Реализация залогового имущества НДС
Подборка наиболее важных документов по запросу Реализация залогового имущества НДС (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 134 "Очередность удовлетворения требований кредиторов" Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)"
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Конкурсный управляющий обратился в суд с заявлением о пересмотре по новым обстоятельствам ранее вынесенного судебного акта, определившего порядок уплаты восстановленного НДС с реализации залогового имущества. В качестве нового обстоятельства управляющий сослался на постановление Конституционного Суда РФ, которое изменило очередность уплаты налога на прибыль в делах о банкротстве. Налоговый орган возражал, так как первоначальное решение суда уже было исполнено, НДС перечислен в бюджет. Суд кассационной инстанции поддержал позицию налогового органа. Он указал, что право на пересмотр судебного акта в связи с решением Конституционного Суда РФ для лиц, не являвшихся участниками конституционного разбирательства, возможно только в отношении неисполненных судебных актов. Поскольку управляющий уже исполнил оспариваемое определение, перечислив НДС в бюджет, основания для его пересмотра отсутствуют.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Конкурсный управляющий обратился в суд с заявлением о пересмотре по новым обстоятельствам ранее вынесенного судебного акта, определившего порядок уплаты восстановленного НДС с реализации залогового имущества. В качестве нового обстоятельства управляющий сослался на постановление Конституционного Суда РФ, которое изменило очередность уплаты налога на прибыль в делах о банкротстве. Налоговый орган возражал, так как первоначальное решение суда уже было исполнено, НДС перечислен в бюджет. Суд кассационной инстанции поддержал позицию налогового органа. Он указал, что право на пересмотр судебного акта в связи с решением Конституционного Суда РФ для лиц, не являвшихся участниками конституционного разбирательства, возможно только в отношении неисполненных судебных актов. Поскольку управляющий уже исполнил оспариваемое определение, перечислив НДС в бюджет, основания для его пересмотра отсутствуют.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 138 "Требования кредиторов по обязательствам, обеспеченным залогом имущества должника" Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)"
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Конкурсный управляющий обратился с заявлением о разрешении разногласий с залоговым кредитором (банком) общества-банкрота в части утверждения расходов на обеспечение сохранности имущества и его реализацию. Банк утверждал, что восстановленный НДС, подлежащий уплате в связи с реализацией залогового имущества должника, не относится к имущественным налогам и у залогового кредитора отсутствует возможность влиять на снижение его суммы. Помимо этого, расходы на реализацию и содержание имущества в данном случае покрываются не за счет реализации конкурсной массы, а за счет прибыли, сформированной от использования должником своего имущества. Следовательно, по мнению кредитора, НДС не может покрываться за счет выручки от реализации заложенного имущества до начала расчетов с кредиторами. Суд отклонил доводы кредитора и указал, что реализация имущества должника выступает опосредованным способом использования этого имущества, так же как и его аренда в период конкурсного производства, и направлена исключительно на погашение требований кредиторов, в первую очередь залогового кредитора (банка). Суд указал, что восстановленный НДС напрямую связан с реализацией предмета залога в процедуре банкротства, расходы по его выплате не могут перекладываться на незалоговых кредиторов и покрываются за счет средств, поступивших от реализации предмета залога, до расходования этих средств в целях расчета с кредиторами.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Конкурсный управляющий обратился с заявлением о разрешении разногласий с залоговым кредитором (банком) общества-банкрота в части утверждения расходов на обеспечение сохранности имущества и его реализацию. Банк утверждал, что восстановленный НДС, подлежащий уплате в связи с реализацией залогового имущества должника, не относится к имущественным налогам и у залогового кредитора отсутствует возможность влиять на снижение его суммы. Помимо этого, расходы на реализацию и содержание имущества в данном случае покрываются не за счет реализации конкурсной массы, а за счет прибыли, сформированной от использования должником своего имущества. Следовательно, по мнению кредитора, НДС не может покрываться за счет выручки от реализации заложенного имущества до начала расчетов с кредиторами. Суд отклонил доводы кредитора и указал, что реализация имущества должника выступает опосредованным способом использования этого имущества, так же как и его аренда в период конкурсного производства, и направлена исключительно на погашение требований кредиторов, в первую очередь залогового кредитора (банка). Суд указал, что восстановленный НДС напрямую связан с реализацией предмета залога в процедуре банкротства, расходы по его выплате не могут перекладываться на незалоговых кредиторов и покрываются за счет средств, поступивших от реализации предмета залога, до расходования этих средств в целях расчета с кредиторами.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как учесть операции по залогу имущества
(КонсультантПлюс, 2025)НДС при залоге вы исчисляете и уплачиваете только в случае реализации заложенного имущества во внесудебном порядке. Делайте это по общим правилам.
