Реализация земельного участка при ЕСХН
Подборка наиболее важных документов по запросу Реализация земельного участка при ЕСХН (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 342.5 "Порядок определения показателя, характеризующего особенности добычи нефти (Дм)" главы 26 "Налог на добычу полезных ископаемых" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, отказывая в удовлетворении заявления, обстоятельства ведения совместной деятельности по договору получили правовую оценку в рамках другого дела по заявлению кооператива об оспаривании решения налоговой инспекции. Суды констатировали формальное заключение сторонами указанного договора, отметив, что деятельность по совместному использованию земельных участков для выполнения работ по обработке земельных участков и уборке урожая кооператив не проводил (сельскохозяйственные работы выполнял контрагент). Отношения между сторонами были направлены на неправомерное завышение кооперативом доходов от реализации сельскохозяйственной продукции в целях применения ЕСХН.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, отказывая в удовлетворении заявления, обстоятельства ведения совместной деятельности по договору получили правовую оценку в рамках другого дела по заявлению кооператива об оспаривании решения налоговой инспекции. Суды констатировали формальное заключение сторонами указанного договора, отметив, что деятельность по совместному использованию земельных участков для выполнения работ по обработке земельных участков и уборке урожая кооператив не проводил (сельскохозяйственные работы выполнял контрагент). Отношения между сторонами были направлены на неправомерное завышение кооперативом доходов от реализации сельскохозяйственной продукции в целях применения ЕСХН.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 346.2 "Налогоплательщики" главы 26.1 "Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог)" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, отказывая в удовлетворении заявления, обстоятельства ведения совместной деятельности по договору получили правовую оценку в рамках другого дела по заявлению кооператива об оспаривании решения налоговой инспекции. Суды констатировали формальное заключение сторонами указанного договора, отметив, что деятельность по совместному использованию земельных участков для выполнения работ по обработке земельных участков и уборке урожая кооператив не проводил (сельскохозяйственные работы выполнял контрагент). Отношения между сторонами были направлены на неправомерное завышение кооперативом доходов от реализации сельскохозяйственной продукции в целях применения ЕСХН.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, отказывая в удовлетворении заявления, обстоятельства ведения совместной деятельности по договору получили правовую оценку в рамках другого дела по заявлению кооператива об оспаривании решения налоговой инспекции. Суды констатировали формальное заключение сторонами указанного договора, отметив, что деятельность по совместному использованию земельных участков для выполнения работ по обработке земельных участков и уборке урожая кооператив не проводил (сельскохозяйственные работы выполнял контрагент). Отношения между сторонами были направлены на неправомерное завышение кооперативом доходов от реализации сельскохозяйственной продукции в целях применения ЕСХН.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: В 2023 г. ООО на ЕСХН приобрело земельный участок сельскохозяйственного назначения, а в 2025 г. продало его. Каков порядок налогообложения дохода от продажи?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2025)Перерасчет налоговой базы по ЕСХН при реализации земельных участков до истечения срока семи лет гл. 26.1 НК РФ не предусмотрен (Письмо Минфина России от 04.07.2012 N 03-11-06/1/15).
(Консультация эксперта, Минфин России, 2025)Перерасчет налоговой базы по ЕСХН при реализации земельных участков до истечения срока семи лет гл. 26.1 НК РФ не предусмотрен (Письмо Минфина России от 04.07.2012 N 03-11-06/1/15).
Вопрос: ООО на ЕСХН, являющееся плательщиком НДС, продает физическому лицу земельный участок сельскохозяйственного назначения, приобретенный в 2023 г. Какие налоги должно заплатить ООО с дохода от продажи?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2025)Главой 26.1 НК РФ не предусмотрен перерасчет налоговой базы по ЕСХН при реализации земельных участков до истечения срока семи лет (Письмо Минфина России от 04.07.2012 N 03-11-06/1/15).
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2025)Главой 26.1 НК РФ не предусмотрен перерасчет налоговой базы по ЕСХН при реализации земельных участков до истечения срока семи лет (Письмо Минфина России от 04.07.2012 N 03-11-06/1/15).
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2025 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 2)(-) 1. По мнению налогового органа, товарищество собственников недвижимости необоснованно применяло пониженную ставку земельного налога в отношении участков с видом разрешенного использования "для дачного строительства".
