Регистры бухгалтерского учета по зарплате
Подборка наиболее важных документов по запросу Регистры бухгалтерского учета по зарплате (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Третьего арбитражного апелляционного суда от 28.10.2024 по делу N А33-29373/2022
Требование: О признании недействительным решения налогового органа о доначислении НДС, налога на прибыль организаций, пени, привлечении к ответственности по ч. 3 ст. 122 НК РФ.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Как верно указано судом первой инстанции, представленные заявителем таблицы, сами по себе не подтверждают факт несения расходов в части оплаты труда нетрудоустроенных работников при оказании заявленных услуг. Налогоплательщиком не раскрыты (документально не подтверждены) необходимые показатели для расчета, а именно не представлены: сведения о точном количестве неофициальных сотрудников (списки лиц, оказывающих услуги клининга в рамках исполнения договорных обязательств с ООО "ЦСУ-1998", не представлены; информация о сотрудниках представлена только заказчиками); табели учета рабочего времени, сведения об установленном фонде оплаты труда; сметные расчеты на оплату труда неофициальных работников, реестры выплаты заработной платы. Кроме того, налогоплательщиком не раскрыт состав расходов, отраженных в налоговой отчетности за спорные периоды, налоговые и бухгалтерские регистры не представлены.
Требование: О признании недействительным решения налогового органа о доначислении НДС, налога на прибыль организаций, пени, привлечении к ответственности по ч. 3 ст. 122 НК РФ.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Как верно указано судом первой инстанции, представленные заявителем таблицы, сами по себе не подтверждают факт несения расходов в части оплаты труда нетрудоустроенных работников при оказании заявленных услуг. Налогоплательщиком не раскрыты (документально не подтверждены) необходимые показатели для расчета, а именно не представлены: сведения о точном количестве неофициальных сотрудников (списки лиц, оказывающих услуги клининга в рамках исполнения договорных обязательств с ООО "ЦСУ-1998", не представлены; информация о сотрудниках представлена только заказчиками); табели учета рабочего времени, сведения об установленном фонде оплаты труда; сметные расчеты на оплату труда неофициальных работников, реестры выплаты заработной платы. Кроме того, налогоплательщиком не раскрыт состав расходов, отраженных в налоговой отчетности за спорные периоды, налоговые и бухгалтерские регистры не представлены.
Постановление Седьмого арбитражного апелляционного суда от 06.03.2024 N 07АП-783/2024 по делу N А67-10074/2022
Требование: О признании частично недействительным решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: Требование удовлетворено в части.Отражение в бухгалтерских регистрах счетов 20 и 43 факта реализации продукции за спорный период, также не свидетельствует о фактическом производственном процессе в указанный период поскольку реализовывалась продукция, находящаяся на складе, т.к. сроки хранения произведенной ранее продукции позволяли ООО "Органик Соя Продукт" хранить продукцию некоторое время, а реализация продукции невозможна без указания в бухгалтерских регистрах соответствующих проводок в корреспонденции счетов 20 и 43. Указанные обстоятельства подтверждаются представленными налогоплательщиком документами, которые составлялись для внутреннего учета организации с целью сохранения устойчивого финансового положения организации в период переезда, а также с целью сохранения заработной платы сотрудникам и их рабочих мест.
Требование: О признании частично недействительным решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: Требование удовлетворено в части.Отражение в бухгалтерских регистрах счетов 20 и 43 факта реализации продукции за спорный период, также не свидетельствует о фактическом производственном процессе в указанный период поскольку реализовывалась продукция, находящаяся на складе, т.к. сроки хранения произведенной ранее продукции позволяли ООО "Органик Соя Продукт" хранить продукцию некоторое время, а реализация продукции невозможна без указания в бухгалтерских регистрах соответствующих проводок в корреспонденции счетов 20 и 43. Указанные обстоятельства подтверждаются представленными налогоплательщиком документами, которые составлялись для внутреннего учета организации с целью сохранения устойчивого финансового положения организации в период переезда, а также с целью сохранения заработной платы сотрудникам и их рабочих мест.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Особенности проведения отдельных следственных действий при расследовании невыплаты заработной платы
(Лада А.А.)
