Реализация залога налог
Подборка наиболее важных документов по запросу Реализация залога налог (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 137 "Требования кредиторов третьей очереди" Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)""Однако апеллянт не учитывает специфику требований, рассматриваемых в настоящем споре, а именно то обстоятельство, что требования возникли в результате несвоевременной уплаты налогов при реализации заложенного имущества, в связи с чем в данном случае подлежал применению не п. 3 ст. 137 Закона о банкротстве, а п. 6 ст. 138 Закона о банкротстве с учетом статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации и определений Верховного суда РФ от 08.04.2021 N 305-ЭС20-20287 и от 08.07.2021 N 308-ЭС18-21050 (41), в связи с чем суд первой инстанции верно разрешил разногласия."
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 138 "Требования кредиторов по обязательствам, обеспеченным залогом имущества должника" Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)"
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")В этой связи суммы таких налогов, начисленные с даты открытия конкурсного производства, а также соответствующие штрафные санкции подлежат уплате за счет средств, поступивших от реализации заложенного имущества. В свою очередь, суммы налога, начисленные до даты открытия процедуры конкурсного производства, подлежат уплате в качестве текущих платежей.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")В этой связи суммы таких налогов, начисленные с даты открытия конкурсного производства, а также соответствующие штрафные санкции подлежат уплате за счет средств, поступивших от реализации заложенного имущества. В свою очередь, суммы налога, начисленные до даты открытия процедуры конкурсного производства, подлежат уплате в качестве текущих платежей.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по сделкам. Залог. Залогодатель2. Налог на прибыль при реализации предмета залога
Готовое решение: Как отражается в налоговом учете реализация имущества в процедуре банкротства
(КонсультантПлюс, 2025)3. Как отражается в налоговом учете реализация залогового имущества в процедуре банкротства
(КонсультантПлюс, 2025)3. Как отражается в налоговом учете реализация залогового имущества в процедуре банкротства
Нормативные акты
"Обзор практики Конституционного Суда Российской Федерации за второй квартал 2024 года"если удовлетворение указанных требований до начала расчетов с залоговым кредитором в обстоятельствах конкретного дела фактически приводит к утрате для залогового кредитора экономического смысла залога и при этом не установлено, что именно поведение залогового кредитора создало условия для формирования такого объема налоговой задолженности, который порождает соответствующие негативные последствия, арбитражный суд вправе соразмерно распределить средства, полученные от использования или реализации предмета залога, между требованиями об уплате имущественных налогов и требованиями залогового кредитора.
Обзор: "Основные изменения в законодательстве о банкротстве в 2024 году"
(КонсультантПлюс, 2024)10 апреля 2024 года КС РФ разъяснил, как погашать текущую задолженность по налогам в отношении предмета залога, образовавшуюся до его реализации на банкротных торгах
(КонсультантПлюс, 2024)10 апреля 2024 года КС РФ разъяснил, как погашать текущую задолженность по налогам в отношении предмета залога, образовавшуюся до его реализации на банкротных торгах
Вопрос: Предмет залога реализован в ходе конкурсного производства должника-залогодателя. Правомерно ли конкурсный управляющий до распределения денежных средств от реализации удержал сумму налога на прибыль от продажи заложенного имущества для последующего перечисления в бюджет в приоритетном порядке?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Предмет залога реализован в ходе конкурсного производства должника-залогодателя. Правомерно ли конкурсный управляющий до распределения денежных средств от реализации удержал сумму налога на прибыль от продажи заложенного имущества для последующего перечисления в бюджет в приоритетном порядке?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Предмет залога реализован в ходе конкурсного производства должника-залогодателя. Правомерно ли конкурсный управляющий до распределения денежных средств от реализации удержал сумму налога на прибыль от продажи заложенного имущества для последующего перечисления в бюджет в приоритетном порядке?
Статья: Налог vs залог: Конституционный Суд расставил приоритеты
(Плешанова О.П.)
