Реализация продукции в счет заработной платы
Подборка наиболее важных документов по запросу Реализация продукции в счет заработной платы (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 28.11.2024 N 13АП-27276/2024 по делу N А56-29018/2022/сд.4
Категория спора: Банкротство организации.
Требования конкурсного управляющего: О признании недействительными сделок, заключенных должником, применении последствий недействительности сделок.
Обстоятельства: Конкурсный управляющий полагает, что действия по начислению и выплате генеральному директору заработной платы совершены при неравноценном встречном предоставлении и с целью причинения вреда имущественным правам кредиторов.
Решение: Удовлетворено.В апреле 2022 года деятельность должника фактически прекращена - завершены практически все расчеты с работниками в связи с их увольнением (подтверждается реестрами по заработной плате за апрель), прекратились поступления от реализации товаров (торговая выручка, подтверждается представленными ранее выписками по расчетным счетам), все нереализованные товары переданы 29.04.2022 на хранение в общество с ограниченной ответственностью "Спектр".
Категория спора: Банкротство организации.
Требования конкурсного управляющего: О признании недействительными сделок, заключенных должником, применении последствий недействительности сделок.
Обстоятельства: Конкурсный управляющий полагает, что действия по начислению и выплате генеральному директору заработной платы совершены при неравноценном встречном предоставлении и с целью причинения вреда имущественным правам кредиторов.
Решение: Удовлетворено.В апреле 2022 года деятельность должника фактически прекращена - завершены практически все расчеты с работниками в связи с их увольнением (подтверждается реестрами по заработной плате за апрель), прекратились поступления от реализации товаров (торговая выручка, подтверждается представленными ранее выписками по расчетным счетам), все нереализованные товары переданы 29.04.2022 на хранение в общество с ограниченной ответственностью "Спектр".
Постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 13.06.2023 N 13АП-11858/2023 по делу N А56-94653/2022
Категория спора: Банковский счет.
Требования клиента: 1) О признании незаконными действий по блокировке и приостановлению обслуживания счета, отказу в совершении операции по платежному поручению; 2) О восстановлении банковского счета; 3) О взыскании убытков; 4) О взыскании процентов за пользование чужими денежными средствами; 5) Об обязании направить сообщение об исключении записи об отказе в проведении операции.
Обстоятельства: Клиент ссылается на то, что предоставил банку платежное поручение и разъяснения об экономическом смысле проводимой операции по перечислению денежных средств, однако банк отказал в ее проведении.
Решение: 1) Отказано; 2) Отказано; 3) Отказано; 4) Отказано; 5) Отказано.При этом расходных операций, связанных с ведением истцом хозяйственной деятельности (выплата заработной платы сотрудникам, оплата подрядным организациям, закупка реализуемого товара и т.п.) по счету индивидуального предпринимателя не осуществлялось. Доля расходов на интернет, сотовую связь, канцелярию, мебель, 1С не превысила 0,9% от оборота по дебету счета. То обстоятельство, что истцом с расчетного счета уплачивались налоги, не свидетельствует о проведении по счету расходных операций, связанных с ведением истцом хозяйственной деятельности, поскольку не подтверждает вступление истца в какие-либо договорные отношения, связанные с оплатой каких-либо услуг.
Категория спора: Банковский счет.
Требования клиента: 1) О признании незаконными действий по блокировке и приостановлению обслуживания счета, отказу в совершении операции по платежному поручению; 2) О восстановлении банковского счета; 3) О взыскании убытков; 4) О взыскании процентов за пользование чужими денежными средствами; 5) Об обязании направить сообщение об исключении записи об отказе в проведении операции.
Обстоятельства: Клиент ссылается на то, что предоставил банку платежное поручение и разъяснения об экономическом смысле проводимой операции по перечислению денежных средств, однако банк отказал в ее проведении.
Решение: 1) Отказано; 2) Отказано; 3) Отказано; 4) Отказано; 5) Отказано.При этом расходных операций, связанных с ведением истцом хозяйственной деятельности (выплата заработной платы сотрудникам, оплата подрядным организациям, закупка реализуемого товара и т.п.) по счету индивидуального предпринимателя не осуществлялось. Доля расходов на интернет, сотовую связь, канцелярию, мебель, 1С не превысила 0,9% от оборота по дебету счета. То обстоятельство, что истцом с расчетного счета уплачивались налоги, не свидетельствует о проведении по счету расходных операций, связанных с ведением истцом хозяйственной деятельности, поскольку не подтверждает вступление истца в какие-либо договорные отношения, связанные с оплатой каких-либо услуг.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: По каким кодам отражаются операции в разд. 7 декларации по НДС
(КонсультантПлюс, 2025)Реализацию сельхозпроизводителями собственной продукции в счет натуральной оплаты труда и для целей общественного питания работников отражайте в разд. 7 по коду 1010297.
