Реализация земельного участка в книге продаж
Подборка наиболее важных документов по запросу Реализация земельного участка в книге продаж (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Президиума ВАС РФ от 18.09.2012 N 4517/12 по делу N А65-9081/2011
Требование: Об оспаривании решения налогового органа о доначислении НДС, начислении штрафа за непредставление документов.
Обстоятельства: Основанием для вынесения решения послужил вывод налогового органа о неправомерном непредставлении обществом документов в отношении операции по реализации земельных участков.
Решение: Требование об оспаривании решения в части взыскания штрафа удовлетворено, так как направление налогоплательщику при проведении камеральной налоговой проверки требования о представлении документов, подтверждающих правомерность отражения в налоговой отчетности операций, не облагаемых НДС, противоречит нормам НК РФ.Основанием для вынесения инспекцией решения послужил вывод о неправомерном непредставлении обществом по требованию от 20.10.2010 N 2944 документов в отношении операции по реализации земельных участков, заявленной обществом в разделе 7 налоговой декларации с кодом 1010806. В подтверждение права на освобождение от налогообложения инспекция предлагала обществу представить копии книг продаж и покупок, счета-фактуры, договоры купли-продажи, регистрационные документы, акты приема-передачи, документы, подтверждающие реализацию объектов, и документы бухгалтерского учета.
Требование: Об оспаривании решения налогового органа о доначислении НДС, начислении штрафа за непредставление документов.
Обстоятельства: Основанием для вынесения решения послужил вывод налогового органа о неправомерном непредставлении обществом документов в отношении операции по реализации земельных участков.
Решение: Требование об оспаривании решения в части взыскания штрафа удовлетворено, так как направление налогоплательщику при проведении камеральной налоговой проверки требования о представлении документов, подтверждающих правомерность отражения в налоговой отчетности операций, не облагаемых НДС, противоречит нормам НК РФ.Основанием для вынесения инспекцией решения послужил вывод о неправомерном непредставлении обществом по требованию от 20.10.2010 N 2944 документов в отношении операции по реализации земельных участков, заявленной обществом в разделе 7 налоговой декларации с кодом 1010806. В подтверждение права на освобождение от налогообложения инспекция предлагала обществу представить копии книг продаж и покупок, счета-фактуры, договоры купли-продажи, регистрационные документы, акты приема-передачи, документы, подтверждающие реализацию объектов, и документы бухгалтерского учета.
Определение Верховного Суда РФ от 12.02.2019 N 301-КГ18-20421 по делу N А79-12226/2017
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебного акта по делу о признании недействительными решения и требования налогового органа.
Решение: Дело передано для рассмотрения в судебном заседании Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда РФ, поскольку заслуживает внимания довод заявителя о том, что возврат объектов недвижимости не может рассматриваться как обратная реализация, а выставление покупателем счета-фактуры на возвращаемые объекты не является обязательным условием для применения вычета, так как возврат объектов обусловлен расторжением договора купли-продажи ввиду нарушения его условий покупателем, что означает возвращение сторон договора в исходное положение.По данной сделке обществом выставлены счета-фактуры, которые зарегистрированы в книге продаж, оборот по реализации отражен в декларации по НДС за 2 квартал 2016 года.
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебного акта по делу о признании недействительными решения и требования налогового органа.
Решение: Дело передано для рассмотрения в судебном заседании Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда РФ, поскольку заслуживает внимания довод заявителя о том, что возврат объектов недвижимости не может рассматриваться как обратная реализация, а выставление покупателем счета-фактуры на возвращаемые объекты не является обязательным условием для применения вычета, так как возврат объектов обусловлен расторжением договора купли-продажи ввиду нарушения его условий покупателем, что означает возвращение сторон договора в исходное положение.По данной сделке обществом выставлены счета-фактуры, которые зарегистрированы в книге продаж, оборот по реализации отражен в декларации по НДС за 2 квартал 2016 года.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как заполнить декларацию по НДС по налоговые периоды 2024 г. (включительно)
(КонсультантПлюс, 2025)Операции по предоставлению сервитута облагаются НДС и отражаются в декларации правообладателя земельного участка так же, как обычная реализация:
(КонсультантПлюс, 2025)Операции по предоставлению сервитута облагаются НДС и отражаются в декларации правообладателя земельного участка так же, как обычная реализация:
Готовое решение: Как покупатель исполняет обязанности налогового агента по НДС при покупке государственного и муниципального имущества
(КонсультантПлюс, 2025)Исключением являются случаи, когда операция не облагается НДС. Например, при приобретении земельных участков удерживать налог не нужно, поскольку их реализация не является объектом обложения НДС (пп. 6 п. 2 ст. 146 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Исключением являются случаи, когда операция не облагается НДС. Например, при приобретении земельных участков удерживать налог не нужно, поскольку их реализация не является объектом обложения НДС (пп. 6 п. 2 ст. 146 НК РФ).
