Реализация облигаций налог на прибыль
Подборка наиболее важных документов по запросу Реализация облигаций налог на прибыль (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Типовая ситуация: Финвложения и ПФИ: бухучет и налоги
(Издательство "Главная книга", 2025)Купонный доход, проценты или дисконт по облигациям и векселям начисляют и включают в доходы ежемесячно аналогично процентам по выданным займам. При продаже или погашении ценной бумаги в доход включают полученную сумму за минусом ранее учтенного купонного дохода, процентов или дисконта, в расходы - сумму, уплаченную при покупке (ст. 271, п. п. 2, 3 ст. 280 НК РФ, Письмо Минфина от 24.05.2019 N 03-03-06/2/37834).
(Издательство "Главная книга", 2025)Купонный доход, проценты или дисконт по облигациям и векселям начисляют и включают в доходы ежемесячно аналогично процентам по выданным займам. При продаже или погашении ценной бумаги в доход включают полученную сумму за минусом ранее учтенного купонного дохода, процентов или дисконта, в расходы - сумму, уплаченную при покупке (ст. 271, п. п. 2, 3 ст. 280 НК РФ, Письмо Минфина от 24.05.2019 N 03-03-06/2/37834).
Вопрос: Об учете доходов от реализации (погашения) облигаций при определении доли доходов 90% в целях применения личным фондом ставки налога на прибыль 15%.
(Письмо Минфина России от 12.02.2025 N 03-03-07/12664)Вопрос: Об учете доходов от реализации (погашения) облигаций при определении доли доходов 90% в целях применения личным фондом ставки налога на прибыль 15%.
(Письмо Минфина России от 12.02.2025 N 03-03-07/12664)Вопрос: Об учете доходов от реализации (погашения) облигаций при определении доли доходов 90% в целях применения личным фондом ставки налога на прибыль 15%.
Вопрос: О налоге на прибыль при выбытии в 2022 - 2023 гг. акций (долей участия в уставном капитале) российских организаций у налогоплательщика, в отношении которого введены запреты (ограничения).
(Письмо Минфина России от 10.04.2024 N 03-03-06/1/33032)При этом согласно пункту 1 статьи 274 НК РФ налоговой базой по налогу на прибыль организаций признается денежное выражение прибыли, определяемой как доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов. При этом налоговая база по прибыли, облагаемой по ставке, отличной от ставки, указанной в пункте 1 статьи 284 НК РФ, определяется налогоплательщиком отдельно (пункт 2 статьи 274 НК РФ).
(Письмо Минфина России от 10.04.2024 N 03-03-06/1/33032)При этом согласно пункту 1 статьи 274 НК РФ налоговой базой по налогу на прибыль организаций признается денежное выражение прибыли, определяемой как доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов. При этом налоговая база по прибыли, облагаемой по ставке, отличной от ставки, указанной в пункте 1 статьи 284 НК РФ, определяется налогоплательщиком отдельно (пункт 2 статьи 274 НК РФ).
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 14.03.2023 N 03-03-06/1/21058 <Какую ставку налога на прибыль применять при выбытии акций>
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 12)- от деятельности, облагаемой налогом на прибыль по ставке 0%, а именно от реализации или иного выбытия акций (долей участия в уставном капитале), облигаций российских организаций, инвестиционных паев российских организаций (абз. 2 п. 1 ст. 283 НК РФ);
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 12)- от деятельности, облагаемой налогом на прибыль по ставке 0%, а именно от реализации или иного выбытия акций (долей участия в уставном капитале), облигаций российских организаций, инвестиционных паев российских организаций (абз. 2 п. 1 ст. 283 НК РФ);
Статья: Экономический анализ права: спорные вопросы теории и практики
(Белых В.С.)
("Предпринимательское право", 2021, N 4)Эффективность законов об инвестиционной деятельности во многом зависит не от качества законов, а, прежде всего, от инвестиционной привлекательности - критерия эффективности. Среди показателей эффективности правового регулирования инвестиционной деятельности предлагаем особо выделить: а) государственные гарантии Российской Федерации по кредитам либо облигационным займам, привлекаемым на реализацию инвестиционных проектов; б) финансирование проектов за счет средств Фонда национального благосостояния и Фонда развития промышленности; в) поддержку в рамках деятельности Государственной корпорации "Банк развития и внешнеэкономической деятельности (Внешэкономбанк)"; г) субсидирование затрат на реализацию инвестиционных проектов; д) инвестиционный вычет по налогу на прибыль организаций и т.д. Одним словом, инвестиции идут туда, куда надо!
