Реформация баланса счет 09
Подборка наиболее важных документов по запросу Реформация баланса счет 09 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Правильно ли банк понимает, что доходы и расходы по отложенному налогу на прибыль не будут отражаться по форме 0409110 до момента переноса этих финансовых результатов на балансовые счета N 10801/10901, а после реформации баланса войдут в состав расшифровок 6219/6220, 6319/6320?
("Официальный сайт Банка России", 2020)- доходы и расходы по отложенному налогу на прибыль, возникшему в результате признания в балансе полученного в аренду имущества, учитываемые в текущем отчетном году на балансовом счете N 70615, не будут отражаться в отчетности банка по форме 0409110 "Расшифровки отдельных показателей деятельности кредитной организации" до момента переноса этих финансовых результатов на балансовые счета N 10801/10901, а после реформации баланса войдут в состав расшифровок 6219/6220, 6319/6320 "Балансовые счета N 10801/10901 в части отложенных налоговых активов/обязательств, возникших в связи с признанием в балансе полученного в аренду имущества, признанного кредитной организацией арендатором активом по договорам аренды, начало аренды по которым установлено до/после 01.01.2020"?
("Официальный сайт Банка России", 2020)- доходы и расходы по отложенному налогу на прибыль, возникшему в результате признания в балансе полученного в аренду имущества, учитываемые в текущем отчетном году на балансовом счете N 70615, не будут отражаться в отчетности банка по форме 0409110 "Расшифровки отдельных показателей деятельности кредитной организации" до момента переноса этих финансовых результатов на балансовые счета N 10801/10901, а после реформации баланса войдут в состав расшифровок 6219/6220, 6319/6320 "Балансовые счета N 10801/10901 в части отложенных налоговых активов/обязательств, возникших в связи с признанием в балансе полученного в аренду имущества, признанного кредитной организацией арендатором активом по договорам аренды, начало аренды по которым установлено до/после 01.01.2020"?
Тематический выпуск: Ликвидация организаций: бухгалтерский учет и налогообложение
(Захарьин В.Р.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2009, N 9)Следовательно, в бухгалтерском учете сальдо по счетам 09 и 77 должно быть свернуто, а образовавшийся остаток отражен по соответствующей стороне счета 99: при превышении отложенных активов над суммой отложенных обязательств - по дебету счета 99 (уменьшение балансовой прибыли) и наоборот.
(Захарьин В.Р.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2009, N 9)Следовательно, в бухгалтерском учете сальдо по счетам 09 и 77 должно быть свернуто, а образовавшийся остаток отражен по соответствующей стороне счета 99: при превышении отложенных активов над суммой отложенных обязательств - по дебету счета 99 (уменьшение балансовой прибыли) и наоборот.
Нормативные акты
Проект Указания Банка России
"О внесении изменений в Указание Банка России от 4 сентября 2013 года N 3054-У "О порядке составления кредитными организациями годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности"
(по состоянию на 16.09.2015)
(подготовлен Банком России)
(Указание подписано 21.10.2015 N 3827-У)- уточнение наименования балансового счета N 10601, а также введение балансового счета N 10611 "Прирост стоимости нематериальных активов при переоценке" в перечень балансовых счетов, на которых подлежат отражению события после отчетной даты;
"О внесении изменений в Указание Банка России от 4 сентября 2013 года N 3054-У "О порядке составления кредитными организациями годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности"
(по состоянию на 16.09.2015)
(подготовлен Банком России)
(Указание подписано 21.10.2015 N 3827-У)- уточнение наименования балансового счета N 10601, а также введение балансового счета N 10611 "Прирост стоимости нематериальных активов при переоценке" в перечень балансовых счетов, на которых подлежат отражению события после отчетной даты;
Статья: Комментарий к Приказу Минфина России от 07.05.2003 N 38н "О внесении дополнений и изменений в План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкцию по его применению"
(Верещагин С.А.)
("Налоговый вестник: комментарии к нормативным документам для бухгалтеров", 2003, N 9)Балансовый счет 09 "Отложенные налоговые активы"
(Верещагин С.А.)
("Налоговый вестник: комментарии к нормативным документам для бухгалтеров", 2003, N 9)Балансовый счет 09 "Отложенные налоговые активы"
Тематический выпуск: Сложные операции и сделки: налогообложение и бухгалтерский учет (часть вторая)
(Брызгалин А.В., Щербакова Е.С., Головкин А.Н., Королева М.В., Смирнов М.А., Сорокина В.А., Жильцов М.А., Евдокимов А.Ю.)
("Налоги и финансовое право", 2010, N 8)Таким образом, по нашему мнению, проводить переоценку суммы отложенных налоговых активов (обязательств) следует в межотчетный период. Входное сальдо на 01.01.2009 в бухгалтерском балансе по счетам 09, 77 и 84 подлежит изменению.
(Брызгалин А.В., Щербакова Е.С., Головкин А.Н., Королева М.В., Смирнов М.А., Сорокина В.А., Жильцов М.А., Евдокимов А.Ю.)
("Налоги и финансовое право", 2010, N 8)Таким образом, по нашему мнению, проводить переоценку суммы отложенных налоговых активов (обязательств) следует в межотчетный период. Входное сальдо на 01.01.2009 в бухгалтерском балансе по счетам 09, 77 и 84 подлежит изменению.
Тематический выпуск: Финансовый результат: методология, учет, налоги
(Агабекян О.В.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2018, N 8)По итогам реформации баланса на 99 счете образовались:
(Агабекян О.В.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2018, N 8)По итогам реформации баланса на 99 счете образовались:
Статья: Проблемы определения "денежной" составляющей нераспределенной прибыли
(Щербинина Ю.В.)
("Финансовый вестник: финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет", 2010, N 11)В системе счетов бухгалтерского учета для обобщения наличия и движения финансовых результатов предназначены счета 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" и 99 "Прибыли и убытки". При этом на счете 99 "Прибыли и убытки" в течение года формируется конечный финансовый результат отчетного периода, который итоговыми записями декабря в ходе реформации баланса переносится на счет 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)".
(Щербинина Ю.В.)
("Финансовый вестник: финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет", 2010, N 11)В системе счетов бухгалтерского учета для обобщения наличия и движения финансовых результатов предназначены счета 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" и 99 "Прибыли и убытки". При этом на счете 99 "Прибыли и убытки" в течение года формируется конечный финансовый результат отчетного периода, который итоговыми записями декабря в ходе реформации баланса переносится на счет 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)".
"Бухгалтерский учет и отчетность"
(Агафонова М.Н.)
("Налоговый вестник", 2011)- отложенные налоговые активы отражаются на балансовом счете 09:
(Агафонова М.Н.)
("Налоговый вестник", 2011)- отложенные налоговые активы отражаются на балансовом счете 09:
Статья: Порядок проведения и отражения в бухгалтерском учете реформации бухгалтерского баланса за 2001 год
(Гейц И.В.)
("Консультант Бухгалтера", 2002, N 2)В рамках реформации баланса счета 90 и 91 подлежат закрытию путем оформления внутренних записей по субсчетам данных счетов, а также распределению итогового финансового результата (прибыли) или покрытию выявленного убытка.
(Гейц И.В.)
("Консультант Бухгалтера", 2002, N 2)В рамках реформации баланса счета 90 и 91 подлежат закрытию путем оформления внутренних записей по субсчетам данных счетов, а также распределению итогового финансового результата (прибыли) или покрытию выявленного убытка.
Статья: Уголовная ответственность за манипулирование рынком: новая судебная практика
(Ляскало А.Н.)
("Уголовное право", 2025, N 3)<27> См.: приговор Пресненского районного суда г. Москвы от 23 ноября 2022 г. по делу N 1-239/2022 // URL: https://mos-gorsud.ru/rs/presnenskij/cases/docs/content/1b29c280-6b0a-11ed-aab6-8de3c03a1ad0 (дата обращения: 01.09.2024).