(КонсультантПлюс, 2025)Реализацию сельхозпроизводителями собственной продукции в счет натуральной оплаты труда и для целей общественного питания работников отражайте в разд. 7 по коду 1010297.
Энциклопедия спорных ситуаций по НДС.
Облагается ли НДС передача товаров работникам в счет оплаты труда
(КонсультантПлюс, 2025)Реализация товара в счет заработной платы через магазин, находящийся на режиме единого налога на вмененный доход, не является основанием для освобождения налогоплательщика от уплаты НДС, так как п. 2 ст. 154 НК РФ прямо говорит, что оплата труда в натуральной форме подпадает под реализацию и облагается НДС.
Облагается ли НДС передача товаров работникам в счет оплаты труда
(КонсультантПлюс, 2025)Реализация товара в счет заработной платы через магазин, находящийся на режиме единого налога на вмененный доход, не является основанием для освобождения налогоплательщика от уплаты НДС, так как п. 2 ст. 154 НК РФ прямо говорит, что оплата труда в натуральной форме подпадает под реализацию и облагается НДС.
Нормативные акты
Приказ Минфина РФ от 21.12.1998 N 64н
"О Типовых рекомендациях по организации бухгалтерского учета для субъектов малого предпринимательства"Затраты, связанные с производством и реализацией продукции, работ, услуг, отражаются на счете 20 "Основное производство" только в части оплаченных материальных ценностей, услуг, выплаченной оплаты труда, начисленных амортизационных отчислений и других оплаченных затрат.
"О Типовых рекомендациях по организации бухгалтерского учета для субъектов малого предпринимательства"Затраты, связанные с производством и реализацией продукции, работ, услуг, отражаются на счете 20 "Основное производство" только в части оплаченных материальных ценностей, услуг, выплаченной оплаты труда, начисленных амортизационных отчислений и других оплаченных затрат.
Приказ Госстроя РФ от 14.07.1997 N 17-45
"Об утверждении Рекомендаций по организации финансового и бухгалтерского учета для товариществ собственников жилья"50 - поступление на расчетный счет взносов членов товарищества, выручки от реализации продукции, работ, услуг и товарно - материальных ценностей, депонированная заработная плата и других наличных денежных средств;
"Об утверждении Рекомендаций по организации финансового и бухгалтерского учета для товариществ собственников жилья"50 - поступление на расчетный счет взносов членов товарищества, выручки от реализации продукции, работ, услуг и товарно - материальных ценностей, депонированная заработная плата и других наличных денежных средств;
Статья: Выбор контролируемых финансовых показателей в аналитических аудиторских процедурах
(Кочинев Ю.Ю., Антышева Е.Р.)
("Международный бухгалтерский учет", 2024, N 12)- наличие в учете нехарактерных, нетиповых корреспонденций счетов (например, на одном предприятии бухгалтер реализацию продукции работникам с оплатой путем удержания из зарплаты отражал проводкой Д 70 К 43, что послужило для аудиторов сигналом о возможном занижении реализации);
(Кочинев Ю.Ю., Антышева Е.Р.)
("Международный бухгалтерский учет", 2024, N 12)- наличие в учете нехарактерных, нетиповых корреспонденций счетов (например, на одном предприятии бухгалтер реализацию продукции работникам с оплатой путем удержания из зарплаты отражал проводкой Д 70 К 43, что послужило для аудиторов сигналом о возможном занижении реализации);
Готовое решение: Как заполнить форму N 5-З с отчета за январь - март 2023 г.
(КонсультантПлюс, 2023)По строке 01 отразите выручку от реализации собственной продукции, выполненных работ, оказанных услуг (без учета НДС, таможенных (экспортных) пошлин, акцизов и аналогичных обязательных платежей). Если вы выдаете собственную продукцию работникам в счет оплаты труда, не забудьте включить ее стоимость в этот показатель. Не включайте в него стоимость собственной продукции, использованной для внутрихозяйственного потребления.
