Реализация права требования ндфл
Подборка наиболее важных документов по запросу Реализация права требования ндфл (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Об условиях освобождения от НДФЛ при реализации ценных бумаг высокотехнологичного (инновационного) сектора экономики.
(Письмо Минфина России от 24.03.2025 N 03-04-05/28872)В соответствии с абзацем первым пункта 17.2-1 статьи 217 Кодекса не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц доходы, получаемые от реализации (погашения) акций, облигаций российских организаций, инвестиционных паев, при условии, что на дату их реализации (погашения) они непрерывно принадлежали налогоплательщику на праве собственности или ином вещном праве более одного года и в отношении них соблюдается одно из условий, установленных указанным пунктом.
(Письмо Минфина России от 24.03.2025 N 03-04-05/28872)В соответствии с абзацем первым пункта 17.2-1 статьи 217 Кодекса не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц доходы, получаемые от реализации (погашения) акций, облигаций российских организаций, инвестиционных паев, при условии, что на дату их реализации (погашения) они непрерывно принадлежали налогоплательщику на праве собственности или ином вещном праве более одного года и в отношении них соблюдается одно из условий, установленных указанным пунктом.
Статья: Ознакомление с материалами налогового контроля при вызове для дачи пояснений
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 23)Суды трех инстанций в удовлетворении заявленных компанией требований отказали. Они указали, что необходимость обеспечения реализации прав налогоплательщика, в том числе на ознакомление с материалами налоговой проверки, иными мероприятиями налогового контроля, на участие в их рассмотрении, на получение документов, подтверждающих факты нарушений законодательства о налогах и сборах и т.д., предусмотрена в рамках ст. 100, 101, 101.4 НК РФ.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 23)Суды трех инстанций в удовлетворении заявленных компанией требований отказали. Они указали, что необходимость обеспечения реализации прав налогоплательщика, в том числе на ознакомление с материалами налоговой проверки, иными мероприятиями налогового контроля, на участие в их рассмотрении, на получение документов, подтверждающих факты нарушений законодательства о налогах и сборах и т.д., предусмотрена в рамках ст. 100, 101, 101.4 НК РФ.
Нормативные акты
Определение Конституционного Суда РФ от 17.12.2009 N 1615-О-О
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Боровских Виктора Владимировича на нарушение его конституционных прав абзацем двадцать третьим пункта 3 статьи 214.1 Налогового кодекса Российской Федерации"Разрешение же вопроса о проверке законности и обоснованности правоприменительных решений по делу заявителя, также как и проверка оспариваемого законоположения на соответствие иным положениям Налогового кодекса Российской Федерации не относятся к компетенции Конституционного Суда Российской Федерации, установленной в статье 125 Конституции Российской Федерации и статье 3 Федерального конституционного закона "О Конституционном Суде Российской Федерации". Не подведомственно Конституционному Суду Российской Федерации и решение вопроса о расширении временных рамок реализации права налогоплательщиков на применение имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц.
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Боровских Виктора Владимировича на нарушение его конституционных прав абзацем двадцать третьим пункта 3 статьи 214.1 Налогового кодекса Российской Федерации"Разрешение же вопроса о проверке законности и обоснованности правоприменительных решений по делу заявителя, также как и проверка оспариваемого законоположения на соответствие иным положениям Налогового кодекса Российской Федерации не относятся к компетенции Конституционного Суда Российской Федерации, установленной в статье 125 Конституции Российской Федерации и статье 3 Федерального конституционного закона "О Конституционном Суде Российской Федерации". Не подведомственно Конституционному Суду Российской Федерации и решение вопроса о расширении временных рамок реализации права налогоплательщиков на применение имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц.
<Письмо> ФНС России от 02.03.2022 N БВ-4-7/2500@
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в четвертом квартале 2021 года по вопросам налогообложения>Суд первой инстанции, отказывая в удовлетворении заявленных требований, исходил из того, что реализация квартиры и имущественных прав в отношении 5 строящихся квартир, является предпринимательской деятельностью, в связи с чем позиция налогового органа не может быть признана неправомерной.
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в четвертом квартале 2021 года по вопросам налогообложения>Суд первой инстанции, отказывая в удовлетворении заявленных требований, исходил из того, что реализация квартиры и имущественных прав в отношении 5 строящихся квартир, является предпринимательской деятельностью, в связи с чем позиция налогового органа не может быть признана неправомерной.
