Реализация облигаций налог на прибыль
Подборка наиболее важных документов по запросу Реализация облигаций налог на прибыль (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Типовая ситуация: Финвложения и ПФИ: бухучет и налоги
(Издательство "Главная книга", 2025)Купонный доход, проценты или дисконт по облигациям и векселям начисляют и включают в доходы ежемесячно аналогично процентам по выданным займам. При продаже или погашении ценной бумаги в доход включают полученную сумму за минусом ранее учтенного купонного дохода, процентов или дисконта, в расходы - сумму, уплаченную при покупке (ст. 271, п. п. 2, 3 ст. 280 НК РФ, Письмо Минфина от 24.05.2019 N 03-03-06/2/37834).
(Издательство "Главная книга", 2025)Купонный доход, проценты или дисконт по облигациям и векселям начисляют и включают в доходы ежемесячно аналогично процентам по выданным займам. При продаже или погашении ценной бумаги в доход включают полученную сумму за минусом ранее учтенного купонного дохода, процентов или дисконта, в расходы - сумму, уплаченную при покупке (ст. 271, п. п. 2, 3 ст. 280 НК РФ, Письмо Минфина от 24.05.2019 N 03-03-06/2/37834).
Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль отрицательной разницы, сложившейся на дату реализации облигаций федерального займа с индексируемым номиналом.
(Письмо Минфина России от 17.07.2023 N 03-03-06/1/66408)Вопрос: Кредитная финансовая организация - банк владеет облигациями федерального займа с индексируемым номиналом (далее - Облигации). В соответствии с Условиями эмиссии и обращения облигаций федерального займа с индексируемым номиналом, утвержденными Приказом Минфина России от 22.05.2015 N 80н <1>, для каждой даты, следующей за датой начала размещения Облигаций и до даты погашения Облигаций, номинальная стоимость Облигации индексируется по формуле, привязанной к индексу потребительских цен за предшествующий период. Помимо этого, по Облигациям предусмотрен купонный доход, определяемый путем умножения фиксированной процентной ставки, указанной в решении о выпуске Облигаций, на номинальную стоимость Облигации на день выплаты купонного дохода.
(Письмо Минфина России от 17.07.2023 N 03-03-06/1/66408)Вопрос: Кредитная финансовая организация - банк владеет облигациями федерального займа с индексируемым номиналом (далее - Облигации). В соответствии с Условиями эмиссии и обращения облигаций федерального займа с индексируемым номиналом, утвержденными Приказом Минфина России от 22.05.2015 N 80н <1>, для каждой даты, следующей за датой начала размещения Облигаций и до даты погашения Облигаций, номинальная стоимость Облигации индексируется по формуле, привязанной к индексу потребительских цен за предшествующий период. Помимо этого, по Облигациям предусмотрен купонный доход, определяемый путем умножения фиксированной процентной ставки, указанной в решении о выпуске Облигаций, на номинальную стоимость Облигации на день выплаты купонного дохода.
Статья: Важные изменения в бухгалтерии с 1 января
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 1)Для бизнеса, который применяет нулевую ставку по налогу на прибыль при реализации акций (долей) обращающихся на рынке ценных бумаг, исключено условие о составе активов эмитента (не более 50% недвижимого имущества). Количество реализованных акций составит менее 1% от общего количества акций организации.
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 1)Для бизнеса, который применяет нулевую ставку по налогу на прибыль при реализации акций (долей) обращающихся на рынке ценных бумаг, исключено условие о составе активов эмитента (не более 50% недвижимого имущества). Количество реализованных акций составит менее 1% от общего количества акций организации.
Готовое решение: Как отразить в налоговом учете операции с облигациями
(КонсультантПлюс, 2025)Если эмитент выкупил собственные облигации с их дальнейшим повторным размещением, то результат таких операций учитывается при налогообложении прибыли. Доходы и расходы в этом случае определяются согласно п. п. 2, 3 ст. 280 НК РФ соответственно, а налоговая база - на момент реализации (повторного размещения) ценной бумаги (Письмо Минфина России от 16.02.2024 N 03-03-06/2/13712).
