Реальность поставки
Подборка наиболее важных документов по запросу Реальность поставки (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: К вопросу о налоговой реконструкции в уголовных делах
(Зубцов А.А.)
("Уголовное право", 2024, N 6)Только при учете всех факторов, влияющих на действительный размер обязательств по уплате налогов, можно констатировать, что ущерб бюджетной системе был причинен, а значит, привлечение к уголовной ответственности является обоснованным. По одному из дел суд кассационной инстанции, оставляя в силе оправдательный приговор, указал, что одним из обстоятельств, подлежавших доказыванию по уголовному делу, являлось отсутствие реальных поставок по договору и дополнительному соглашению к нему, что лишало бы организацию законного основания для получения налоговых вычетов. Однако доводы стороны защиты о реальности поставок товара не опровергнуты, а утверждения об обратном носят предположительный характер <25>.
(Зубцов А.А.)
("Уголовное право", 2024, N 6)Только при учете всех факторов, влияющих на действительный размер обязательств по уплате налогов, можно констатировать, что ущерб бюджетной системе был причинен, а значит, привлечение к уголовной ответственности является обоснованным. По одному из дел суд кассационной инстанции, оставляя в силе оправдательный приговор, указал, что одним из обстоятельств, подлежавших доказыванию по уголовному делу, являлось отсутствие реальных поставок по договору и дополнительному соглашению к нему, что лишало бы организацию законного основания для получения налоговых вычетов. Однако доводы стороны защиты о реальности поставок товара не опровергнуты, а утверждения об обратном носят предположительный характер <25>.
Тематический выпуск: Трудовые отношения: вопросы и ответы
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2026, N 5)Как указал суд, признавая позицию инспекции неправомерной, признаки, негативным образом характеризующие спорных контрагентов, не могут быть положены в основу вывода о формальности рассматриваемого документооборота в условиях, когда реальность поставки соответствующего объема товара налоговым органом не опровергнута.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2026, N 5)Как указал суд, признавая позицию инспекции неправомерной, признаки, негативным образом характеризующие спорных контрагентов, не могут быть положены в основу вывода о формальности рассматриваемого документооборота в условиях, когда реальность поставки соответствующего объема товара налоговым органом не опровергнута.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2026 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил обществу НДС, налог на прибыль, пени и штраф, указав на создание формального документооборота с контрагентами, обладающими признаками технических компаний, и отсутствие реальности поставок товаров и выполнения работ. Суд признал доначисление неправомерным, установив, что товары и работы фактически использованы при выполнении строительно-монтажных работ по договорам с заказчиком, результаты работ приняты и оплачены, налогоплательщиком представлены бухгалтерские регистры, товарные балансы, подтверждающие полное использование поставленных товаров, а также свидетельские показания и документы, подтверждающие проявление должной осмотрительности при выборе контрагентов; налоговый орган не опроверг реальность хозяйственных операций и не установил лиц, фактически выполнивших работы.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил обществу НДС, налог на прибыль, пени и штраф, указав на создание формального документооборота с контрагентами, обладающими признаками технических компаний, и отсутствие реальности поставок товаров и выполнения работ. Суд признал доначисление неправомерным, установив, что товары и работы фактически использованы при выполнении строительно-монтажных работ по договорам с заказчиком, результаты работ приняты и оплачены, налогоплательщиком представлены бухгалтерские регистры, товарные балансы, подтверждающие полное использование поставленных товаров, а также свидетельские показания и документы, подтверждающие проявление должной осмотрительности при выборе контрагентов; налоговый орган не опроверг реальность хозяйственных операций и не установил лиц, фактически выполнивших работы.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, по условиям договоров поставки отгрузка и поставка товара осуществлялась силами поставщика, однако у спорных контрагентов отсутствуют транспортные средства. Представленные обществом документы (УПД, договор аренды транспортного средства без экипажа, путевые листы, товарно-транспортные накладные и др.) не подтверждают реальности поставки, поскольку согласно выписке из журнала пропусков заявленные транспортные средства на территорию завода не въезжали. Кроме того, выявлена противоречивая информация в УПД и путевых листах, товарно-транспортных накладных.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, по условиям договоров поставки отгрузка и поставка товара осуществлялась силами поставщика, однако у спорных контрагентов отсутствуют транспортные средства. Представленные обществом документы (УПД, договор аренды транспортного средства без экипажа, путевые листы, товарно-транспортные накладные и др.) не подтверждают реальности поставки, поскольку согласно выписке из журнала пропусков заявленные транспортные средства на территорию завода не въезжали. Кроме того, выявлена противоречивая информация в УПД и путевых листах, товарно-транспортных накладных.