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 2)(-) 1. По мнению налогового органа, товарищество собственников недвижимости необоснованно применяло пониженную ставку земельного налога в отношении участков с видом разрешенного использования "для дачного строительства".
Вопрос: Об определении ИП - главой КФХ, применяющим ЕСХН, предельной суммы дохода в целях применения освобождения от исполнения обязанностей плательщика НДС.
(Письмо Минфина России от 12.12.2023 N 03-07-07/119809)По истечении 11 месяцев 2023 г. сумма дохода, полученного ИП-ГКФХ от реализации товаров (работ, услуг), а также выручки от продажи имущественных прав (земельных участков сельскохозяйственного назначения) превысила 60 млн руб. При этом общая сумма доходов составляет 60 829 тыс. руб.: из них выручка от продажи сельхозпродукции - 47 154 тыс. руб.; выручка от оказания услуг по уборке урожая озимой пшеницы - 646 тыс. руб.; выручка от продажи земельных участков сельскохозяйственного назначения - 13 029 тыс. руб.
(Письмо Минфина России от 12.12.2023 N 03-07-07/119809)По истечении 11 месяцев 2023 г. сумма дохода, полученного ИП-ГКФХ от реализации товаров (работ, услуг), а также выручки от продажи имущественных прав (земельных участков сельскохозяйственного назначения) превысила 60 млн руб. При этом общая сумма доходов составляет 60 829 тыс. руб.: из них выручка от продажи сельхозпродукции - 47 154 тыс. руб.; выручка от оказания услуг по уборке урожая озимой пшеницы - 646 тыс. руб.; выручка от продажи земельных участков сельскохозяйственного назначения - 13 029 тыс. руб.
Вопрос: Каков порядок налогообложения при продаже недвижимого имущества индивидуальным предпринимателем?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2026)К коммерческой недвижимости относятся здания, сооружения или земельные участки, используемые для коммерческой деятельности с последующим извлечением постоянной прибыли или прироста капитала, дохода от аренды, инвестиционного дохода. Коммерческая недвижимость включает в себя, в частности, офисные здания, объекты промышленности, гостиницы, магазины и торговые центры, сельскохозяйственные предприятия, склады и гаражи. Понятие коммерческой недвижимости законодательно не определено.
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2026)К коммерческой недвижимости относятся здания, сооружения или земельные участки, используемые для коммерческой деятельности с последующим извлечением постоянной прибыли или прироста капитала, дохода от аренды, инвестиционного дохода. Коммерческая недвижимость включает в себя, в частности, офисные здания, объекты промышленности, гостиницы, магазины и торговые центры, сельскохозяйственные предприятия, склады и гаражи. Понятие коммерческой недвижимости законодательно не определено.
Статья: Об учете доходов для целей уплаты ЕСХН
(Зобова Е.П.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения: учет в сельском хозяйстве", 2023, N 2)- если организация не осуществляла продажу земельных участков на систематической основе и реализация носила разовый характер в целях улучшения финансового положения, то для признания организации сельскохозяйственным товаропроизводителем при определении доли дохода от реализации сельскохозяйственной продукции полученные организацией денежные средства от такой реализации не должны учитываться в общем доходе;
(Зобова Е.П.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения: учет в сельском хозяйстве", 2023, N 2)- если организация не осуществляла продажу земельных участков на систематической основе и реализация носила разовый характер в целях улучшения финансового положения, то для признания организации сельскохозяйственным товаропроизводителем при определении доли дохода от реализации сельскохозяйственной продукции полученные организацией денежные средства от такой реализации не должны учитываться в общем доходе;
Статья: Минфин России готовит новые поправки в Налоговый кодекс РФ
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 32)В целях снижения налоговой нагрузки из состава доходов при применении ЕСХН и УСН предусматривается исключение доходов в виде сумм возмещения, полученных за изъятие земельных участков и (или) расположенных на них объектов недвижимого имущества для государственных и муниципальных нужд (изменения в п. 1 ст. 346.5 и п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ).
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 32)В целях снижения налоговой нагрузки из состава доходов при применении ЕСХН и УСН предусматривается исключение доходов в виде сумм возмещения, полученных за изъятие земельных участков и (или) расположенных на них объектов недвижимого имущества для государственных и муниципальных нужд (изменения в п. 1 ст. 346.5 и п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ).