Вопрос: Об освобождении от НДФЛ доходов от реализации акций высокотехнологичного (инновационного) сектора, в частности, если в периоде владения произошло дробление акций.
(Письмо Минфина России от 14.08.2024 N 03-04-05/76096)В соответствии с абзацем первым пункта 17.2-1 статьи 217 Кодекса не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц доходы, получаемые от реализации (погашения) акций, облигаций российских организаций, инвестиционных паев, при условии, что на дату их реализации (погашения) они непрерывно принадлежали налогоплательщику на праве собственности или ином вещном праве более одного года и в отношении них соблюдается одно из условий, установленных указанным пунктом.
(Письмо Минфина России от 14.08.2024 N 03-04-05/76096)В соответствии с абзацем первым пункта 17.2-1 статьи 217 Кодекса не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц доходы, получаемые от реализации (погашения) акций, облигаций российских организаций, инвестиционных паев, при условии, что на дату их реализации (погашения) они непрерывно принадлежали налогоплательщику на праве собственности или ином вещном праве более одного года и в отношении них соблюдается одно из условий, установленных указанным пунктом.
"Актуальная судебно-арбитражная практика по налогам за 2024 год"
(Головкин А.)
("Филинъ", 2025)Суд апелляционной инстанции признал правомерным доначисление НДФЛ, но посчитал возможным снизить размер штрафа.
(Головкин А.)
("Филинъ", 2025)Суд апелляционной инстанции признал правомерным доначисление НДФЛ, но посчитал возможным снизить размер штрафа.
Статья: Можно ли применять НПД к процентам по данному работодателю займу?
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 26)При камеральной проверке расчета по форме 6-НДФЛ налоговики посчитали, что компания должна была отразить выплаченный директору доход в виде процентов по займу в налоговой базе по НДФЛ и что директор не мог в отношении данных доходов применять НПД, поскольку является работником компании. В результате компании были доначислены НДФЛ и штраф.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 26)При камеральной проверке расчета по форме 6-НДФЛ налоговики посчитали, что компания должна была отразить выплаченный директору доход в виде процентов по займу в налоговой базе по НДФЛ и что директор не мог в отношении данных доходов применять НПД, поскольку является работником компании. В результате компании были доначислены НДФЛ и штраф.
Энциклопедия спорных ситуаций по НДФЛ и страховым взносам.
На какую дату возникает доход, облагаемый НДФЛ, при получении векселя третьего лица
(КонсультантПлюс, 2026)Налоговое ведомство указывает, что до реализации физическим лицом права требования по векселю это лицо не имеет фактического дохода ни в денежной, ни в натуральной форме. Следовательно, в момент получения векселя у налогоплательщика не возникает обязанности по уплате НДФЛ ввиду отсутствия объекта налогообложения. Доход возникнет лишь в периоде реализации вексельного обязательства.
На какую дату возникает доход, облагаемый НДФЛ, при получении векселя третьего лица
(КонсультантПлюс, 2026)Налоговое ведомство указывает, что до реализации физическим лицом права требования по векселю это лицо не имеет фактического дохода ни в денежной, ни в натуральной форме. Следовательно, в момент получения векселя у налогоплательщика не возникает обязанности по уплате НДФЛ ввиду отсутствия объекта налогообложения. Доход возникнет лишь в периоде реализации вексельного обязательства.
Тематический выпуск: Налогообложение доходов физических лиц и страховые взносы: сложные вопросы исчисления и уплаты
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 9)Подобной позиции ФНС РФ придерживается в своем Письме от 26.04.2006 N 04-2-02/335@, в котором она указала, что до реализации физическим лицом права требования по векселю это лицо не имеет фактического дохода ни в денежной, ни в натуральной форме. Следовательно, в момент получения векселя у налогоплательщика не возникает обязанность по уплате НДФЛ ввиду отсутствия объекта налогообложения. Доход возникнет лишь в периоде реализации вексельного обязательства.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 9)Подобной позиции ФНС РФ придерживается в своем Письме от 26.04.2006 N 04-2-02/335@, в котором она указала, что до реализации физическим лицом права требования по векселю это лицо не имеет фактического дохода ни в денежной, ни в натуральной форме. Следовательно, в момент получения векселя у налогоплательщика не возникает обязанность по уплате НДФЛ ввиду отсутствия объекта налогообложения. Доход возникнет лишь в периоде реализации вексельного обязательства.