Нормативные акты
"Обзор по отдельным вопросам судебной практики, связанным с принятием судами мер противодействия незаконным финансовым операциям"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 08.07.2020)Управление Федеральной налоговой службы по субъекту Российской Федерации (далее - управление) обратилось в арбитражный суд с заявлением о пересмотре решения по вновь открывшимся обстоятельствам, ссылаясь на то, что в порядке межведомственного взаимодействия управлением от правоохранительных органов получена информация об отсутствии реальности поставки оборудования, фальсификации доказательств, подтверждающих поставку.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 08.07.2020)Управление Федеральной налоговой службы по субъекту Российской Федерации (далее - управление) обратилось в арбитражный суд с заявлением о пересмотре решения по вновь открывшимся обстоятельствам, ссылаясь на то, что в порядке межведомственного взаимодействия управлением от правоохранительных органов получена информация об отсутствии реальности поставки оборудования, фальсификации доказательств, подтверждающих поставку.
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 3 (2020)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 25.11.2020)Основанием для доначисления НДС соответствующих сумм пени и штрафа послужил вывод налогового органа о том, что представленные налогоплательщиком документы не подтверждают реальность поставки товаров данным контрагентом.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 25.11.2020)Основанием для доначисления НДС соответствующих сумм пени и штрафа послужил вывод налогового органа о том, что представленные налогоплательщиком документы не подтверждают реальность поставки товаров данным контрагентом.
Статья: Признаки фиктивности компании не являются основанием для доначисления налогов?
(Веселов А.)
("Практическая бухгалтерия", 2026, N 5)Однако Арбитражный суд Уральского округа кассационную жалобу налогового органа не удовлетворил. Арбитры отметили, что признаки, негативным образом характеризующие спорных деловых партнеров, не могут быть положены в основу вывода о формальности документооборота, если реальность поставок инспекторами не опровергнута. При этом существенное значение имеет реальное совершение тех хозяйственных операций, в отношении которых фирма претендует на получение налоговой выгоды.
(Веселов А.)
("Практическая бухгалтерия", 2026, N 5)Однако Арбитражный суд Уральского округа кассационную жалобу налогового органа не удовлетворил. Арбитры отметили, что признаки, негативным образом характеризующие спорных деловых партнеров, не могут быть положены в основу вывода о формальности документооборота, если реальность поставок инспекторами не опровергнута. При этом существенное значение имеет реальное совершение тех хозяйственных операций, в отношении которых фирма претендует на получение налоговой выгоды.
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2025 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2026, N 4)Как указал суд, признавая позицию ИФНС неправомерной, реальность поставки обществом продукции в адрес заказчиков по государственным и (или) муниципальным контрактам не оспаривается.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2026, N 4)Как указал суд, признавая позицию ИФНС неправомерной, реальность поставки обществом продукции в адрес заказчиков по государственным и (или) муниципальным контрактам не оспаривается.
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Уральского округа от 04.02.2026 N А76-12540/2023 <Признаки фиктивности компаний сами по себе не являются основанием для доначисления налогов>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2026, N 6)Областное УФНС коллег поддержало, после чего общество обратилось к служителям Фемиды. И не напрасно. Арбитры из первой и апелляционной инстанций удовлетворили большую часть требований заявителя. Чиновников подобная картина не устроила. Они подали кассационную жалобу, сославшись на нарушение судьями правовых норм. Ревизоры настаивали на правомерности оспоренного обществом решения, поскольку взаимоотношения со спорными контрагентами обоснованно признаны инспекцией нереальными. У них есть признаки сомнительных организаций, не ведущих реальной хозяйственной деятельности (в числе прочего отсутствуют необходимые трудовые и материальные ресурсы, не перечислялась зарплата работникам и оплата за спорные товары и работы). Для создания условий для получения ННВ обществом "А" организован формальный документооборот, реальность поставки товаров и выполнения работ проверяющими не установлена.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2026, N 6)Областное УФНС коллег поддержало, после чего общество обратилось к служителям Фемиды. И не напрасно. Арбитры из первой и апелляционной инстанций удовлетворили большую часть требований заявителя. Чиновников подобная картина не устроила. Они подали кассационную жалобу, сославшись на нарушение судьями правовых норм. Ревизоры настаивали на правомерности оспоренного обществом решения, поскольку взаимоотношения со спорными контрагентами обоснованно признаны инспекцией нереальными. У них есть признаки сомнительных организаций, не ведущих реальной хозяйственной деятельности (в числе прочего отсутствуют необходимые трудовые и материальные ресурсы, не перечислялась зарплата работникам и оплата за спорные товары и работы). Для создания условий для получения ННВ обществом "А" организован формальный документооборот, реальность поставки товаров и выполнения работ проверяющими не установлена.