(КонсультантПлюс, 2023)По строке 01 отразите выручку от реализации собственной продукции, выполненных работ, оказанных услуг (без учета НДС, таможенных (экспортных) пошлин, акцизов и аналогичных обязательных платежей). Если вы выдаете собственную продукцию работникам в счет оплаты труда, не забудьте включить ее стоимость в этот показатель. Не включайте в него стоимость собственной продукции, использованной для внутрихозяйственного потребления.
Вопрос: Организация оплатила обучение ребенка работника. Однако ребенок был отчислен, и работник (согласно условиям договора) компенсирует затраты организации. Следует ли организации пробивать чек ККТ при внесении денежных средств работником в кассу?
(Консультация эксперта, 2024)Как разъяснила ФНС России в Письме от 30.08.2019 N АС-4-20/17478@, в ситуации, при которой удержание денежных средств из заработной платы сотрудника осуществляется за услуги (работы, товары), оказанные третьими лицами (например, оплата питания, оказываемого третьими лицами, оплата за телефонную связь и пр.), не происходит реализация товаров (работ, услуг) и расчета в понимании Закона N 54-ФЗ не возникает. При этом удержание денежных средств из заработной платы сотрудника происходит в счет компенсации затрат работодателя, а не как реализация товаров (работ, услуг). Таким образом, применение контрольно-кассовой техники в подобных ситуациях не требуется. Аналогичное мнение изложено в Письмах ФНС России от 21.08.2019 N АС-4-20/16571@ (п. 2), Минфина России от 25.01.2019 N 03-01-15/4355.
(Консультация эксперта, 2024)Как разъяснила ФНС России в Письме от 30.08.2019 N АС-4-20/17478@, в ситуации, при которой удержание денежных средств из заработной платы сотрудника осуществляется за услуги (работы, товары), оказанные третьими лицами (например, оплата питания, оказываемого третьими лицами, оплата за телефонную связь и пр.), не происходит реализация товаров (работ, услуг) и расчета в понимании Закона N 54-ФЗ не возникает. При этом удержание денежных средств из заработной платы сотрудника происходит в счет компенсации затрат работодателя, а не как реализация товаров (работ, услуг). Таким образом, применение контрольно-кассовой техники в подобных ситуациях не требуется. Аналогичное мнение изложено в Письмах ФНС России от 21.08.2019 N АС-4-20/16571@ (п. 2), Минфина России от 25.01.2019 N 03-01-15/4355.
"Бухгалтерский финансовый учет в сельском хозяйстве: Учебник"
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)Сельскохозяйственные организации продают продукцию по различным каналам: перерабатывающим организациям АПК (мелькомбинаты, мясокомбинаты, молокозаводы, сахарные заводы, предприятия по переработке плодов, овощей и лубяных культур и др.); на биржевых торгах; розничным торгующим организациям и индивидуальным предпринимателям; организациям здравоохранения и социальной сферы (больницы, детские сады, санатории); организациям общественного питания. Отдельные виды продукции реализуются на местных продовольственных рынках через ларьки или передвижные торговые точки. Существенный объем продаж в отдельных сельскохозяйственных организациях занимает продажа продукции в счет оплаты труда. Кроме продажи продукции, сельскохозяйственные организации оказывают различные услуги: автотранспортные, ремонтные работы, услуги машинно-тракторного парка и др. Для определения эффективности деятельности организации в целом, по видам производимой продукции, направлениям, срокам и способам продаж возникает необходимость формирования в системе учета сведений о доходах и расходах в разрезе отдельных сегментов бизнеса.
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)Сельскохозяйственные организации продают продукцию по различным каналам: перерабатывающим организациям АПК (мелькомбинаты, мясокомбинаты, молокозаводы, сахарные заводы, предприятия по переработке плодов, овощей и лубяных культур и др.); на биржевых торгах; розничным торгующим организациям и индивидуальным предпринимателям; организациям здравоохранения и социальной сферы (больницы, детские сады, санатории); организациям общественного питания. Отдельные виды продукции реализуются на местных продовольственных рынках через ларьки или передвижные торговые точки. Существенный объем продаж в отдельных сельскохозяйственных организациях занимает продажа продукции в счет оплаты труда. Кроме продажи продукции, сельскохозяйственные организации оказывают различные услуги: автотранспортные, ремонтные работы, услуги машинно-тракторного парка и др. Для определения эффективности деятельности организации в целом, по видам производимой продукции, направлениям, срокам и способам продаж возникает необходимость формирования в системе учета сведений о доходах и расходах в разрезе отдельных сегментов бизнеса.
Готовое решение: Как заполнить форму N 5-З начиная с отчета за январь - март 2024 г.