("Российский следователь", 2023, N 4)При расследовании невыплаты заработной платы прежде всего подлежат изъятию у хозяйствующего субъекта первичные учетные документы, подтверждающие начисление заработной платы и удержания (документы, содержащие сведения об общем фонде заработной платы, в том числе по каждому работнику, сведения о стимулирующих и компенсационных выплатах, премиях за исполнение особо важных задач и т.п.); первичные учетные документы, подтверждающие оплату труда (платежные поручения, реестры на выплату заработной платы работникам; кассовые документы, в том числе содержащие платежные ведомости и расходные кассовые ордера на выплату заработной платы работникам); первичные учетные документы, подтверждающие прием работника на работу, перевод на другую работу, предоставление отпуска, увольнение, поощрение работников, личные карточки работников; табели учета рабочего времени, листки учета простоев, списки лиц, работавших в сверхурочное время; регистры бухгалтерского учета расчетов по оплате труда с персоналом, движения наличных денежных средств и денежных средств на счетах хозяйствующего субъекта, открытых в кредитных организациях.
(Лада А.А.)
("Российский следователь", 2023, N 4)При расследовании невыплаты заработной платы прежде всего подлежат изъятию у хозяйствующего субъекта первичные учетные документы, подтверждающие начисление заработной платы и удержания (документы, содержащие сведения об общем фонде заработной платы, в том числе по каждому работнику, сведения о стимулирующих и компенсационных выплатах, премиях за исполнение особо важных задач и т.п.); первичные учетные документы, подтверждающие оплату труда (платежные поручения, реестры на выплату заработной платы работникам; кассовые документы, в том числе содержащие платежные ведомости и расходные кассовые ордера на выплату заработной платы работникам); первичные учетные документы, подтверждающие прием работника на работу, перевод на другую работу, предоставление отпуска, увольнение, поощрение работников, личные карточки работников; табели учета рабочего времени, листки учета простоев, списки лиц, работавших в сверхурочное время; регистры бухгалтерского учета расчетов по оплате труда с персоналом, движения наличных денежных средств и денежных средств на счетах хозяйствующего субъекта, открытых в кредитных организациях.
Типовая ситуация: Камеральная проверка по НДС: сроки, коды ошибок, пояснения
(Издательство "Главная книга", 2026)Так, для подтверждения льготы по услугам общепита (код 1011214) можно представить бухгалтерскую справку, регистры налогового учета, подтверждающие долю доходов от общепита за прошлый год; РСВ, по которым рассчитана среднемесячная зарплата, и данные из ЕМИСС о среднеотраслевой зарплате в регионе.
(Издательство "Главная книга", 2026)Так, для подтверждения льготы по услугам общепита (код 1011214) можно представить бухгалтерскую справку, регистры налогового учета, подтверждающие долю доходов от общепита за прошлый год; РСВ, по которым рассчитана среднемесячная зарплата, и данные из ЕМИСС о среднеотраслевой зарплате в регионе.
Нормативные акты
"Методические рекомендации по бухгалтерскому учету затрат и исчислению себестоимости продукции овцеводства"
(утв. Минсельхозом РФ 22.10.2008)В конце месяца акты вместе с Отчетом о движении скота и птицы на ферме (ф. N СП-51) сдаются в бухгалтерию и используются для отражения движения животных в регистрах бухгалтерского учета и для начисления заработной платы работникам, в чью группу они были переданы.
(утв. Минсельхозом РФ 22.10.2008)В конце месяца акты вместе с Отчетом о движении скота и птицы на ферме (ф. N СП-51) сдаются в бухгалтерию и используются для отражения движения животных в регистрах бухгалтерского учета и для начисления заработной платы работникам, в чью группу они были переданы.
"Методические рекомендации по бухгалтерскому учету затрат и выхода продукции в молочном и мясном скотоводстве"
(утв. Минсельхозом РФ)Оформленные акты, утвержденные руководителем организации или подразделения и подписанные заведующим фермой, зоотехником и работниками, принявшими животных на дальнейшее обслуживание, используются для записей в Книге учета движения животных и птицы (ф. N 304-АПК). В конце месяца акты вместе с Отчетом о движении скота и птицы на ферме (ф. N СП-51) сдаются в бухгалтерию и используются для отражения движения животных в регистрах бухгалтерского учета и для начисления оплаты труда работникам, в чью группу они были переданы.