(КонсультантПлюс, 2025)НДС при залоге вы исчисляете и уплачиваете только в случае реализации заложенного имущества во внесудебном порядке. Делайте это по общим правилам.
Путеводитель по сделкам. Залог. Залогодатель1.1. НДС при реализации заложенного имущества по решению суда
Вопрос: Банк планирует признать должника банкротом. Его имущество в залоге у банка. Должник является сельхозпредприятием на ОСН (по основной деятельности налог на прибыль равен 0%). Будет ли должник после ввода наблюдения платить НДС и налог на прибыль с реализации залогового имущества и в порядке какой очереди?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Банк планирует подавать иск о признании своего должника банкротом. Имущество должника по кредитному договору находится в залоге у банка. Должник является сельхозпредприятием, но при этом находится на ОСН (ЕСХН не платит). В обычном режиме он платит НДС и налог на прибыль с реализации имущества (по основной деятельности налог на прибыль равен 0%).
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Банк планирует подавать иск о признании своего должника банкротом. Имущество должника по кредитному договору находится в залоге у банка. Должник является сельхозпредприятием, но при этом находится на ОСН (ЕСХН не платит). В обычном режиме он платит НДС и налог на прибыль с реализации имущества (по основной деятельности налог на прибыль равен 0%).
Статья: Ограничение прав залогодержателя в деле о несостоятельности: анализ судебной практики
(Кудрявцева О.В.)
("Вестник арбитражной практики", 2022, N 5)На наш взгляд, отнесение НДС к расходам, обеспечивающим сохранность имущества, на основе заключения о природе НДС как составной части доходов с реализации залогового имущества вряд ли представляется в полной мере логически обоснованным. Более важным, скорее, видится непосредственно вопрос о том, каким именно образом уплата НДС влияет на сохранность залогового имущества, а также вопрос политико-правовой целесообразности предпочтения интересов Федеральной налоговой службы Российской Федерации в ущерб интересам как залоговых, так и незалоговых кредиторов. По нашему мнению, в нынешней обстановке суду следовало бы применить ограниченное толкование положений п. 6 ст. 138 Закона о банкротстве в целях соблюдения его изначального назначения - охраны интересов незалоговых кредиторов по части возмещения расходов на содержание залогового имущества. В случае же применения подхода Верховного Суда Российской Федерации доход от реализации заложенного имущества значительно снижается, фактически происходит ситуация, при которой залог теряет свою правовую сущность.
(Кудрявцева О.В.)
("Вестник арбитражной практики", 2022, N 5)На наш взгляд, отнесение НДС к расходам, обеспечивающим сохранность имущества, на основе заключения о природе НДС как составной части доходов с реализации залогового имущества вряд ли представляется в полной мере логически обоснованным. Более важным, скорее, видится непосредственно вопрос о том, каким именно образом уплата НДС влияет на сохранность залогового имущества, а также вопрос политико-правовой целесообразности предпочтения интересов Федеральной налоговой службы Российской Федерации в ущерб интересам как залоговых, так и незалоговых кредиторов. По нашему мнению, в нынешней обстановке суду следовало бы применить ограниченное толкование положений п. 6 ст. 138 Закона о банкротстве в целях соблюдения его изначального назначения - охраны интересов незалоговых кредиторов по части возмещения расходов на содержание залогового имущества. В случае же применения подхода Верховного Суда Российской Федерации доход от реализации заложенного имущества значительно снижается, фактически происходит ситуация, при которой залог теряет свою правовую сущность.
Статья: Совершенствование методики учета налога на добавленную стоимость в экономических субъектах ломбардной деятельности
(Кучеренко С.А., Сериков В.В.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2023, N 23)Согласно п. 5 ПБУ 10/99 расходы, связанные с арендой помещений, используемых в процессе основной деятельности, являются расходами по обычным видам деятельности [3]. В соответствии с Единым планом счетов арендная плата на помещения, используемые в производственных целях, может отражаться на счете 71802 "символ ОФР 55401". Так как согласно условиям примера арендованное помещение используется для обоих видов деятельности, необходимо рассчитать долю стоимости от реализации услуг по предоставлению краткосрочных кредитов населению под залог имущества (НДС не облагается) в общем объеме дохода:
(Кучеренко С.А., Сериков В.В.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2023, N 23)Согласно п. 5 ПБУ 10/99 расходы, связанные с арендой помещений, используемых в процессе основной деятельности, являются расходами по обычным видам деятельности [3]. В соответствии с Единым планом счетов арендная плата на помещения, используемые в производственных целях, может отражаться на счете 71802 "символ ОФР 55401". Так как согласно условиям примера арендованное помещение используется для обоих видов деятельности, необходимо рассчитать долю стоимости от реализации услуг по предоставлению краткосрочных кредитов населению под залог имущества (НДС не облагается) в общем объеме дохода: