетом"
Подборка наиболее важных документов по запросу Рекомендации по порядку ведения в налоговых органах базы данных "Расчеты с бюджетом" (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 13.09.2022 N 15АП-14451/2022 по делу N А32-21240/2021
Требование: Об отмене решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в связи с уменьшением убытков по налогу на прибыль и несвоевременным перечислением налоговым агентом суммы НДФЛ, начислении пени, штрафа.
Решение: Требование удовлетворено в части.Ведение карточек РСБ налоговыми органами осуществляется в соответствии с Рекомендациями по порядку ведения в налоговых органах базы данных "Расчеты с бюджетом", утвержденными Приказом ФНС России от 16.03.2007 N ММ-3-10/138@. Исходя из указанных норм, при реорганизации юридического лица в форме присоединения к другому юридическому лицу карточки реорганизованных организаций закрываются, а сальдо расчетов передается в налоговый орган по месту учета организации правопреемника для отражения в карточке РСБ организации правопреемника.
Требование: Об отмене решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в связи с уменьшением убытков по налогу на прибыль и несвоевременным перечислением налоговым агентом суммы НДФЛ, начислении пени, штрафа.
Решение: Требование удовлетворено в части.Ведение карточек РСБ налоговыми органами осуществляется в соответствии с Рекомендациями по порядку ведения в налоговых органах базы данных "Расчеты с бюджетом", утвержденными Приказом ФНС России от 16.03.2007 N ММ-3-10/138@. Исходя из указанных норм, при реорганизации юридического лица в форме присоединения к другому юридическому лицу карточки реорганизованных организаций закрываются, а сальдо расчетов передается в налоговый орган по месту учета организации правопреемника для отражения в карточке РСБ организации правопреемника.
Определение Верховного Суда РФ от 23.01.2015 N 304-КГ14-6921 по делу N А46-16649/2013
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу об обязании скорректировать налоговые обязательства на основании поданной уточненной налоговой декларации путем исключения из лицевого счета налогоплательщика недоимки по налогу на добавленную стоимость.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано, так как отражение спорных сумм налога в карточке лицевого счета не могло нарушать права и законные интересы истца.При рассмотрении спора суды апелляционной и кассационной инстанций руководствовались статьями 23, 52, 54, 80, 81 Налогового кодекса Российской Федерации, Рекомендаций по порядку ведения в налоговых органах карточек лицевых счетов налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов, утвержденных приказом Министерства по налогам и сборам Российской Федерации от 05.08.2002 N БГ-3-10/411, приказом Федеральной налоговой службы от 18.01.2012 N ЯК-7-1/9@ "Об утверждении Единых требований к порядку формирования информационного ресурса "Расчеты с бюджетом" местного уровня", Рекомендациями по порядку ведения в налоговых органах базы данных "Расчеты с бюджетом", утвержденных Приказом Федеральной налоговой службы Российской Федерации от 16.03.2007 N ММ-3-10/138@, Порядком заполнения налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, утвержденным приказом Минфина России от 15.10.2009 N 104н, и пришли к выводу, что отражение спорных сумм налога на добавленную стоимость в карточке лицевого счета не может нарушать права и законные интересы общества.
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу об обязании скорректировать налоговые обязательства на основании поданной уточненной налоговой декларации путем исключения из лицевого счета налогоплательщика недоимки по налогу на добавленную стоимость.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано, так как отражение спорных сумм налога в карточке лицевого счета не могло нарушать права и законные интересы истца.При рассмотрении спора суды апелляционной и кассационной инстанций руководствовались статьями 23, 52, 54, 80, 81 Налогового кодекса Российской Федерации, Рекомендаций по порядку ведения в налоговых органах карточек лицевых счетов налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов, утвержденных приказом Министерства по налогам и сборам Российской Федерации от 05.08.2002 N БГ-3-10/411, приказом Федеральной налоговой службы от 18.01.2012 N ЯК-7-1/9@ "Об утверждении Единых требований к порядку формирования информационного ресурса "Расчеты с бюджетом" местного уровня", Рекомендациями по порядку ведения в налоговых органах базы данных "Расчеты с бюджетом", утвержденных Приказом Федеральной налоговой службы Российской Федерации от 16.03.2007 N ММ-3-10/138@, Порядком заполнения налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, утвержденным приказом Минфина России от 15.10.2009 N 104н, и пришли к выводу, что отражение спорных сумм налога на добавленную стоимость в карточке лицевого счета не может нарушать права и законные интересы общества.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Налоговые проверки по НДС
(Галенко В.Ю.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2017, N 10)Налоговые органы на основании вступившего в силу решения суда самостоятельно заносят в лицевые счета организации суммы доначисленных по результатам проверки налогов и санкций (разд. VI Рекомендаций по порядку ведения в налоговых органах базы данных "Расчеты с бюджетом", утв. Приказом ФНС России от 16.03.2007 N ММ-3-10/138@).
(Галенко В.Ю.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2017, N 10)Налоговые органы на основании вступившего в силу решения суда самостоятельно заносят в лицевые счета организации суммы доначисленных по результатам проверки налогов и санкций (разд. VI Рекомендаций по порядку ведения в налоговых органах базы данных "Расчеты с бюджетом", утв. Приказом ФНС России от 16.03.2007 N ММ-3-10/138@).
"Административная юрисдикция налоговых органов: Учебник"
(под ред. М.А. Лапиной)
("ВГНА Минфина России", 2012)Данные из информационного ресурса "Камеральные налоговые проверки" используются для отражения в базе данных "Расчеты с бюджетом" (карточке "РСБ") в порядке, предусмотренном Рекомендациями по порядку ведения в налоговых органах базы данных "Расчеты с бюджетом", утв. Приказом ФНС России от 16 марта 2007 г. N ММ-3-10/138@ <262>.
(под ред. М.А. Лапиной)
("ВГНА Минфина России", 2012)Данные из информационного ресурса "Камеральные налоговые проверки" используются для отражения в базе данных "Расчеты с бюджетом" (карточке "РСБ") в порядке, предусмотренном Рекомендациями по порядку ведения в налоговых органах базы данных "Расчеты с бюджетом", утв. Приказом ФНС России от 16 марта 2007 г. N ММ-3-10/138@ <262>.
Нормативные акты
Приказ ФНС РФ от 10.06.2008 N ВЕ-3-6/275@
"О вводе в промышленную эксплуатацию программного обеспечения централизованного и ручного ввода налоговых деклараций (расчетов) и иных документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налогов и сборов, на основе управляющего и двумерного штрих-кодов"
(вместе с "Инструкцией "Ввод и обработка налоговых деклараций (расчетов) и иных документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налогов и сборов с применением технологии двумерного штрих-кодирования")3. Приказ ФНС России от 16.03.2007 N ММ-3-10/138@ "Об утверждении Рекомендации по порядку ведения в налоговых органах базы данных "Расчеты с бюджетом" (с изм., внесенными Приказом ФНС России от 01.01.2008 N ШС-3-10/3@).
"О вводе в промышленную эксплуатацию программного обеспечения централизованного и ручного ввода налоговых деклараций (расчетов) и иных документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налогов и сборов, на основе управляющего и двумерного штрих-кодов"
(вместе с "Инструкцией "Ввод и обработка налоговых деклараций (расчетов) и иных документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налогов и сборов с применением технологии двумерного штрих-кодирования")3. Приказ ФНС России от 16.03.2007 N ММ-3-10/138@ "Об утверждении Рекомендации по порядку ведения в налоговых органах базы данных "Расчеты с бюджетом" (с изм., внесенными Приказом ФНС России от 01.01.2008 N ШС-3-10/3@).