Реализация земельного участка в книге продаж
Подборка наиболее важных документов по запросу Реализация земельного участка в книге продаж (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Президиума ВАС РФ от 18.09.2012 N 4517/12 по делу N А65-9081/2011
Требование: Об оспаривании решения налогового органа о доначислении НДС, начислении штрафа за непредставление документов.
Обстоятельства: Основанием для вынесения решения послужил вывод налогового органа о неправомерном непредставлении обществом документов в отношении операции по реализации земельных участков.
Решение: Требование об оспаривании решения в части взыскания штрафа удовлетворено, так как направление налогоплательщику при проведении камеральной налоговой проверки требования о представлении документов, подтверждающих правомерность отражения в налоговой отчетности операций, не облагаемых НДС, противоречит нормам НК РФ.Основанием для вынесения инспекцией решения послужил вывод о неправомерном непредставлении обществом по требованию от 20.10.2010 N 2944 документов в отношении операции по реализации земельных участков, заявленной обществом в разделе 7 налоговой декларации с кодом 1010806. В подтверждение права на освобождение от налогообложения инспекция предлагала обществу представить копии книг продаж и покупок, счета-фактуры, договоры купли-продажи, регистрационные документы, акты приема-передачи, документы, подтверждающие реализацию объектов, и документы бухгалтерского учета.
Требование: Об оспаривании решения налогового органа о доначислении НДС, начислении штрафа за непредставление документов.
Обстоятельства: Основанием для вынесения решения послужил вывод налогового органа о неправомерном непредставлении обществом документов в отношении операции по реализации земельных участков.
Решение: Требование об оспаривании решения в части взыскания штрафа удовлетворено, так как направление налогоплательщику при проведении камеральной налоговой проверки требования о представлении документов, подтверждающих правомерность отражения в налоговой отчетности операций, не облагаемых НДС, противоречит нормам НК РФ.Основанием для вынесения инспекцией решения послужил вывод о неправомерном непредставлении обществом по требованию от 20.10.2010 N 2944 документов в отношении операции по реализации земельных участков, заявленной обществом в разделе 7 налоговой декларации с кодом 1010806. В подтверждение права на освобождение от налогообложения инспекция предлагала обществу представить копии книг продаж и покупок, счета-фактуры, договоры купли-продажи, регистрационные документы, акты приема-передачи, документы, подтверждающие реализацию объектов, и документы бухгалтерского учета.
Определение Верховного Суда РФ от 12.02.2019 N 301-КГ18-20421 по делу N А79-12226/2017
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебного акта по делу о признании недействительными решения и требования налогового органа.
Решение: Дело передано для рассмотрения в судебном заседании Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда РФ, поскольку заслуживает внимания довод заявителя о том, что возврат объектов недвижимости не может рассматриваться как обратная реализация, а выставление покупателем счета-фактуры на возвращаемые объекты не является обязательным условием для применения вычета, так как возврат объектов обусловлен расторжением договора купли-продажи ввиду нарушения его условий покупателем, что означает возвращение сторон договора в исходное положение.По данной сделке обществом выставлены счета-фактуры, которые зарегистрированы в книге продаж, оборот по реализации отражен в декларации по НДС за 2 квартал 2016 года.
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебного акта по делу о признании недействительными решения и требования налогового органа.
