Регламент проведения ВНП
Подборка наиболее важных документов по запросу Регламент проведения ВНП (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Может ли акт проверки подписать не проводившее ее лицо
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 28)В рассматриваемой ситуации сотрудник, которому было поручено проведение выездной проверки, составил справку о проведенной выездной налоговой проверке, а после этого уволился. В связи с этим акт проверки был подписан уже другим сотрудником. При этом в акте налоговой проверки имеется примечание, что сотрудник, которому было поручено проведение выездной проверки, уволен. При таких обстоятельствах сам по себе факт подписания акта налоговой проверки лицом, не указанным в решении о проведении выездной налоговой проверки, не является нарушением существенных условий процедуры рассмотрения материалов налоговой проверки и не влечет безусловного признания судом соответствующего решения инспекции недействительным. Факт подписания акта налоговой проверки лицом, не проводившим проверку, может указывать на нарушение требований внутреннего регламента, а не на нарушение прав проверяемого налогоплательщика, поскольку в соответствии с положениями ст. 101 НК РФ право принятия решения о привлечении к налоговой ответственности принадлежит не лицу, подписавшему акт налоговой проверки, а руководителю (заместителю руководителя) налогового органа, уполномоченному принимать решение по вопросу о наличии в действиях налогоплательщика состава налогового правонарушения на основе анализа собранных материалов и предварительных предложений, изложенных в акте налоговой проверки.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 28)В рассматриваемой ситуации сотрудник, которому было поручено проведение выездной проверки, составил справку о проведенной выездной налоговой проверке, а после этого уволился. В связи с этим акт проверки был подписан уже другим сотрудником. При этом в акте налоговой проверки имеется примечание, что сотрудник, которому было поручено проведение выездной проверки, уволен. При таких обстоятельствах сам по себе факт подписания акта налоговой проверки лицом, не указанным в решении о проведении выездной налоговой проверки, не является нарушением существенных условий процедуры рассмотрения материалов налоговой проверки и не влечет безусловного признания судом соответствующего решения инспекции недействительным. Факт подписания акта налоговой проверки лицом, не проводившим проверку, может указывать на нарушение требований внутреннего регламента, а не на нарушение прав проверяемого налогоплательщика, поскольку в соответствии с положениями ст. 101 НК РФ право принятия решения о привлечении к налоговой ответственности принадлежит не лицу, подписавшему акт налоговой проверки, а руководителю (заместителю руководителя) налогового органа, уполномоченному принимать решение по вопросу о наличии в действиях налогоплательщика состава налогового правонарушения на основе анализа собранных материалов и предварительных предложений, изложенных в акте налоговой проверки.
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 15.12.2017 N ММВ-7-3/1065@
(ред. от 28.12.2021)
"Об утверждении Регламента взаимодействия межрегиональных инспекций ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам и центрального аппарата Федеральной налоговой службы при составлении мотивированного мнения налогового органа, поступлении разногласий организации на мотивированное мнение налогового органа, проведении взаимосогласительной процедуры и оформлении результатов окончания налогового мониторинга"
(вместе с "Регламентом взаимодействия межрегиональных инспекций ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам и структурных подразделений центрального аппарата Федеральной налоговой службы при составлении мотивированного мнения налогового органа, поступлении разногласий организации на мотивированное мнение налогового органа, проведении взаимосогласительной процедуры и оформлении результатов окончания налогового мониторинга")24. В случае невыполнения организацией мотивированного мнения (мнений) структурное подразделение налогового органа, проводящее налоговый мониторинг не позднее 10 дней со дня уведомления организации в соответствии с пунктом 23 настоящего Регламента, направляет информацию о данном факте в структурное подразделение налогового органа, отвечающее за анализ и планирование выездных налоговых проверок, для рассмотрения вопроса о включении организации в план проведения выездных налоговых проверок за период, за который проводился налоговый мониторинг.
(ред. от 28.12.2021)
"Об утверждении Регламента взаимодействия межрегиональных инспекций ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам и центрального аппарата Федеральной налоговой службы при составлении мотивированного мнения налогового органа, поступлении разногласий организации на мотивированное мнение налогового органа, проведении взаимосогласительной процедуры и оформлении результатов окончания налогового мониторинга"
(вместе с "Регламентом взаимодействия межрегиональных инспекций ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам и структурных подразделений центрального аппарата Федеральной налоговой службы при составлении мотивированного мнения налогового органа, поступлении разногласий организации на мотивированное мнение налогового органа, проведении взаимосогласительной процедуры и оформлении результатов окончания налогового мониторинга")24. В случае невыполнения организацией мотивированного мнения (мнений) структурное подразделение налогового органа, проводящее налоговый мониторинг не позднее 10 дней со дня уведомления организации в соответствии с пунктом 23 настоящего Регламента, направляет информацию о данном факте в структурное подразделение налогового органа, отвечающее за анализ и планирование выездных налоговых проверок, для рассмотрения вопроса о включении организации в план проведения выездных налоговых проверок за период, за который проводился налоговый мониторинг.
Вопрос: О сроках проведения и приостановления выездной налоговой проверки.
(Письмо Минфина России от 22.08.2025 N 03-02-08/82666)Вопрос: О сроках проведения и приостановления выездной налоговой проверки.
(Письмо Минфина России от 22.08.2025 N 03-02-08/82666)Вопрос: О сроках проведения и приостановления выездной налоговой проверки.
Готовое решение: Как составить и подать налоговую, бухгалтерскую и другую отчетность при ликвидации учреждения
(КонсультантПлюс, 2026)вступления в силу итогового документа по результатам выездной налоговой проверки в отношении ликвидируемого учреждения, если такая проверка проводилась;
(КонсультантПлюс, 2026)вступления в силу итогового документа по результатам выездной налоговой проверки в отношении ликвидируемого учреждения, если такая проверка проводилась;
Вопрос: О вычетах по НДС при приобретении товаров (работ, услуг) и о проведении выездной налоговой проверки.