Нормативные акты
Письмо УФНС РФ по г. Москве от 27.03.2007 N 19-11/28227
<О выполнении обязанностей налогового агента по НДС>При уплате арендной платы за земли, находящиеся в государственной или муниципальной собственности, счет-фактура выписывается налоговым агентом (арендатором) с пометкой "без налога" с соответствующей регистрацией в Книге покупок и Книге продаж.
<О выполнении обязанностей налогового агента по НДС>При уплате арендной платы за земли, находящиеся в государственной или муниципальной собственности, счет-фактура выписывается налоговым агентом (арендатором) с пометкой "без налога" с соответствующей регистрацией в Книге покупок и Книге продаж.
Письмо УФНС РФ по г. Москве от 05.10.2006 N 19-11/87962
<О налогообложении налогом на добавленную стоимость арендной платы за право пользования земельным участком>При уплате арендной платы за земли, находящиеся в государственной или муниципальной собственности, счет-фактура выписывается налоговым агентом (арендатором) с пометкой "без налога" с соответствующей регистрацией в Книге покупок и Книге продаж.
<О налогообложении налогом на добавленную стоимость арендной платы за право пользования земельным участком>При уплате арендной платы за земли, находящиеся в государственной или муниципальной собственности, счет-фактура выписывается налоговым агентом (арендатором) с пометкой "без налога" с соответствующей регистрацией в Книге покупок и Книге продаж.
Статья: Новости от 23.05.2006
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2006, N 6)Постановлением Правительства РФ от 17.04.2006 N 221 утверждены Правила предоставления из федерального бюджета бюджетам субъектов Российской Федерации субсидий на возмещение части затрат на уплату процентов по кредитам, полученным в российских кредитных организациях на обеспечение земельных участков под жилищное строительство коммунальной инфраструктурой. Субсидии предоставляются для возмещения части затрат на уплату процентов по кредитам, полученным органами местного самоуправления, организациями коммунального комплекса или застройщиками для реализации инвестиционных проектов по обеспечению земельных участков под жилищное строительство коммунальной инфраструктурой.
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2006, N 6)Постановлением Правительства РФ от 17.04.2006 N 221 утверждены Правила предоставления из федерального бюджета бюджетам субъектов Российской Федерации субсидий на возмещение части затрат на уплату процентов по кредитам, полученным в российских кредитных организациях на обеспечение земельных участков под жилищное строительство коммунальной инфраструктурой. Субсидии предоставляются для возмещения части затрат на уплату процентов по кредитам, полученным органами местного самоуправления, организациями коммунального комплекса или застройщиками для реализации инвестиционных проектов по обеспечению земельных участков под жилищное строительство коммунальной инфраструктурой.
Вопрос: О налогообложении налогом на добавленную стоимость арендной платы за право пользования земельным участком.
(Письмо УФНС РФ по г. Москве от 05.10.2006 N 19-11/87962)При уплате арендной платы за земли, находящиеся в государственной или муниципальной собственности, счет-фактура выписывается налоговым агентом (арендатором) с пометкой "Без налога" с соответствующей регистрацией в Книге покупок и Книге продаж.
(Письмо УФНС РФ по г. Москве от 05.10.2006 N 19-11/87962)При уплате арендной платы за земли, находящиеся в государственной или муниципальной собственности, счет-фактура выписывается налоговым агентом (арендатором) с пометкой "Без налога" с соответствующей регистрацией в Книге покупок и Книге продаж.
Статья: Отсутствие объекта обложения = налоговая льгота?
(Гришина О.П.)
("НДС: проблемы и решения", 2012, N 8)Рассмотрим следующую ситуацию. Плательщик НДС в налоговой декларации по данному налогу за I квартал 2012 г. в разд. 7 "Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения); операции, не признаваемые объектом налогообложения; операции по реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается территория Российской Федерации; а также суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), длительность производственного цикла изготовления которых составляет свыше шести месяцев" указал сумму по реализации земельного участка. Напомним, данная операция в соответствии с пп. 6 п. 2 ст. 146 НК РФ не признается объектом обложения НДС.
(Гришина О.П.)
("НДС: проблемы и решения", 2012, N 8)Рассмотрим следующую ситуацию. Плательщик НДС в налоговой декларации по данному налогу за I квартал 2012 г. в разд. 7 "Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения); операции, не признаваемые объектом налогообложения; операции по реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается территория Российской Федерации; а также суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), длительность производственного цикла изготовления которых составляет свыше шести месяцев" указал сумму по реализации земельного участка. Напомним, данная операция в соответствии с пп. 6 п. 2 ст. 146 НК РФ не признается объектом обложения НДС.
Статья: Отсутствие объекта обложения НДС не является льготой, право на которую нужно подтверждать
("Российский налоговый курьер", 2012, N 20)Суть дела заключалась в следующем. В разд. 7 декларации по НДС, поданной обществом в инспекцию, был указан код 1010806, присваиваемый операциям по реализации земельных участков, не облагаемым НДС. В рамках камеральной проверки налоговики предложили обществу представить копии книг продаж и покупок, счета-фактуры и т.п. После того как общество отказалось представить документы, налоговики начислили штраф согласно п. 1 ст. 126 НК РФ.