Решение: Дело передано для рассмотрения в судебном заседании Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда РФ, поскольку заслуживает внимания довод заявителя о том, что возврат объектов недвижимости не может рассматриваться как обратная реализация, а выставление покупателем счета-фактуры на возвращаемые объекты не является обязательным условием для применения вычета, так как возврат объектов обусловлен расторжением договора купли-продажи ввиду нарушения его условий покупателем, что означает возвращение сторон договора в исходное положение.По данной сделке обществом выставлены счета-фактуры, которые зарегистрированы в книге продаж, оборот по реализации отражен в декларации по НДС за 2 квартал 2016 года.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как заполнить декларацию по НДС по налоговые периоды 2024 г. (включительно)
(КонсультантПлюс, 2025)Операции по предоставлению сервитута облагаются НДС и отражаются в декларации правообладателя земельного участка так же, как обычная реализация:
(КонсультантПлюс, 2025)Операции по предоставлению сервитута облагаются НДС и отражаются в декларации правообладателя земельного участка так же, как обычная реализация:
Готовое решение: Как покупатель исполняет обязанности налогового агента по НДС при покупке государственного и муниципального имущества
(КонсультантПлюс, 2025)Исключением являются случаи, когда операция не облагается НДС. Например, при приобретении земельных участков удерживать налог не нужно, поскольку их реализация не является объектом обложения НДС (пп. 6 п. 2 ст. 146 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Исключением являются случаи, когда операция не облагается НДС. Например, при приобретении земельных участков удерживать налог не нужно, поскольку их реализация не является объектом обложения НДС (пп. 6 п. 2 ст. 146 НК РФ).
Нормативные акты
Письмо УФНС РФ по г. Москве от 27.03.2007 N 19-11/28227
<О выполнении обязанностей налогового агента по НДС>При уплате арендной платы за земли, находящиеся в государственной или муниципальной собственности, счет-фактура выписывается налоговым агентом (арендатором) с пометкой "без налога" с соответствующей регистрацией в Книге покупок и Книге продаж.
<О выполнении обязанностей налогового агента по НДС>При уплате арендной платы за земли, находящиеся в государственной или муниципальной собственности, счет-фактура выписывается налоговым агентом (арендатором) с пометкой "без налога" с соответствующей регистрацией в Книге покупок и Книге продаж.
Письмо УФНС РФ по г. Москве от 05.10.2006 N 19-11/87962
<О налогообложении налогом на добавленную стоимость арендной платы за право пользования земельным участком>При уплате арендной платы за земли, находящиеся в государственной или муниципальной собственности, счет-фактура выписывается налоговым агентом (арендатором) с пометкой "без налога" с соответствующей регистрацией в Книге покупок и Книге продаж.
<О налогообложении налогом на добавленную стоимость арендной платы за право пользования земельным участком>При уплате арендной платы за земли, находящиеся в государственной или муниципальной собственности, счет-фактура выписывается налоговым агентом (арендатором) с пометкой "без налога" с соответствующей регистрацией в Книге покупок и Книге продаж.
Статья: Обзор разъяснений Минфина России и ФНС России за июнь - июль 2015 г.
(Чистякова Л.)
("Налоговый вестник", 2015, N 8)в) необходимо ли выставлять счета-фактуры и вести книги продаж при реализации товаров гражданам за наличный и безналичный расчет;
(Чистякова Л.)
("Налоговый вестник", 2015, N 8)в) необходимо ли выставлять счета-фактуры и вести книги продаж при реализации товаров гражданам за наличный и безналичный расчет;
Статья: Обременения застройщика многоквартирных жилых домов: учет и налогообложение
(Знаменщиков С.А.)
("Бухгалтерский учет", 2016, N 10)Возмездная передача права собственности на объект должна быть признана его реализацией (п. 1 ст. 39 НК РФ). Реализация СМР (п. 1 ст. 146 НК РФ) является объектом обложения НДС. Поэтому при подписании акта приема-передачи построенного объекта между застройщиком и муниципальными властями (эксплуатирующей организацией) следует выставить счет-фактуру и зарегистрировать ее в книге продаж текущего налогового периода.
(Знаменщиков С.А.)
("Бухгалтерский учет", 2016, N 10)Возмездная передача права собственности на объект должна быть признана его реализацией (п. 1 ст. 39 НК РФ). Реализация СМР (п. 1 ст. 146 НК РФ) является объектом обложения НДС. Поэтому при подписании акта приема-передачи построенного объекта между застройщиком и муниципальными властями (эксплуатирующей организацией) следует выставить счет-фактуру и зарегистрировать ее в книге продаж текущего налогового периода.