(Письма Минфина России от 12.05.2025 N 03-02-08/46353, от 30.04.2025 N 03-02-08/43836)Вопрос: О вычетах по НДС при приобретении товаров (работ, услуг) и о проведении выездной налоговой проверки.
(Письма Минфина России от 12.05.2025 N 03-02-08/46353, от 30.04.2025 N 03-02-08/43836)Вопрос: О вычетах по НДС при приобретении товаров (работ, услуг) и о проведении выездной налоговой проверки.
Вопрос: О проведении выездных налоговых проверок и документах, на основании которых осуществляется доступ должностных лиц налоговых органов на территорию или в помещение проверяемого лица.
(Письмо Минфина России от 27.09.2024 N 03-02-08/93937)Вопрос: О проведении выездных налоговых проверок и документах, на основании которых осуществляется доступ должностных лиц налоговых органов на территорию или в помещение проверяемого лица.
(Письмо Минфина России от 27.09.2024 N 03-02-08/93937)Вопрос: О проведении выездных налоговых проверок и документах, на основании которых осуществляется доступ должностных лиц налоговых органов на территорию или в помещение проверяемого лица.
Статья: Внепроверочные мероприятия налогового контроля: проблемы и практика правоприменения
(Сулейманов Р.М. оглы)
("Актуальные проблемы российского права", 2025, N 3)Согласно второму подходу предпроверочный анализ является инструментом аналитической работы налоговых органов по отбору налогоплательщиков для проведения проверок. На аналитический характер предпроверочного анализа прямо указывается во внутриведомственных актах налоговых органов, в частности в Письме ФНС России от 26.12.2019 N ЕД-4-15/26827, в котором предусмотрено, что предпроверочный анализ представляет собой построение аналитических таблиц по показателям налоговых обязательств, налоговой отчетности, результатов налоговых проверок, которые используются в процессе отбора налогоплательщиков для проведения выездных налоговых проверок.
(Сулейманов Р.М. оглы)
("Актуальные проблемы российского права", 2025, N 3)Согласно второму подходу предпроверочный анализ является инструментом аналитической работы налоговых органов по отбору налогоплательщиков для проведения проверок. На аналитический характер предпроверочного анализа прямо указывается во внутриведомственных актах налоговых органов, в частности в Письме ФНС России от 26.12.2019 N ЕД-4-15/26827, в котором предусмотрено, что предпроверочный анализ представляет собой построение аналитических таблиц по показателям налоговых обязательств, налоговой отчетности, результатов налоговых проверок, которые используются в процессе отбора налогоплательщиков для проведения выездных налоговых проверок.
"Правовое регулирование публичного финансового контроля"
(Антропцева И.О.)
("Статут", 2024)Преимуществом налогового мониторинга является уменьшение административной нагрузки при взаимодействии между налогоплательщиком и налоговыми органами на каждую из сторон, поскольку следование рекомендациям налогового органа влечет по общему правилу освобождение от камеральных и выездных налоговых проверок. Однако нормы налогового законодательства содержат ряд исключений, когда такие проверки могут быть проведены. Одним из наиболее спорных оснований для проведения выездной проверки в отношении налогоплательщика является проведение вышестоящим органом контроля за деятельностью нижестоящего налогового органа. Н.С. Коваленко, Е.М. Леонов отмечают, что "возможность провести выездную проверку закрытых мониторингом периодов и тем самым пересмотреть результаты мониторинга не соответствуют заявленным принципам данной формы налогового контроля: взаимное доверие и открытость налогоплательщиков и налоговых органов, определенность налогообложения, быстрое закрытие периодов" <1>.
(Антропцева И.О.)
("Статут", 2024)Преимуществом налогового мониторинга является уменьшение административной нагрузки при взаимодействии между налогоплательщиком и налоговыми органами на каждую из сторон, поскольку следование рекомендациям налогового органа влечет по общему правилу освобождение от камеральных и выездных налоговых проверок. Однако нормы налогового законодательства содержат ряд исключений, когда такие проверки могут быть проведены. Одним из наиболее спорных оснований для проведения выездной проверки в отношении налогоплательщика является проведение вышестоящим органом контроля за деятельностью нижестоящего налогового органа. Н.С. Коваленко, Е.М. Леонов отмечают, что "возможность провести выездную проверку закрытых мониторингом периодов и тем самым пересмотреть результаты мониторинга не соответствуют заявленным принципам данной формы налогового контроля: взаимное доверие и открытость налогоплательщиков и налоговых органов, определенность налогообложения, быстрое закрытие периодов" <1>.
Статья: Можно ли убежать от налоговой проверки, переехав в другой регион
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 16)- обе ИФНС находятся в Москве, что, по мнению суда, исключает риски нарушения существенных условий процедуры проведения ВНП и оформления ее результатов с обеспечением прав плательщика на ознакомление с материалами проверки и пр.;
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 16)- обе ИФНС находятся в Москве, что, по мнению суда, исключает риски нарушения существенных условий процедуры проведения ВНП и оформления ее результатов с обеспечением прав плательщика на ознакомление с материалами проверки и пр.;
Статья: Предпроверочный анализ деятельности налогоплательщиков как самостоятельная форма налогового контроля
(Ногина О.А.)
("Закон", 2022, N 11)<19> Приказ ФНС России от 30.05.2007 N ММ-3-06/333 "Концепция системы планирования выездных налоговых проверок".
(Ногина О.А.)
("Закон", 2022, N 11)<19> Приказ ФНС России от 30.05.2007 N ММ-3-06/333 "Концепция системы планирования выездных налоговых проверок".