(КонсультантПлюс, 2024)В строке 01 отразите выручку от реализации собственной продукции, выполненных работ, оказанных услуг (без учета НДС, таможенных (экспортных) пошлин, акцизов и аналогичных обязательных платежей). Если вы выдаете собственную продукцию работникам в счет оплаты труда, не забудьте включить в этот показатель ее стоимость. Не включайте в него стоимость собственной продукции, использованной для внутрихозяйственного потребления.
(КонсультантПлюс, 2024)В строке 01 отразите выручку от реализации собственной продукции, выполненных работ, оказанных услуг (без учета НДС, таможенных (экспортных) пошлин, акцизов и аналогичных обязательных платежей). Если вы выдаете собственную продукцию работникам в счет оплаты труда, не забудьте включить в этот показатель ее стоимость. Не включайте в него стоимость собственной продукции, использованной для внутрихозяйственного потребления.
Готовое решение: Как заполнять и представлять форму N 5-З
(КонсультантПлюс, 2025)В строке 01 отразите выручку от реализации собственной продукции, выполненных работ, оказанных услуг (без учета НДС, таможенных (экспортных) пошлин, акцизов и аналогичных обязательных платежей). Если вы выдаете собственную продукцию работникам в счет оплаты труда, не забудьте включить в этот показатель ее стоимость. Не включайте в него стоимость собственной продукции, использованной для внутрихозяйственного потребления.
(КонсультантПлюс, 2025)В строке 01 отразите выручку от реализации собственной продукции, выполненных работ, оказанных услуг (без учета НДС, таможенных (экспортных) пошлин, акцизов и аналогичных обязательных платежей). Если вы выдаете собственную продукцию работникам в счет оплаты труда, не забудьте включить в этот показатель ее стоимость. Не включайте в него стоимость собственной продукции, использованной для внутрихозяйственного потребления.
Вопрос: Каков порядок применения кассового метода признания доходов и расходов в бухгалтерском учете?
(Консультация эксперта, 2025)Затраты, связанные с производством и реализацией продукции, товаров, работ, услуг, отражаются на счетах 20 "Основное производство", 44 "Расходы на продажу" только в части оплаченных материальных ценностей, услуг, выплаченной оплаты труда, начисленных амортизационных отчислений и других оплаченных затрат (п. 20 Типовых рекомендаций, Письмо Минфина России от 12.02.2002 N 16-00-14/50).
(Консультация эксперта, 2025)Затраты, связанные с производством и реализацией продукции, товаров, работ, услуг, отражаются на счетах 20 "Основное производство", 44 "Расходы на продажу" только в части оплаченных материальных ценностей, услуг, выплаченной оплаты труда, начисленных амортизационных отчислений и других оплаченных затрат (п. 20 Типовых рекомендаций, Письмо Минфина России от 12.02.2002 N 16-00-14/50).
"Правовые формы отрицания недобросовестного поведения"
(Седова Ж.И.)
("Статут", 2023)Бизнес-пример, рассмотренный судами и дошедший до Конституционного Суда РФ, касался использования российской компанией наиболее экономически выгодной модели косвенного реэкспорта, применение которой снижает расходы на транспортировку товаров покупателям и существенно сокращает сроки поставки. Российская компания, являясь дочерним обществом немецкого концерна, реализовывала на Украине произведенные немецким концерном товары без их ввоза на территорию РФ, для чего на Украине было открыто представительство российской компании. В порядке соблюдения требований валютного контроля российская компания своевременно уведомила российские налоговые органы об открытии банковского счета своего представительства на Украине. Открытие банковского счета представительства иностранной компании является обязательным требованием украинского законодательства. Денежные средства от реализации на территории Украины товаров по заключенным через представительство договорам поступали на банковский счет украинского представительства в украинском банке. Российская компания получала в дальнейшем эти денежные средства от своего украинского представительства (за вычетом таможенных платежей, налогов и заработной платы) на свой счет в российском банке. По прошествии двух лет с момента открытия счета украинского представительства российские налоговые органы решили, что все операции по счету не соответствуют требованиям российского законодательства о валютном регулировании, что влечет наложение штрафа по ч. 1 ст. 15.25 Кодекса об административных правонарушениях РФ (далее - КоАП РФ) в размере 3/4 от суммы операции. Доводы налогового органа основаны на том, что законодательство о валютном регулировании исчерпывающе определяет случаи, когда резиденты могут переводить денежные средства на счета, открытые в банках за пределами России, а зачисление выручки от реализации товаров нерезидентам в этот перечень не входит. В связи с такой трактовкой норм валютного регулирования налоговыми органами (как органами валютного контроля) российская компания решила оспорить в Конституционном Суде РФ положения ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ во взаимосвязи с абз. 1 ч. 4, абз. 1 ч. 5 ст. 12, абз. 1 и 2 ч. 2 ст. 14 Федерального закона "О валютном регулировании и контроле", считая их неконституционными и порождающими негативный регулятивный эффект, ущемляющий экономическую свободу. Заявитель посчитал, что налоговый орган, расширительно толкуя валютные ограничения:
(Седова Ж.И.)
