Реальность исполнения сделки
Подборка наиболее важных документов по запросу Реальность исполнения сделки (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Свидетельские показания водителей не подтверждают утверждение налогоплательщика о реальности исполнения сделки по спорным транспортным накладным, поскольку показания неполны, водители не могли указать конкретные обстоятельства перевозки.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Свидетельские показания водителей не подтверждают утверждение налогоплательщика о реальности исполнения сделки по спорным транспортным накладным, поскольку показания неполны, водители не могли указать конкретные обстоятельства перевозки.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 172 "Порядок применения налоговых вычетов" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, налогоплательщик неправомерно заявил вычеты НДС, поскольку не представлены доказательства реальности исполнения сделки по разработке проектной документации спорным контрагентом.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, налогоплательщик неправомерно заявил вычеты НДС, поскольку не представлены доказательства реальности исполнения сделки по разработке проектной документации спорным контрагентом.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 14.10.2024 N Ф02-4129/2024 по делу N А33-241/2022 <Суд назвал признаки трудового договора>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 5)Общество не отчаялось и подготовило кассационную жалобу. Компания утверждала, что не искажала сведения о фактах хозяйственной жизни с целью уменьшить свои налоговые обязательства. Вывод о формальности сделок между обществом и ООО "К.", ООО "П." материалами дела не подтверждается. Реальность исполнения сделок очевидна, поскольку:
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 5)Общество не отчаялось и подготовило кассационную жалобу. Компания утверждала, что не искажала сведения о фактах хозяйственной жизни с целью уменьшить свои налоговые обязательства. Вывод о формальности сделок между обществом и ООО "К.", ООО "П." материалами дела не подтверждается. Реальность исполнения сделок очевидна, поскольку:
Статья: Подписание договора и других документов в нерабочий день
(Слесарев С.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 8)Судебная практика. В деле о несостоятельности (банкротстве) суды указали, что заключение соглашения о намерениях и подписание договора о юридической помощи в выходной день не имели правового значения для рассмотренной ситуации, поскольку важен был иной факт: реальность исполнения сделки (Постановление Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 28.03.2024 N Ф01-986/2024 по делу N А43-16824/2020).
(Слесарев С.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 8)Судебная практика. В деле о несостоятельности (банкротстве) суды указали, что заключение соглашения о намерениях и подписание договора о юридической помощи в выходной день не имели правового значения для рассмотренной ситуации, поскольку важен был иной факт: реальность исполнения сделки (Постановление Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 28.03.2024 N Ф01-986/2024 по делу N А43-16824/2020).
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 1 (2017)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 16.02.2017)
(ред. от 26.04.2017)31. Факт неисполнения поставщиком обязанности по уплате налогов сам по себе не может являться основанием для возложения негативных последствий на налогоплательщика, проявившего должную осмотрительность при выборе контрагента, при условии реального исполнения заключенной сделки.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 16.02.2017)
(ред. от 26.04.2017)31. Факт неисполнения поставщиком обязанности по уплате налогов сам по себе не может являться основанием для возложения негативных последствий на налогоплательщика, проявившего должную осмотрительность при выборе контрагента, при условии реального исполнения заключенной сделки.
Статья: Процедура установления требований кредиторов в банкротстве: актуальные проблемы
(Стельмах А.В., Есманский А.А.)
("Арбитражные споры", 2021, N 3)Так, если передача наличных денежных средств, приемка товаров, работ, услуг осуществляются без участия иных лиц, кроме самих сторон сделки, проверить реальность исполнения сделки можно при помощи косвенных доказательств.
(Стельмах А.В., Есманский А.А.)
("Арбитражные споры", 2021, N 3)Так, если передача наличных денежных средств, приемка товаров, работ, услуг осуществляются без участия иных лиц, кроме самих сторон сделки, проверить реальность исполнения сделки можно при помощи косвенных доказательств.
"Актуальная судебно-арбитражная практика по налогам за 2024 год"
(Головкин А.)
("Филинъ", 2025)"31. Факт неисполнения поставщиком обязанности по уплате налогов сам по себе не может являться основанием для возложения негативных последствий на налогоплательщика, проявившего должную осмотрительность при выборе контрагента, при условии реального исполнения заключенной сделки...
(Головкин А.)
("Филинъ", 2025)"31. Факт неисполнения поставщиком обязанности по уплате налогов сам по себе не может являться основанием для возложения негативных последствий на налогоплательщика, проявившего должную осмотрительность при выборе контрагента, при условии реального исполнения заключенной сделки...
Статья: Наиболее высокий стандарт доказывания в делах о банкротстве
(Росиков А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 7)По этой причине суд должен провести настолько требовательную проверку соответствия действительности обстоятельств, положенных в основание утверждений аффилированных лиц (например, о реальности исполнения сделки), насколько это возможно для исключения любых разумных сомнений в их обоснованности, когда все альтернативные возможности объяснения причин возникновения представленных доказательств являются чрезвычайно маловероятными.
(Росиков А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 7)По этой причине суд должен провести настолько требовательную проверку соответствия действительности обстоятельств, положенных в основание утверждений аффилированных лиц (например, о реальности исполнения сделки), насколько это возможно для исключения любых разумных сомнений в их обоснованности, когда все альтернативные возможности объяснения причин возникновения представленных доказательств являются чрезвычайно маловероятными.
"Налоговые риски бизнеса"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)6. Надлежащим образом оформляйте договоры, счета-фактуры и первичные документы. Суды обращают внимание на реальность произведенного сторонами исполнения по сделкам. Правильно оформленные бумаги помогут подтвердить реальность совершенной финансово-хозяйственной операции и снизить налоговые риски.