"Схемы минимизации налогообложения"
(Беспалов М.В., Филина Ф.Н.)
(под ред. Д.В. Соловьевой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2010)77. Площади земельных участков по данным земельного комитета превышают данные декларации по налогу на землю.
(Беспалов М.В., Филина Ф.Н.)
(под ред. Д.В. Соловьевой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2010)77. Площади земельных участков по данным земельного комитета превышают данные декларации по налогу на землю.
"Налоговые вычеты по НДС"
(3-е издание)
(Берг О.Н.)
(под ред. Т.В. Гороховой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)д) продаже товаров (работ, услуг, в том числе электронных, имущественных прав) в качестве посредника иностранца по договорам поручения, комиссии или агентским договорам (с участием в расчетах), при условии, что иностранное лицо не состоит на учете в налоговых органах РФ и местом реализации по сделке признается территория России (п. 5 ст. 161 НК РФ, п. 16 Правил ведения книги продаж).
(3-е издание)
(Берг О.Н.)
(под ред. Т.В. Гороховой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)д) продаже товаров (работ, услуг, в том числе электронных, имущественных прав) в качестве посредника иностранца по договорам поручения, комиссии или агентским договорам (с участием в расчетах), при условии, что иностранное лицо не состоит на учете в налоговых органах РФ и местом реализации по сделке признается территория России (п. 5 ст. 161 НК РФ, п. 16 Правил ведения книги продаж).
Вопрос: Организация реализовала юридическому лицу долю в земельном участке и отразила данную операцию в разд. 7 налоговой декларации по НДС с кодом 1010806. Проводя камеральную налоговую проверку декларации, ИФНС в подтверждение права на освобождение от налогообложения потребовала представить копии книг продаж и покупок, счета-фактуры, договоры купли-продажи, регистрационные документы, акты приема-передачи. Правомерны ли действия налогового органа?
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2012, N 12)"Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2012, N 12
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2012, N 12)"Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2012, N 12
Статья: О выполнении обязанностей налоговых агентов
(Панченко Т.М.)
("Официальные материалы для бухгалтера. Комментарии и консультации", 2012, N 5)При покупке или аренде земельного участка государственных (муниципальных) органов организация также является налоговым агентом. Однако при этом она не обязана удерживать и перечислять НДС в бюджет, так как, согласно пп. 17 п. 2 ст. 149 НК РФ, арендная плата за пользование земельным участком НДС не облагается, а операции по реализации земельных участков, в соответствии с пп. 6 п. 2 ст. 146 НК РФ, не признаются объектом обложения НДС. Тем не менее необходимо составить счет-фактуру с пометкой "Без налога (НДС)" и отразить эту операцию в разд. 7 налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость.
(Панченко Т.М.)
("Официальные материалы для бухгалтера. Комментарии и консультации", 2012, N 5)При покупке или аренде земельного участка государственных (муниципальных) органов организация также является налоговым агентом. Однако при этом она не обязана удерживать и перечислять НДС в бюджет, так как, согласно пп. 17 п. 2 ст. 149 НК РФ, арендная плата за пользование земельным участком НДС не облагается, а операции по реализации земельных участков, в соответствии с пп. 6 п. 2 ст. 146 НК РФ, не признаются объектом обложения НДС. Тем не менее необходимо составить счет-фактуру с пометкой "Без налога (НДС)" и отразить эту операцию в разд. 7 налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость.
Статья: Арбитражная практика от 04.12.2012
("Практический бухгалтерский учет", 2013, N 1)Налоговики сочли неправомерным непредставление обществом документов в отношении операции по реализации земельных участков. В подтверждение права на освобождение от налогообложения по НДС инспекция предлагала обществу представить копии книг продаж и покупок, счета-фактуры, договоры купли-продажи, регистрационные документы, акты приема-передачи, документы, подтверждающие реализацию объектов, и документы бухгалтерского учета.