("Статут", 2023)Бизнес-пример, рассмотренный судами и дошедший до Конституционного Суда РФ, касался использования российской компанией наиболее экономически выгодной модели косвенного реэкспорта, применение которой снижает расходы на транспортировку товаров покупателям и существенно сокращает сроки поставки. Российская компания, являясь дочерним обществом немецкого концерна, реализовывала на Украине произведенные немецким концерном товары без их ввоза на территорию РФ, для чего на Украине было открыто представительство российской компании. В порядке соблюдения требований валютного контроля российская компания своевременно уведомила российские налоговые органы об открытии банковского счета своего представительства на Украине. Открытие банковского счета представительства иностранной компании является обязательным требованием украинского законодательства. Денежные средства от реализации на территории Украины товаров по заключенным через представительство договорам поступали на банковский счет украинского представительства в украинском банке. Российская компания получала в дальнейшем эти денежные средства от своего украинского представительства (за вычетом таможенных платежей, налогов и заработной платы) на свой счет в российском банке. По прошествии двух лет с момента открытия счета украинского представительства российские налоговые органы решили, что все операции по счету не соответствуют требованиям российского законодательства о валютном регулировании, что влечет наложение штрафа по ч. 1 ст. 15.25 Кодекса об административных правонарушениях РФ (далее - КоАП РФ) в размере 3/4 от суммы операции. Доводы налогового органа основаны на том, что законодательство о валютном регулировании исчерпывающе определяет случаи, когда резиденты могут переводить денежные средства на счета, открытые в банках за пределами России, а зачисление выручки от реализации товаров нерезидентам в этот перечень не входит. В связи с такой трактовкой норм валютного регулирования налоговыми органами (как органами валютного контроля) российская компания решила оспорить в Конституционном Суде РФ положения ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ во взаимосвязи с абз. 1 ч. 4, абз. 1 ч. 5 ст. 12, абз. 1 и 2 ч. 2 ст. 14 Федерального закона "О валютном регулировании и контроле", считая их неконституционными и порождающими негативный регулятивный эффект, ущемляющий экономическую свободу. Заявитель посчитал, что налоговый орган, расширительно толкуя валютные ограничения:
Вопрос: Как в бухгалтерском учете организации отразить реализацию товаров своим работникам?
(Консультация эксперта, 2025)Расчеты с работником по реализации ему товаров могут отражаться с использованием счета 73. Если оплата вносится наличными или безналичными деньгами, операция поступления отражается, соответственно, по дебету счетов 50 или 51. При удержании из зарплаты делается запись по дебету счета 70.
(Консультация эксперта, 2025)Расчеты с работником по реализации ему товаров могут отражаться с использованием счета 73. Если оплата вносится наличными или безналичными деньгами, операция поступления отражается, соответственно, по дебету счетов 50 или 51. При удержании из зарплаты делается запись по дебету счета 70.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете оплату труда работника в натуральной форме (собственной продукцией организации)?..
(Консультация эксперта, 2025)На дату передачи продукции в счет оплаты труда работнику организация признает доход от реализации (выручку) в размере отпускной цены передаваемой продукции (без учета НДС) (пп. 1 п. 1, п. 1 ст. 248, п. п. 1, 2 ст. 249, п. 3 ст. 271 НК РФ). Аналогичные разъяснения приведены, например, в Письме Минфина России от 20.11.2015 N 03-03-05/67502.
(Консультация эксперта, 2025)На дату передачи продукции в счет оплаты труда работнику организация признает доход от реализации (выручку) в размере отпускной цены передаваемой продукции (без учета НДС) (пп. 1 п. 1, п. 1 ст. 248, п. п. 1, 2 ст. 249, п. 3 ст. 271 НК РФ). Аналогичные разъяснения приведены, например, в Письме Минфина России от 20.11.2015 N 03-03-05/67502.