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)6. Надлежащим образом оформляйте договоры, счета-фактуры и первичные документы. Суды обращают внимание на реальность произведенного сторонами исполнения по сделкам. Правильно оформленные бумаги помогут подтвердить реальность совершенной финансово-хозяйственной операции и снизить налоговые риски.
"Адвокат-налогоплательщик"
(Сасов К.А.)
("Статут", 2024)Так, в деле ОАО "Урожайное" суд заключил: "Инспекция ошибочно истолковала положения подп. 2 п. 2 ст. 54.1 НК РФ, в результате чего налоговый орган отождествляет понятия реальности хозяйственной операции и исполнения сделки лицом, указанным в договоре, или лицами, которым обязательство последнего перешло по договору или закону".
(Сасов К.А.)
("Статут", 2024)Так, в деле ОАО "Урожайное" суд заключил: "Инспекция ошибочно истолковала положения подп. 2 п. 2 ст. 54.1 НК РФ, в результате чего налоговый орган отождествляет понятия реальности хозяйственной операции и исполнения сделки лицом, указанным в договоре, или лицами, которым обязательство последнего перешло по договору или закону".
Статья: Налоговая реконструкция: разъяснения ФНС России
(Шишкин Р.)
("Юридический справочник руководителя", 2021, N 6)ФНС России направила территориальным органам Письмо с рекомендациями по применению статьи о необоснованной налоговой выгоде. Фискалы признали возможность налоговой реконструкции, которую до этого всячески отрицали. Автор проанализировал Письмо, сделав выводы по положениям, на которые теперь налоговики будут обращать особое внимание. В частности, о реальности сделки, исполнении ее надлежащим лицом, умышленном совершении действий и документальном подтверждении.
(Шишкин Р.)
("Юридический справочник руководителя", 2021, N 6)ФНС России направила территориальным органам Письмо с рекомендациями по применению статьи о необоснованной налоговой выгоде. Фискалы признали возможность налоговой реконструкции, которую до этого всячески отрицали. Автор проанализировал Письмо, сделав выводы по положениям, на которые теперь налоговики будут обращать особое внимание. В частности, о реальности сделки, исполнении ее надлежащим лицом, умышленном совершении действий и документальном подтверждении.
"Законодательство о банкротстве: преемственность и новации: монография"
(Абдуллаева П.Р., Бандурина Н.В., Воронина Ю.М. и др.)
(отв. ред. С.А. Карелина, И.В. Фролов)
("Юстицинформ", 2023)Не совсем очевидно и соотношение последствий признания сделок недействительными (взыскание денежных средств с ответчика в конкурсную массу) и результата обособленного спора по возмещению убытков - взыскание, по сути, тех же денежных средств с того же ответчика в конкурсную массу. Имеет ли в таком случае существенное значение факт реального исполнения определения по сделке и зачисления в конкурсную массу денежных средств?!
(Абдуллаева П.Р., Бандурина Н.В., Воронина Ю.М. и др.)
(отв. ред. С.А. Карелина, И.В. Фролов)
("Юстицинформ", 2023)Не совсем очевидно и соотношение последствий признания сделок недействительными (взыскание денежных средств с ответчика в конкурсную массу) и результата обособленного спора по возмещению убытков - взыскание, по сути, тех же денежных средств с того же ответчика в конкурсную массу. Имеет ли в таком случае существенное значение факт реального исполнения определения по сделке и зачисления в конкурсную массу денежных средств?!
Готовое решение: Как проявить должную осмотрительность и подтвердить обоснованность налоговой выгоды
(КонсультантПлюс, 2025)Налоговая инспекция проверит всю совокупность взаимоотношений между вами и контрагентом: преследовала ли сделка деловую цель и (или) не является ли она частью схемы, направленной на незаконное возмещение НДС из бюджета. При наличии признаков такой схемы налоговые органы могут проследить движение денежных средств по цепочке контрагентов. Если при этом будет доказано, что конечной целью операций является получение выгоды в виде зачета или возврата НДС, то в нем будет отказано, даже когда непосредственный контрагент налогоплательщика реально исполнил сделку (п. 2 Обзора практики, утвержденного Президиумом Верховного Суда РФ 13.12.2023, Определение Верховного Суда РФ от 25.01.2021 N 309-ЭС20-17277 (приведено в Обзоре судебной практики Верховного Суда РФ N 2 (2021)), п. 6 Письма ФНС России от 10.10.2022 N БВ-4-7/13450@, п. 3 Приложения к Письму ФНС России от 06.04.2021 N БВ-4-7/4549@).
(КонсультантПлюс, 2025)Налоговая инспекция проверит всю совокупность взаимоотношений между вами и контрагентом: преследовала ли сделка деловую цель и (или) не является ли она частью схемы, направленной на незаконное возмещение НДС из бюджета. При наличии признаков такой схемы налоговые органы могут проследить движение денежных средств по цепочке контрагентов. Если при этом будет доказано, что конечной целью операций является получение выгоды в виде зачета или возврата НДС, то в нем будет отказано, даже когда непосредственный контрагент налогоплательщика реально исполнил сделку (п. 2 Обзора практики, утвержденного Президиумом Верховного Суда РФ 13.12.2023, Определение Верховного Суда РФ от 25.01.2021 N 309-ЭС20-17277 (приведено в Обзоре судебной практики Верховного Суда РФ N 2 (2021)), п. 6 Письма ФНС России от 10.10.2022 N БВ-4-7/13450@, п. 3 Приложения к Письму ФНС России от 06.04.2021 N БВ-4-7/4549@).
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по налоговым проверкамКроме того, в абз. 12 - 19 п. 12 Общедоступных критериев оценки рисков предусмотрены дополнительные признаки, которые, по мнению налоговиков, повышают налоговые риски (использование в деятельности услуг посредников, векселей, отсутствие доказательств реальности исполнения сделки и т.п.).