("Российский налоговый курьер", 2012, N 20)Суть дела заключалась в следующем. В разд. 7 декларации по НДС, поданной обществом в инспекцию, был указан код 1010806, присваиваемый операциям по реализации земельных участков, не облагаемым НДС. В рамках камеральной проверки налоговики предложили обществу представить копии книг продаж и покупок, счета-фактуры и т.п. После того как общество отказалось представить документы, налоговики начислили штраф согласно п. 1 ст. 126 НК РФ.
"Опасные схемы минимизации налогов: необоснованная налоговая выгода"
(2-е издание, дополненное)
(под ред. И.А. Феоктистова)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2009)77. Площади земельных участков по данным земельного комитета превышают данные декларации по налогу на землю.
(2-е издание, дополненное)
(под ред. И.А. Феоктистова)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2009)77. Площади земельных участков по данным земельного комитета превышают данные декларации по налогу на землю.
Статья: Освобождение от уплаты НДС по ст. 146 НК РФ - не льгота
(Гришина О.П.)
("НДС: проблемы и решения", 2012, N 12)Спор возник из-за привлечения плательщика НДС к ответственности по ст. 126 НК РФ за непредставление налоговому органу истребованных в ходе камеральной проверки документов, связанных с реализацией земельного участка. В силу пп. 6 п. 2 ст. 146 НК РФ операции по реализации земельных участков (долей в них) не признаются объектом обложения НДС.
(Гришина О.П.)
("НДС: проблемы и решения", 2012, N 12)Спор возник из-за привлечения плательщика НДС к ответственности по ст. 126 НК РФ за непредставление налоговому органу истребованных в ходе камеральной проверки документов, связанных с реализацией земельного участка. В силу пп. 6 п. 2 ст. 146 НК РФ операции по реализации земельных участков (долей в них) не признаются объектом обложения НДС.
"Налоговые вычеты по НДС"
(3-е издание)
(Берг О.Н.)
(под ред. Т.В. Гороховой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)д) продаже товаров (работ, услуг, в том числе электронных, имущественных прав) в качестве посредника иностранца по договорам поручения, комиссии или агентским договорам (с участием в расчетах), при условии, что иностранное лицо не состоит на учете в налоговых органах РФ и местом реализации по сделке признается территория России (п. 5 ст. 161 НК РФ, п. 16 Правил ведения книги продаж).
(3-е издание)
(Берг О.Н.)
(под ред. Т.В. Гороховой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)д) продаже товаров (работ, услуг, в том числе электронных, имущественных прав) в качестве посредника иностранца по договорам поручения, комиссии или агентским договорам (с участием в расчетах), при условии, что иностранное лицо не состоит на учете в налоговых органах РФ и местом реализации по сделке признается территория России (п. 5 ст. 161 НК РФ, п. 16 Правил ведения книги продаж).
Статья: Арбитражная практика от 04.12.2012
("Практический бухгалтерский учет", 2013, N 1)Налоговики сочли неправомерным непредставление обществом документов в отношении операции по реализации земельных участков. В подтверждение права на освобождение от налогообложения по НДС инспекция предлагала обществу представить копии книг продаж и покупок, счета-фактуры, договоры купли-продажи, регистрационные документы, акты приема-передачи, документы, подтверждающие реализацию объектов, и документы бухгалтерского учета.
("Практический бухгалтерский учет", 2013, N 1)Налоговики сочли неправомерным непредставление обществом документов в отношении операции по реализации земельных участков. В подтверждение права на освобождение от налогообложения по НДС инспекция предлагала обществу представить копии книг продаж и покупок, счета-фактуры, договоры купли-продажи, регистрационные документы, акты приема-передачи, документы, подтверждающие реализацию объектов, и документы бухгалтерского учета.
Статья: НДС при безвозмездной передаче товаров (работ, услуг)
(Смирнова А.В.)
("Бухгалтерский учет", 2007, N 20)Объектом обложения НДС не признается реализация земельных участков (пп. 6 п. 2 ст. 146 НК РФ). При этом услуги по аренде и передаче земельных участков по договору безвозмездного пользования данной нормой не предусмотрены.
(Смирнова А.В.)
("Бухгалтерский учет", 2007, N 20)Объектом обложения НДС не признается реализация земельных участков (пп. 6 п. 2 ст. 146 НК РФ). При этом услуги по аренде и передаче земельных участков по договору безвозмездного пользования данной нормой не предусмотрены.
Вопрос: Организация имеет в собственности земельный участок. Принято решение о продаже участка, однако его рыночная цена ниже кадастровой. Нужно ли начислить НДС и увеличить доход до кадастровой стоимости при расчете налога на прибыль?
(Подборки и консультации Горячей линии, 2022)Ответ: Продажа земли НДС не облагается. При реализации земли счет-фактуру не составляйте, книгу продаж не заполняйте.
(Подборки и консультации Горячей линии, 2022)Ответ: Продажа земли НДС не облагается. При реализации земли счет-фактуру не составляйте, книгу продаж не заполняйте.