("Закон", 2023, N 7)Споры, дошедшие до КС РФ, касались очередности уплаты налога на прибыль, начисляемого при реализации имущества должника. ФНС России настаивала на приоритетной уплате налога в составе текущих платежей, а кредиторы, поддерживаемые арбитражными управляющими, просили считать налоговые требования реестровыми, но отнести их за реестр, который к моменту реализации имущества должника закрывается. Суды решали по-разному: могли согласиться с налоговой службой и включить требование по налогу на прибыль от реализации всего имущества (заложенного и незаложенного) в пятую очередь текущих платежей, как в деле "Предприятия строительных работ энергетики" <6>. Могли подойти дифференцированно, как суды первой и апелляционной инстанций в деле "Аванд Капитала": налог от реализации заложенного имущества - в текущие платежи, незаложенного - за реестр. Могли весь налог на прибыль отнести за реестр, как решил в этом же деле кассационный суд.
(Плешанова О.П.)
("Закон", 2023, N 7)Споры, дошедшие до КС РФ, касались очередности уплаты налога на прибыль, начисляемого при реализации имущества должника. ФНС России настаивала на приоритетной уплате налога в составе текущих платежей, а кредиторы, поддерживаемые арбитражными управляющими, просили считать налоговые требования реестровыми, но отнести их за реестр, который к моменту реализации имущества должника закрывается. Суды решали по-разному: могли согласиться с налоговой службой и включить требование по налогу на прибыль от реализации всего имущества (заложенного и незаложенного) в пятую очередь текущих платежей, как в деле "Предприятия строительных работ энергетики" <6>. Могли подойти дифференцированно, как суды первой и апелляционной инстанций в деле "Аванд Капитала": налог от реализации заложенного имущества - в текущие платежи, незаложенного - за реестр. Могли весь налог на прибыль отнести за реестр, как решил в этом же деле кассационный суд.
"Законодательство о банкротстве: преемственность и новации: монография"
(Абдуллаева П.Р., Бандурина Н.В., Воронина Ю.М. и др.)
(отв. ред. С.А. Карелина, И.В. Фролов)
("Юстицинформ", 2023)При этом отметим, что налог на прибыль является бременем, обязательным к исполнению, и при реализации имущества, находящегося в залоге, налог на прибыль не является вспомогательным инструментом реализации такого имущества, следовательно, нет никаких оснований для отнесения его к расходам, связанным с реализацией залога.
(Абдуллаева П.Р., Бандурина Н.В., Воронина Ю.М. и др.)
(отв. ред. С.А. Карелина, И.В. Фролов)
("Юстицинформ", 2023)При этом отметим, что налог на прибыль является бременем, обязательным к исполнению, и при реализации имущества, находящегося в залоге, налог на прибыль не является вспомогательным инструментом реализации такого имущества, следовательно, нет никаких оснований для отнесения его к расходам, связанным с реализацией залога.
Статья: Налог на конкурсную массу: кто и когда заплатит
(Плешанова О.)
("Юридическая работа в кредитной организации", 2023, N 3)Постановление КС РФ от 31.05.2023 N 28-П с нескрываемой надеждой ждали залоговые кредиторы, прежде всего банки: от КС РФ зависело, будут они получать основную часть выручки от реализации заложенного имущества банкрота <1> или должны будут уплатить еще и налог на прибыль <2>.
(Плешанова О.)
("Юридическая работа в кредитной организации", 2023, N 3)Постановление КС РФ от 31.05.2023 N 28-П с нескрываемой надеждой ждали залоговые кредиторы, прежде всего банки: от КС РФ зависело, будут они получать основную часть выручки от реализации заложенного имущества банкрота <1> или должны будут уплатить еще и налог на прибыль <2>.
Статья: Налоги в банкротстве: новые тенденции в правоприменительной практике
(Кочкалов С.А.)
("Современное право", 2024, N 6)Центральный банк РФ в своем отзыве относительно законопроекта N 532703-8 указывает на потенциальные потери: "Нормы о реализации залога для погашения налогов потребуют от кредитных компаний существенного увеличения резервов на возможные потери по ссудам. Соответственно, уменьшится налог на прибыль, который платят кредиторы. В конечном счете, можно прогнозировать уменьшение размера налоговых поступлений (что по расчетам составляет порядка 80 млрд рублей)" <6>.
(Кочкалов С.А.)
("Современное право", 2024, N 6)Центральный банк РФ в своем отзыве относительно законопроекта N 532703-8 указывает на потенциальные потери: "Нормы о реализации залога для погашения налогов потребуют от кредитных компаний существенного увеличения резервов на возможные потери по ссудам. Соответственно, уменьшится налог на прибыль, который платят кредиторы. В конечном счете, можно прогнозировать уменьшение размера налоговых поступлений (что по расчетам составляет порядка 80 млрд рублей)" <6>.