"Адвокат-налогоплательщик"
(Сасов К.А.)
("Статут", 2024)2) поставщики (подрядчики) - контрагенты по договору не могли реально осуществить поставку (выполнить работы) в связи с отсутствием лично у них соответствующих хозяйственных ресурсов;
(Сасов К.А.)
("Статут", 2024)2) поставщики (подрядчики) - контрагенты по договору не могли реально осуществить поставку (выполнить работы) в связи с отсутствием лично у них соответствующих хозяйственных ресурсов;
"Настольная книга специалиста по корпоративным закупкам"
(Байрашев В.Р., Исютин-Федотков Д.В.)
("Проспект", 2025)Регион поставки требует также указания кода по классификатору ОКАТО. Проблема применения ПП 932 в этой части состоит в том, что классификатор ОКАТО не содержит кодов, относящихся к иностранным государствам, что может быть востребовано заказчиком в случае, когда место поставки находится за пределами территории РФ. Выходом может быть указание кода ОКАТО, соответствующего месту нахождения заказчика, с одновременным заполнением поля "дополнительная информация", где заказчик может указать реальное место поставки.
(Байрашев В.Р., Исютин-Федотков Д.В.)
("Проспект", 2025)Регион поставки требует также указания кода по классификатору ОКАТО. Проблема применения ПП 932 в этой части состоит в том, что классификатор ОКАТО не содержит кодов, относящихся к иностранным государствам, что может быть востребовано заказчиком в случае, когда место поставки находится за пределами территории РФ. Выходом может быть указание кода ОКАТО, соответствующего месту нахождения заказчика, с одновременным заполнением поля "дополнительная информация", где заказчик может указать реальное место поставки.
Тематический выпуск: Актуальные вопросы бухгалтерского учета: из практики консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 11)Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, по условиям договоров поставки отгрузка и поставка товара осуществлялись силами поставщика, однако у спорного контрагентов отсутствуют транспортные средства. Представленные обществом документы (УПД, договор аренды транспортного средства без экипажа, путевые листы, товарно-транспортные накладные и др.) не подтверждают реальности поставки, поскольку согласно выписке из журнала пропусков заявленные транспортные средства на территорию завода не въезжали. Кроме того, выявлена противоречивая информация в УПД и путевых листах, товарно-транспортных накладных.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 11)Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, по условиям договоров поставки отгрузка и поставка товара осуществлялись силами поставщика, однако у спорного контрагентов отсутствуют транспортные средства. Представленные обществом документы (УПД, договор аренды транспортного средства без экипажа, путевые листы, товарно-транспортные накладные и др.) не подтверждают реальности поставки, поскольку согласно выписке из журнала пропусков заявленные транспортные средства на территорию завода не въезжали. Кроме того, выявлена противоречивая информация в УПД и путевых листах, товарно-транспортных накладных.
Путеводитель по судебной практике. Поставка товаров3. Реальное исполнение договора поставки как фактор, влияющий на его заключенность
Статья: Нарушения документооборота при поставке стройматериалов: анализ судебной практики и перспективы перехода на электронный документооборот
(Кистанова Е.)
("Сайт "Сетевое издание "Юрист для бизнеса", 2026)Апелляционная инстанция согласилась с выводами суда первой инстанции. Налоговая отчетность не заменяет первичные документы (ст. 9 Закона о бухучете). Неподписанные УПД и отсутствие ТТН не подтверждают поставку. Ответчик правомерно исправил ошибку в учете. Истец процессуально пассивен - не представил доказательств реальности поставок.