(утв. Минсельхозом РФ)Оформленные акты, утвержденные руководителем организации или подразделения и подписанные заведующим фермой, зоотехником и работниками, принявшими животных на дальнейшее обслуживание, используются для записей в Книге учета движения животных и птицы (ф. N 304-АПК). В конце месяца акты вместе с Отчетом о движении скота и птицы на ферме (ф. N СП-51) сдаются в бухгалтерию и используются для отражения движения животных в регистрах бухгалтерского учета и для начисления оплаты труда работникам, в чью группу они были переданы.
Тематический выпуск: Договоры с иностранными организациями: налогообложение
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 6)(-) По мнению налогоплательщика, налоговым органом при вынесении решения по результатам выездной проверки не были учтены расходы на оплату труда сотрудников, уплату страховых взносов, оплату услуг, оказанных поставщиками, сумм комиссий банка.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 6)(-) По мнению налогоплательщика, налоговым органом при вынесении решения по результатам выездной проверки не были учтены расходы на оплату труда сотрудников, уплату страховых взносов, оплату услуг, оказанных поставщиками, сумм комиссий банка.
Статья: Памятка бухгалтеру по приему-передаче дел
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2024, N 10)- документы, связанные с организацией и ведением бухгалтерского и налогового учета (в том числе учетная политика, бухгалтерские и налоговые регистры, книги покупок и продаж, журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур, а также первичные учетные документы - акты, накладные, документы по учету ОС, ТМЦ, займов, финвложений, НМА, бухгалтерские справки, путевые листы, доверенности и другие бумаги);
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2024, N 10)- документы, связанные с организацией и ведением бухгалтерского и налогового учета (в том числе учетная политика, бухгалтерские и налоговые регистры, книги покупок и продаж, журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур, а также первичные учетные документы - акты, накладные, документы по учету ОС, ТМЦ, займов, финвложений, НМА, бухгалтерские справки, путевые листы, доверенности и другие бумаги);
Вопрос: Об отражении в табеле учета рабочего времени дня увольнения работника, приходящегося на период временной нетрудоспособности.
(Письмо Минтруда России от 25.03.2024 N 14-6/ООГ-1598)Таким образом, в целях учета труда и его оплаты организациям (за исключением государственного сектора) необходимо самостоятельно утвердить формы первичных учетных документов для документального отображения соответствующих требованиям трудового законодательства фактов хозяйственной деятельности.
(Письмо Минтруда России от 25.03.2024 N 14-6/ООГ-1598)Таким образом, в целях учета труда и его оплаты организациям (за исключением государственного сектора) необходимо самостоятельно утвердить формы первичных учетных документов для документального отображения соответствующих требованиям трудового законодательства фактов хозяйственной деятельности.
Статья: Минфин о нецелевом использовании КУ средств бюджета на оплату труда
(Суворова Т.)
("Казенные учреждения: учет, налоги, право", 2024, N 5)Систематизация информации об объектах бухгалтерского учета (активы, обязательства (в рассматриваемом случае - обязательства по выплате заработной платы), доходы, расходы, иные объекты) осуществляется в регистрах бухгалтерского учета на основании первичных учетных документов (ст. 5, 9, 10 Закона N 402-ФЗ) (в анализируемом случае - документов работодателя об установлении (назначении) выплат по оплате труда (решении об удержании)). Бухгалтерский учет ведется посредством двойной записи на счетах бухгалтерского учета (бухгалтерскими корреспонденциями по дебету и кредиту соответствующих счетов аналитического учета рабочего плана счетов).
(Суворова Т.)
("Казенные учреждения: учет, налоги, право", 2024, N 5)Систематизация информации об объектах бухгалтерского учета (активы, обязательства (в рассматриваемом случае - обязательства по выплате заработной платы), доходы, расходы, иные объекты) осуществляется в регистрах бухгалтерского учета на основании первичных учетных документов (ст. 5, 9, 10 Закона N 402-ФЗ) (в анализируемом случае - документов работодателя об установлении (назначении) выплат по оплате труда (решении об удержании)). Бухгалтерский учет ведется посредством двойной записи на счетах бухгалтерского учета (бухгалтерскими корреспонденциями по дебету и кредиту соответствующих счетов аналитического учета рабочего плана счетов).