(Белых В.С.)
("Предпринимательское право", 2021, N 4)Эффективность законов об инвестиционной деятельности во многом зависит не от качества законов, а, прежде всего, от инвестиционной привлекательности - критерия эффективности. Среди показателей эффективности правового регулирования инвестиционной деятельности предлагаем особо выделить: а) государственные гарантии Российской Федерации по кредитам либо облигационным займам, привлекаемым на реализацию инвестиционных проектов; б) финансирование проектов за счет средств Фонда национального благосостояния и Фонда развития промышленности; в) поддержку в рамках деятельности Государственной корпорации "Банк развития и внешнеэкономической деятельности (Внешэкономбанк)"; г) субсидирование затрат на реализацию инвестиционных проектов; д) инвестиционный вычет по налогу на прибыль организаций и т.д. Одним словом, инвестиции идут туда, куда надо!
Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль отрицательной разницы, сложившейся на дату реализации облигаций федерального займа с индексируемым номиналом.
(Письмо Минфина России от 17.07.2023 N 03-03-06/1/66408)Вопрос: Кредитная финансовая организация - банк владеет облигациями федерального займа с индексируемым номиналом (далее - Облигации). В соответствии с Условиями эмиссии и обращения облигаций федерального займа с индексируемым номиналом, утвержденными Приказом Минфина России от 22.05.2015 N 80н <1>, для каждой даты, следующей за датой начала размещения Облигаций и до даты погашения Облигаций, номинальная стоимость Облигации индексируется по формуле, привязанной к индексу потребительских цен за предшествующий период. Помимо этого, по Облигациям предусмотрен купонный доход, определяемый путем умножения фиксированной процентной ставки, указанной в решении о выпуске Облигаций, на номинальную стоимость Облигации на день выплаты купонного дохода.
(Письмо Минфина России от 17.07.2023 N 03-03-06/1/66408)Вопрос: Кредитная финансовая организация - банк владеет облигациями федерального займа с индексируемым номиналом (далее - Облигации). В соответствии с Условиями эмиссии и обращения облигаций федерального займа с индексируемым номиналом, утвержденными Приказом Минфина России от 22.05.2015 N 80н <1>, для каждой даты, следующей за датой начала размещения Облигаций и до даты погашения Облигаций, номинальная стоимость Облигации индексируется по формуле, привязанной к индексу потребительских цен за предшествующий период. Помимо этого, по Облигациям предусмотрен купонный доход, определяемый путем умножения фиксированной процентной ставки, указанной в решении о выпуске Облигаций, на номинальную стоимость Облигации на день выплаты купонного дохода.
Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете приобретение процентных бездокументарных облигаций по цене ниже номинальной стоимости и последующая продажа облигаций до момента погашения? Условия эмиссии не предусматривают размещение облигаций с дисконтом...
(Консультация эксперта, 2025)Напомним, что, если организация помимо реализации облигаций осуществляет операции, облагаемые НДС, у нее возникает обязанность по ведению раздельного учета таких операций (п. 4 ст. 149 НК РФ). Порядок ведения такого раздельного учета в данной консультации не рассматривается.
(Консультация эксперта, 2025)Напомним, что, если организация помимо реализации облигаций осуществляет операции, облагаемые НДС, у нее возникает обязанность по ведению раздельного учета таких операций (п. 4 ст. 149 НК РФ). Порядок ведения такого раздельного учета в данной консультации не рассматривается.
Статья: Долговые обязательства в подоходном налогообложении: от теории к решению проблем
(Борисов О.И.)
("Финансы", 2025, N 8)2. Для налогового стимулирования привлечения на фондовый рынок свободных ресурсов организаций проценты по наиболее распространенным обращающимся рублевым корпоративным облигациям также облагаются по пониженной ставке 20%. Для этих облигаций НК РФ не содержит столь же детальных правил налогового учета, хотя за счет применения фундаментальных принципов определения налоговой базы купонные выплаты и НКД по ним также исключаются из цены приобретения и реализации и выделяются в отдельную налоговую базу. Это позволяет часть норм НК РФ, относящихся к налоговому учету процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам, распространить и на обращающиеся рублевые корпоративные облигации, эмитированные после 01.01.2017.
(Борисов О.И.)