(Кистанова Е.)
("Сайт "Сетевое издание "Юрист для бизнеса", 2026)Апелляционная инстанция согласилась с выводами суда первой инстанции. Налоговая отчетность не заменяет первичные документы (ст. 9 Закона о бухучете). Неподписанные УПД и отсутствие ТТН не подтверждают поставку. Ответчик правомерно исправил ошибку в учете. Истец процессуально пассивен - не представил доказательств реальности поставок.
Готовое решение: Как применять антидемпинговые меры при закупке по Закону N 44-ФЗ
(КонсультантПлюс, 2026)При оценке обоснования цены контракта (суммы цен единиц товара) учтите, что Закон N 44-ФЗ не содержит критериев оценки или исчерпывающих требований к такому обоснованию. Вместе с тем документы, представляемые участником, должны подтверждать реальную возможность поставки товара по предложенной цене и обосновывать ценовое снижение. Это могут быть гарантийное письмо от производителя с информацией о количестве и цене товара (если известно количество закупаемого товара), документы, подтверждающие наличие товара у участника, подготовленный участником расчет, подтверждающий возможность поставить товар по сниженной цене, а также иные документы, например расчеты ценового предложения с учетом конкретных действующих договоров участника закупки с изготовителями (поставщиками), складские документы. Проверка комиссией по осуществлению закупок указанного обоснования не должна быть формальной (ч. 9, 10 ст. 37 Закона N 44-ФЗ, Определение Верховного Суда РФ от 27.11.2023 N 310-ЭС23-10279 по делу N А83-19605/2021).
(КонсультантПлюс, 2026)При оценке обоснования цены контракта (суммы цен единиц товара) учтите, что Закон N 44-ФЗ не содержит критериев оценки или исчерпывающих требований к такому обоснованию. Вместе с тем документы, представляемые участником, должны подтверждать реальную возможность поставки товара по предложенной цене и обосновывать ценовое снижение. Это могут быть гарантийное письмо от производителя с информацией о количестве и цене товара (если известно количество закупаемого товара), документы, подтверждающие наличие товара у участника, подготовленный участником расчет, подтверждающий возможность поставить товар по сниженной цене, а также иные документы, например расчеты ценового предложения с учетом конкретных действующих договоров участника закупки с изготовителями (поставщиками), складские документы. Проверка комиссией по осуществлению закупок указанного обоснования не должна быть формальной (ч. 9, 10 ст. 37 Закона N 44-ФЗ, Определение Верховного Суда РФ от 27.11.2023 N 310-ЭС23-10279 по делу N А83-19605/2021).
Статья: Обзор правовых позиций Верховного Суда Российской Федерации по вопросам частного права за январь 2025 года
(Гуна А.Н., Гвоздева С.В., Карапетов А.Г., Михайлова В.С., Саргсян Т.А., Сбитнев Ю.В., Трофимов С.В., Фетисова Е.М.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2025, N 3)2. Конкурсный управляющий, заявляя о мнимости договора поставки в настоящем споре, ранее в иных арбитражных делах о взыскании задолженности/включении в реестр к сторонним организациям приобщил в качестве доказательств подписанные в рамках оспариваемого договора товарно-транспортные накладные, подтверждая реальность поставки, а также в ходе участия в иных обособленных спорах поддерживал изначально занятую ответчиком позицию о реальности договора поставки. Такое процессуальное поведение конкурсного управляющего следует квалифицировать как противоречивое и непоследовательное, направленное исключительно на свой интерес в каждом конкретном деле.
(Гуна А.Н., Гвоздева С.В., Карапетов А.Г., Михайлова В.С., Саргсян Т.А., Сбитнев Ю.В., Трофимов С.В., Фетисова Е.М.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2025, N 3)2. Конкурсный управляющий, заявляя о мнимости договора поставки в настоящем споре, ранее в иных арбитражных делах о взыскании задолженности/включении в реестр к сторонним организациям приобщил в качестве доказательств подписанные в рамках оспариваемого договора товарно-транспортные накладные, подтверждая реальность поставки, а также в ходе участия в иных обособленных спорах поддерживал изначально занятую ответчиком позицию о реальности договора поставки. Такое процессуальное поведение конкурсного управляющего следует квалифицировать как противоречивое и непоследовательное, направленное исключительно на свой интерес в каждом конкретном деле.