Статья: Суд признал верным вывод налоговой инспекции о нарушении налогоплательщиком п. 1 ст. 54.1 НК РФ
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 33)Суд констатировал формальное заключение заявителем с ООО договора о совместном использовании земельных участков сельскохозяйственного назначения, отметив, что деятельность по совместному использованию участков для выполнения работ по их обработке и уборке урожая налогоплательщик не проводил (сельскохозяйственные работы осуществляло ООО). Полученные заявителем доходы в рамках указанного договора не подлежат учету в составе доходов от реализации произведенной им сельскохозяйственной продукции в целях исчисления ЕСХН в соответствии с подп. 1 п. 2 ст. 346.2 НК РФ. Финансово-хозяйственные отношения между сторонами в рамках этого договора не связаны с осуществлением реальной финансово-хозяйственной деятельности, направлены на неправомерное завышение доходов от реализации сельскохозяйственной продукции в целях применения налогоплательщиком ЕСХН. Сельскохозяйственную деятельность заявитель не осуществлял в рамках названного договора, который заключен в целях документального оформления передачи ООО участков на период приостановления Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Ставропольскому краю государственной регистрации заключенных налогоплательщиком с ООО договоров уступки прав аренды на участки.
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 33)Суд констатировал формальное заключение заявителем с ООО договора о совместном использовании земельных участков сельскохозяйственного назначения, отметив, что деятельность по совместному использованию участков для выполнения работ по их обработке и уборке урожая налогоплательщик не проводил (сельскохозяйственные работы осуществляло ООО). Полученные заявителем доходы в рамках указанного договора не подлежат учету в составе доходов от реализации произведенной им сельскохозяйственной продукции в целях исчисления ЕСХН в соответствии с подп. 1 п. 2 ст. 346.2 НК РФ. Финансово-хозяйственные отношения между сторонами в рамках этого договора не связаны с осуществлением реальной финансово-хозяйственной деятельности, направлены на неправомерное завышение доходов от реализации сельскохозяйственной продукции в целях применения налогоплательщиком ЕСХН. Сельскохозяйственную деятельность заявитель не осуществлял в рамках названного договора, который заключен в целях документального оформления передачи ООО участков на период приостановления Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Ставропольскому краю государственной регистрации заключенных налогоплательщиком с ООО договоров уступки прав аренды на участки.
Статья: Правительственные поправки в Налоговый кодекс РФ внесены в Госдуму
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 13)Из состава доходов при применении ЕСХН и УСН хотят исключить доходы в виде сумм возмещения, полученных за изъятие земельных участков и (или) расположенных на них объектов недвижимого имущества для государственных и муниципальных нужд (изменения в п. 1 ст. 346.5 и новый пп. 5 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ).
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 13)Из состава доходов при применении ЕСХН и УСН хотят исключить доходы в виде сумм возмещения, полученных за изъятие земельных участков и (или) расположенных на них объектов недвижимого имущества для государственных и муниципальных нужд (изменения в п. 1 ст. 346.5 и новый пп. 5 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ).
Готовое решение: Как облагается продажа недвижимого имущества у ИП на спецрежиме
(КонсультантПлюс, 2026)Если ИП не применяет УСН или ЕСХН, то операция по продаже недвижимости, связанной с бизнесом, облагается в рамках ОСНО:
(КонсультантПлюс, 2026)Если ИП не применяет УСН или ЕСХН, то операция по продаже недвижимости, связанной с бизнесом, облагается в рамках ОСНО:
Вопрос: Каков порядок признания доходов в целях исчисления ЕСХН?
(Консультация эксперта, 2026)Внереализационными доходами налогоплательщика признаются, в частности, доходы от сдачи имущества (включая земельные участки) в аренду (субаренду), если такие доходы не определяются налогоплательщиком в порядке, установленном ст. 249 НК РФ (п. 4 ч. 2 ст. 250 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2026)Внереализационными доходами налогоплательщика признаются, в частности, доходы от сдачи имущества (включая земельные участки) в аренду (субаренду), если такие доходы не определяются налогоплательщиком в порядке, установленном ст. 249 НК РФ (п. 4 ч. 2 ст. 250 НК РФ).