(Ляскало А.Н.)
("Уголовное право", 2025, N 3)<27> См.: приговор Пресненского районного суда г. Москвы от 23 ноября 2022 г. по делу N 1-239/2022 // URL: https://mos-gorsud.ru/rs/presnenskij/cases/docs/content/1b29c280-6b0a-11ed-aab6-8de3c03a1ad0 (дата обращения: 01.09.2024).
Типовая ситуация: Ответственное хранение: документы и учет
(Издательство "Главная книга", 2026)Ответственное хранение: документы и учет
(Издательство "Главная книга", 2026)Ответственное хранение: документы и учет
"Валютные разницы"
(Семенихин В.В.)
("Налоговый вестник", 2012)Перед составлением годовой бухгалтерской отчетности проводится реформация баланса (закрытие бухгалтерских счетов, на которых учитываются финансовые результаты).
(Семенихин В.В.)
("Налоговый вестник", 2012)Перед составлением годовой бухгалтерской отчетности проводится реформация баланса (закрытие бухгалтерских счетов, на которых учитываются финансовые результаты).
Статья: Методические подходы к учету расходов на создание интернет-сайта организации
(Дмитриева О.В.)
("Международный бухгалтерский учет", 2017, N 6)Одинаковый срок полезного использования и метод начисления амортизации (линейный) позволит организации исключить расхождения между бухгалтерским и налоговым учетом и избежать учета временных разниц в соответствии с нормами ПБУ 18/02 <9>. Согласно п. 8 ПБУ 18/02 под временными разницами понимаются доходы и расходы, формирующие бухгалтерскую прибыль (убыток) в одном отчетном периоде, а налоговую базу по налогу на прибыль - в другом(их) отчетном(ых) периоде(ах). Временные разницы при формировании налогооблагаемой прибыли приводят к образованию отложенного налога на прибыль. В зависимости от характера их влияния на налогооблагаемую прибыль (убыток) временные разницы подразделяются на вычитаемые и налогооблагаемые (п. 10 ПБУ 18/02). Применение разных способов начисления амортизации для целей бухгалтерского учета и расчетов налога на прибыль может привести к возникновению как налогооблагаемых (приводящих к появлению в учете отложенных налоговых обязательств, учитываемых на одноименном балансовом счете 77), так и вычитаемых временных разниц (приводящих к появлению в учете отложенных налоговых активов, учитываемых на одноименном балансовом счете 09) в корреспонденции со счетом 68 "Учет расчетов по налогам и сборам".
(Дмитриева О.В.)
("Международный бухгалтерский учет", 2017, N 6)Одинаковый срок полезного использования и метод начисления амортизации (линейный) позволит организации исключить расхождения между бухгалтерским и налоговым учетом и избежать учета временных разниц в соответствии с нормами ПБУ 18/02 <9>. Согласно п. 8 ПБУ 18/02 под временными разницами понимаются доходы и расходы, формирующие бухгалтерскую прибыль (убыток) в одном отчетном периоде, а налоговую базу по налогу на прибыль - в другом(их) отчетном(ых) периоде(ах). Временные разницы при формировании налогооблагаемой прибыли приводят к образованию отложенного налога на прибыль. В зависимости от характера их влияния на налогооблагаемую прибыль (убыток) временные разницы подразделяются на вычитаемые и налогооблагаемые (п. 10 ПБУ 18/02). Применение разных способов начисления амортизации для целей бухгалтерского учета и расчетов налога на прибыль может привести к возникновению как налогооблагаемых (приводящих к появлению в учете отложенных налоговых обязательств, учитываемых на одноименном балансовом счете 77), так и вычитаемых временных разниц (приводящих к появлению в учете отложенных налоговых активов, учитываемых на одноименном балансовом счете 09) в корреспонденции со счетом 68 "Учет расчетов по налогам и сборам".