("Практический бухгалтерский учет", 2013, N 1)Налоговики сочли неправомерным непредставление обществом документов в отношении операции по реализации земельных участков. В подтверждение права на освобождение от налогообложения по НДС инспекция предлагала обществу представить копии книг продаж и покупок, счета-фактуры, договоры купли-продажи, регистрационные документы, акты приема-передачи, документы, подтверждающие реализацию объектов, и документы бухгалтерского учета.
Статья: Аренда (лизинг): налог на добавленную стоимость у арендодателя
(Семенихин В.В.)
("Налоги" (газета), 2011, N 24)Несмотря на то что аренда земли, находящейся в государственной (муниципальной) собственности, и освобождается от налогообложения, арендатор земельного участка должен выставить соответствующий счет-фактуру. Причем в данном случае счет-фактура выставляется им без выделения соответствующей суммы налога, а на документе делается соответствующая надпись или ставится штамп "Без налога (НДС)". Такие требования установлены п. 5 ст. 168 НК РФ. Затем счет-фактура по аренде земельного участка регистрируется арендатором в общем порядке в книге продаж и подшивается в журнал учета выставленных счетов-фактур.
(Семенихин В.В.)
("Налоги" (газета), 2011, N 24)Несмотря на то что аренда земли, находящейся в государственной (муниципальной) собственности, и освобождается от налогообложения, арендатор земельного участка должен выставить соответствующий счет-фактуру. Причем в данном случае счет-фактура выставляется им без выделения соответствующей суммы налога, а на документе делается соответствующая надпись или ставится штамп "Без налога (НДС)". Такие требования установлены п. 5 ст. 168 НК РФ. Затем счет-фактура по аренде земельного участка регистрируется арендатором в общем порядке в книге продаж и подшивается в журнал учета выставленных счетов-фактур.
Вопрос: Об определении суммы дохода в целях освобождения от НДС при продаже жилых домов и земельных участков ИП, применяющим УСН, и составлении счетов-фактур при заключении договоров их купли-продажи.
(Письмо Минфина России от 23.12.2024 N 03-07-11/130125)Таким образом, если вышеуказанным индивидуальным предпринимателем будут реализовываться находящиеся у него в собственности земельные участки (доли в них), а также жилые дома (доли в них), то данный индивидуальный предприниматель вправе применять нормы вышеуказанных подпункта 6 пункта 2 статьи 146 и подпункта 22 пункта 3 статьи 149 Кодекса при реализации таких объектов недвижимого имущества.
(Письмо Минфина России от 23.12.2024 N 03-07-11/130125)Таким образом, если вышеуказанным индивидуальным предпринимателем будут реализовываться находящиеся у него в собственности земельные участки (доли в них), а также жилые дома (доли в них), то данный индивидуальный предприниматель вправе применять нормы вышеуказанных подпункта 6 пункта 2 статьи 146 и подпункта 22 пункта 3 статьи 149 Кодекса при реализации таких объектов недвижимого имущества.
Статья: "Незавершенка" на земельных участках: о вычете "входного" НДС
(Зайцева С.Н.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения: учет в сельском хозяйстве", 2018, N 2)Суд с таким подходом налоговиков (что данное имущество не может существовать отдельно от почвы) не согласился, поскольку НЗП может являться предметом сделки. Кроме того, реализация НЗП отражена продавцом в книге продаж и в уточненной декларации по НДС за соответствующий налоговый период с указанием налога к уплате, которая была произведена.
(Зайцева С.Н.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения: учет в сельском хозяйстве", 2018, N 2)Суд с таким подходом налоговиков (что данное имущество не может существовать отдельно от почвы) не согласился, поскольку НЗП может являться предметом сделки. Кроме того, реализация НЗП отражена продавцом в книге продаж и в уточненной декларации по НДС за соответствующий налоговый период с указанием налога к уплате, которая была произведена.