("Финансы", 2025, N 8)2. Для налогового стимулирования привлечения на фондовый рынок свободных ресурсов организаций проценты по наиболее распространенным обращающимся рублевым корпоративным облигациям также облагаются по пониженной ставке 20%. Для этих облигаций НК РФ не содержит столь же детальных правил налогового учета, хотя за счет применения фундаментальных принципов определения налоговой базы купонные выплаты и НКД по ним также исключаются из цены приобретения и реализации и выделяются в отдельную налоговую базу. Это позволяет часть норм НК РФ, относящихся к налоговому учету процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам, распространить и на обращающиеся рублевые корпоративные облигации, эмитированные после 01.01.2017.
Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете приобретение облигаций по цене выше номинальной стоимости и последующая продажа облигаций до момента погашения?..
(Консультация эксперта, 2025)Расход, возникающий в бухгалтерском учете в связи с доведением первоначальной стоимости облигаций до номинальной стоимости, для целей налогообложения прибыли учитывается при реализации облигаций (как часть их стоимости). Таким образом, финансовый результат от операций с облигациями в бухгалтерском и налоговом учете одинаковый.
(Консультация эксперта, 2025)Расход, возникающий в бухгалтерском учете в связи с доведением первоначальной стоимости облигаций до номинальной стоимости, для целей налогообложения прибыли учитывается при реализации облигаций (как часть их стоимости). Таким образом, финансовый результат от операций с облигациями в бухгалтерском и налоговом учете одинаковый.
Вопрос: О налоге на прибыль при обмене (замещении) в 2022 г. еврооблигаций на замещающие облигации, в результате чего по итогам 2022 г. зафиксирован убыток.
(Письмо Минфина России от 22.11.2023 N 03-03-06/2/112124)Как следует из запроса, организация осуществила в 2022 году замену еврооблигаций на замещающие облигации и, следуя актуальным разъяснениям Минфина России и ФНС России, результаты данной операции (как реализации) учла при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций. В результате по итогам 2022 года был зафиксирован убыток, в связи с чем основания для уплаты налога на прибыль отсутствовали.
(Письмо Минфина России от 22.11.2023 N 03-03-06/2/112124)Как следует из запроса, организация осуществила в 2022 году замену еврооблигаций на замещающие облигации и, следуя актуальным разъяснениям Минфина России и ФНС России, результаты данной операции (как реализации) учла при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций. В результате по итогам 2022 года был зафиксирован убыток, в связи с чем основания для уплаты налога на прибыль отсутствовали.
Вопрос: Организация в июне и в июле 2023 г. продала акции кипрской организации, которыми владела более пяти лет. Какая ставка налога на прибыль организаций применяется к налоговой базе по доходам от операций реализации указанных акций с учетом Приказа Минфина России от 05.06.2023 N 86н?
(Консультация эксперта, 2023)Положения НК РФ о переносе убытков не распространяются на убытки, полученные налогоплательщиком от реализации или иного выбытия акций, долей участия в уставном капитале, облигаций, паев, указанных в ст. 284.2 НК РФ (п. 1 ст. 283 НК РФ). Если цена приобретения указанных акций с учетом расходов, связанных с реализацией, превысит выручку от их реализации, разница между этими величинами признается убытком, который при налогообложении не учитывается.
(Консультация эксперта, 2023)Положения НК РФ о переносе убытков не распространяются на убытки, полученные налогоплательщиком от реализации или иного выбытия акций, долей участия в уставном капитале, облигаций, паев, указанных в ст. 284.2 НК РФ (п. 1 ст. 283 НК РФ). Если цена приобретения указанных акций с учетом расходов, связанных с реализацией, превысит выручку от их реализации, разница между этими величинами признается убытком, который при налогообложении не учитывается.
Статья: Налогообложение финансовых услуг: подходы законодателя, практики и теории
(Кулаков А.О.)
("Финансовое право", 2025, N 1)Вместе с тем несмотря на то, что финансовые услуги сопряжены с повышенными финансовыми рисками, их исполнение является обязательным для сторон вне зависимости от реализации тех или иных рисков. При этом следует отметить, что отдельные финансовые инструменты могут предусматривать изменение в обязанностях сторон в случае возникновения отдельных обстоятельств (структурные ноты, облигации и др.).
(Кулаков А.О.)
("Финансовое право", 2025, N 1)Вместе с тем несмотря на то, что финансовые услуги сопряжены с повышенными финансовыми рисками, их исполнение является обязательным для сторон вне зависимости от реализации тех или иных рисков. При этом следует отметить, что отдельные финансовые инструменты могут предусматривать изменение в обязанностях сторон в случае возникновения отдельных обстоятельств (структурные ноты, облигации и др.).