Статья: Актуальные вопросы налогообложения в процедурах банкротства: "про залоги и налоги"
(Гудкова О.Е.)
("Арбитражный управляющий", 2023, N 2)Суд округа дополнил выводы судов указанием на необходимость уравнять правовые последствия реализации заложенного и незаложенного имущества, отметив, что уплата налога на прибыль должна быть осуществлена в едином правовом режиме.
(Гудкова О.Е.)
("Арбитражный управляющий", 2023, N 2)Суд округа дополнил выводы судов указанием на необходимость уравнять правовые последствия реализации заложенного и незаложенного имущества, отметив, что уплата налога на прибыль должна быть осуществлена в едином правовом режиме.
Статья: Пирров компромисс. Очередность требований по налогу на прибыль от реализации имущества в банкротстве
(Тай Ю.В., Будылин С.Л.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2023, N 9)Существует также мнение, что в случае реализации предмета залога налог на прибыль от этой реализации надо облагать налогом по особым правилам. А именно удовлетворять соответствующее налоговое требование из выручки от реализации вне всякой очередности. Соответствующие подварианты мы будем обозначать буквой А. Например, подвариант N 3А означает, что налоговые требования, связанные с реализацией незаложенного имущества, выносятся за реестр, а с реализацией заложенного - удовлетворяются вне очереди.
(Тай Ю.В., Будылин С.Л.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2023, N 9)Существует также мнение, что в случае реализации предмета залога налог на прибыль от этой реализации надо облагать налогом по особым правилам. А именно удовлетворять соответствующее налоговое требование из выручки от реализации вне всякой очередности. Соответствующие подварианты мы будем обозначать буквой А. Например, подвариант N 3А означает, что налоговые требования, связанные с реализацией незаложенного имущества, выносятся за реестр, а с реализацией заложенного - удовлетворяются вне очереди.
Вопрос: Банк планирует признать должника банкротом. Его имущество в залоге у банка. Должник является сельхозпредприятием на ОСН (по основной деятельности налог на прибыль равен 0%). Будет ли должник после ввода наблюдения платить НДС и налог на прибыль с реализации залогового имущества и в порядке какой очереди?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Банк планирует подавать иск о признании своего должника банкротом. Имущество должника по кредитному договору находится в залоге у банка. Должник является сельхозпредприятием, но при этом находится на ОСН (ЕСХН не платит). В обычном режиме он платит НДС и налог на прибыль с реализации имущества (по основной деятельности налог на прибыль равен 0%).
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Банк планирует подавать иск о признании своего должника банкротом. Имущество должника по кредитному договору находится в залоге у банка. Должник является сельхозпредприятием, но при этом находится на ОСН (ЕСХН не платит). В обычном режиме он платит НДС и налог на прибыль с реализации имущества (по основной деятельности налог на прибыль равен 0%).
Статья: Спорные вопросы распределения выручки от реализации заложенного имущества в процедурах банкротства
(Ткачев А.А.)
("Вестник арбитражной практики", 2022, N 2)Такой подход будет соответствовать обоим Определениям Верховного Суда РФ, так как учитывает действия залогового кредитора по реализации имущества и стимулирует залогового кредитора к скорейшей реализации имущества (Определение от 08.04.2021 N 305-ЭС20-20287), а если залоговый кредитор решит продолжить эксплуатацию имущества, то он будет должен за счет стоимости реализации заложенного имущества погасить начисленные налоги (Определение от 08.07.2021 N 308-ЭС18-21050).
(Ткачев А.А.)
("Вестник арбитражной практики", 2022, N 2)Такой подход будет соответствовать обоим Определениям Верховного Суда РФ, так как учитывает действия залогового кредитора по реализации имущества и стимулирует залогового кредитора к скорейшей реализации имущества (Определение от 08.04.2021 N 305-ЭС20-20287), а если залоговый кредитор решит продолжить эксплуатацию имущества, то он будет должен за счет стоимости реализации заложенного имущества погасить начисленные налоги (Определение от 08.07.2021 N 308-ЭС18-21050).