Информация: Законопроект о налоговом регулировании цифровых валют и цифровых прав принят в I чтении
("Официальный сайт Минфина России", 2026)Среди значимых изменений - освобождение от НДС ключевых элементов инфраструктуры - услуг цифровых депозитариев и организаций, осуществляющих обмен цифровой валюты. Также от НДС освобождаются операции по реализации беспоставочных иностранных цифровых прав, удостоверяющих исключительно денежные требования.
("Официальный сайт Минфина России", 2026)Среди значимых изменений - освобождение от НДС ключевых элементов инфраструктуры - услуг цифровых депозитариев и организаций, осуществляющих обмен цифровой валюты. Также от НДС освобождаются операции по реализации беспоставочных иностранных цифровых прав, удостоверяющих исключительно денежные требования.
Интервью: Декларационная кампания 2024 года: основные правила и порядок декларирования (интервью с М.В. Сергеевым, начальником управления налогообложения доходов физических лиц и администрирования страховых взносов ФНС России)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)во-первых, получившие доход от продажи недвижимого имущества, находившегося в собственности менее минимального предельного срока владения и не подпадающего под освобождение от налогообложения, а также получившие доход от реализации имущественных прав (переуступка права требования);
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)во-первых, получившие доход от продажи недвижимого имущества, находившегося в собственности менее минимального предельного срока владения и не подпадающего под освобождение от налогообложения, а также получившие доход от реализации имущественных прав (переуступка права требования);
Статья: Учет приобретенной дебиторской задолженности
(Жоголев А.А.)
("Главная книга", 2025, N 18)На дату приобретения права требования долга не отражайте в налоговом учете ни доходы, ни расходы. В дальнейшем вы можете переуступить это право другому лицу либо дождаться погашения долга. Доход, полученный от реализации права требования, можно уменьшить на сумму расходов по приобретению этого права. При методе начисления это нужно сделать на дату переуступки. В расходы включите сумму, которую вы уплатили цеденту, и иные связанные с этим затраты <3>.
(Жоголев А.А.)
("Главная книга", 2025, N 18)На дату приобретения права требования долга не отражайте в налоговом учете ни доходы, ни расходы. В дальнейшем вы можете переуступить это право другому лицу либо дождаться погашения долга. Доход, полученный от реализации права требования, можно уменьшить на сумму расходов по приобретению этого права. При методе начисления это нужно сделать на дату переуступки. В расходы включите сумму, которую вы уплатили цеденту, и иные связанные с этим затраты <3>.
Статья: Дивиденды: отвечаем на вопросы читателей
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2026, N 5)Надо сказать, что есть и иная точка зрения, основанная на мнении ВС РФ <6>. Согласно ей вексель рассматривается как долговая ценная бумага, а потому до реализации физлицом права требования по векселю это лицо не имеет фактического дохода ни в денежной, ни в натуральной форме. Следовательно, в момент получения векселя у него не возникает обязанности по уплате НДФЛ ввиду отсутствия объекта налогообложения. Доход возникнет лишь в момент фактического получения денег по векселю <7>. Однако при следовании этому подходу не исключен риск возникновения спора с налоговиками. Рисковать или нет - решать только вам.
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2026, N 5)Надо сказать, что есть и иная точка зрения, основанная на мнении ВС РФ <6>. Согласно ей вексель рассматривается как долговая ценная бумага, а потому до реализации физлицом права требования по векселю это лицо не имеет фактического дохода ни в денежной, ни в натуральной форме. Следовательно, в момент получения векселя у него не возникает обязанности по уплате НДФЛ ввиду отсутствия объекта налогообложения. Доход возникнет лишь в момент фактического получения денег по векселю <7>. Однако при следовании этому подходу не исключен риск возникновения спора с налоговиками. Рисковать или нет - решать только вам.
Корреспонденция счетов: Как отражается в учете организации приобретение на основании договора уступки у физического лица права требования, вытекающего из договора участия в долевом строительстве, а также последующая переуступка этого права требования новому участнику?..
(Консультация эксперта, 2026)Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
(Консультация эксперта, 2026)Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)