Готовое решение: Как организовать документооборот для целей бухгалтерского учета по ФСБУ 27/2021
(КонсультантПлюс, 2026)К документам бухгалтерского учета относят первичные учетные документы и регистры бухгалтерского учета.
(КонсультантПлюс, 2026)К документам бухгалтерского учета относят первичные учетные документы и регистры бухгалтерского учета.
Статья: Развитие методических подходов к организации внутреннего контроля вознаграждения персонала
(Сунгатуллина Л.Б., Садиков И.М.)
("Международный бухгалтерский учет", 2023, N 4)- автоматизация системы учета и контроля рабочего времени, ограничение и верификация доступа к регистрам бухгалтерского учета.
(Сунгатуллина Л.Б., Садиков И.М.)
("Международный бухгалтерский учет", 2023, N 4)- автоматизация системы учета и контроля рабочего времени, ограничение и верификация доступа к регистрам бухгалтерского учета.
Статья: Отчет о результатах контрольного мероприятия "Аудит деятельности федерального государственного бюджетного учреждения "Российский центр гражданского и патриотического воспитания детей и молодежи" в 2021 - 2022 годах и истекшем периоде 2023 года (при необходимости в более ранние периоды)"
(Шилков Д.)
("Бюллетень Счетной палаты РФ", 2024, N 2)- в составе учетной политики на 2021, 2022 и 2023 годы ФГБУ "Роспатриотцентр" не разработаны и не определены порядок передачи документов бухгалтерского учета при смене руководителя субъекта учета и (или) главного бухгалтера либо иного должностного лица, на которое возложено ведение бухгалтерского учета; порядок аналитического учета расчетов по оплате труда, пособиям и иным социальным выплатам;
(Шилков Д.)
("Бюллетень Счетной палаты РФ", 2024, N 2)- в составе учетной политики на 2021, 2022 и 2023 годы ФГБУ "Роспатриотцентр" не разработаны и не определены порядок передачи документов бухгалтерского учета при смене руководителя субъекта учета и (или) главного бухгалтера либо иного должностного лица, на которое возложено ведение бухгалтерского учета; порядок аналитического учета расчетов по оплате труда, пособиям и иным социальным выплатам;
Готовое решение: Сроки хранения документов по налогам и страховым взносам
(КонсультантПлюс, 2026)регистры бухгалтерского учета (при условии проведения проверки);
(КонсультантПлюс, 2026)регистры бухгалтерского учета (при условии проведения проверки);
Статья: Совершенствование системы внутреннего контроля расчетов по имущественному страхованию в сельскохозяйственных организациях
(Закирова А.Р., Мавлиева Л.М., Низамутдинов М.М., Клычова А.С., Махмутов М.А.)
("Международный бухгалтерский учет", 2025, N 10)Как правило, расхождения выявляются при сопоставлении данных специализированной отчетности с показателями синтетического и аналитического учета. Это обусловлено тем, что в целях получения страховой выплаты должностные лица сельскохозяйственных организаций нередко ограничиваются фальсификацией отчетных данных, не внося аналогичных искажений в первичные учетные документы и регистры бухгалтерского учета.
(Закирова А.Р., Мавлиева Л.М., Низамутдинов М.М., Клычова А.С., Махмутов М.А.)
("Международный бухгалтерский учет", 2025, N 10)Как правило, расхождения выявляются при сопоставлении данных специализированной отчетности с показателями синтетического и аналитического учета. Это обусловлено тем, что в целях получения страховой выплаты должностные лица сельскохозяйственных организаций нередко ограничиваются фальсификацией отчетных данных, не внося аналогичных искажений в первичные учетные документы и регистры бухгалтерского учета.
Типовая ситуация: Налоговый агент по НДФЛ: расчет, уплата, отчетность
(Издательство "Главная книга", 2026)В соответствии с п. 1 ст. 231 НК РФ прошу вернуть излишне удержанный НДФЛ в сумме 500 руб. на счет зарплатной карты.
(Издательство "Главная книга", 2026)В соответствии с п. 1 ст. 231 НК РФ прошу вернуть излишне удержанный НДФЛ в сумме 500 руб. на счет зарплатной карты.