(КонсультантПлюс, 2025)Если эмитент выкупил собственные облигации с их дальнейшим повторным размещением, то результат таких операций учитывается при налогообложении прибыли. Доходы и расходы в этом случае определяются согласно п. п. 2, 3 ст. 280 НК РФ соответственно, а налоговая база - на момент реализации (повторного размещения) ценной бумаги (Письмо Минфина России от 16.02.2024 N 03-03-06/2/13712).
Вопрос: О налоге на прибыль в отношении дохода по еврооблигациям в связи с заменой их на замещающие облигации.
(Письмо Минфина России от 28.02.2023 N 03-03-06/2/16514)По мнению Департамента, учитывая механизм обмена еврооблигаций на замещающие облигации, поскольку у держателя еврооблигаций происходит реализация (передача) ценных бумаг в обмен на другие ценные бумаги (замещающие облигации), налоговая база по налогу на прибыль определяется в соответствии с нормами статьи 280 главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).
(Письмо Минфина России от 28.02.2023 N 03-03-06/2/16514)По мнению Департамента, учитывая механизм обмена еврооблигаций на замещающие облигации, поскольку у держателя еврооблигаций происходит реализация (передача) ценных бумаг в обмен на другие ценные бумаги (замещающие облигации), налоговая база по налогу на прибыль определяется в соответствии с нормами статьи 280 главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).
Статья: Резерв по сомнительным долгам, спонсорская реклама, реализация имущества: как снизить налоговые риски
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 10)Доход от реализации акций при условии, что на дату реализации они непрерывно принадлежали организации на праве собственности или ином вещном праве более пяти лет, отражается в листе 04 декларации по налогу на прибыль с указанием по реквизиту "Вид дохода" кода 07 - доходы от реализации или иного выбытия акций (долей участия), облигаций, облагаемые по налоговой ставке 0% согласно п. 4.1 ст. 284 НК РФ.
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 10)Доход от реализации акций при условии, что на дату реализации они непрерывно принадлежали организации на праве собственности или ином вещном праве более пяти лет, отражается в листе 04 декларации по налогу на прибыль с указанием по реквизиту "Вид дохода" кода 07 - доходы от реализации или иного выбытия акций (долей участия), облигаций, облагаемые по налоговой ставке 0% согласно п. 4.1 ст. 284 НК РФ.
Вопрос: О налоге на прибыль при замене еврооблигаций на замещающие облигации и учете не полученного в результате санкционных ограничений купонного дохода, начисленного в 2022 г. по еврооблигациям.
(Письмо ФНС России от 27.03.2023 N СД-4-3/3611@)ФНС России считает, что в результате механизма обмена еврооблигаций на соответствующие облигации российского юридического лица, имеющего обязательства, связанные с данными еврооблигациями (далее - замещающие облигации), предусмотренного Указом Президента РФ N 430, в рассматриваемой ситуации происходит передача (выбытие) еврооблигаций в обмен на замещающие облигации, следовательно, в данном случае происходит реализация еврооблигаций с определением налоговой базы по налогу на прибыль организаций в соответствии с нормами главы 25 НК РФ (указанный вывод подтверждается разъяснениями Минфина России, изложенными в письме от 09.02.2023 N 03-03-06/2/10565).
(Письмо ФНС России от 27.03.2023 N СД-4-3/3611@)ФНС России считает, что в результате механизма обмена еврооблигаций на соответствующие облигации российского юридического лица, имеющего обязательства, связанные с данными еврооблигациями (далее - замещающие облигации), предусмотренного Указом Президента РФ N 430, в рассматриваемой ситуации происходит передача (выбытие) еврооблигаций в обмен на замещающие облигации, следовательно, в данном случае происходит реализация еврооблигаций с определением налоговой базы по налогу на прибыль организаций в соответствии с нормами главы 25 НК РФ (указанный вывод подтверждается разъяснениями Минфина России, изложенными в письме от 09.02.2023 N 03-03-06/2/10565).
Статья: Особенности переноса убытка при реорганизации
(Тарасова Е.А.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2022, N 12)Так, согласно п. 1 ст. 283 НК РФ организация, понесшая в предыдущем налоговом периоде или в предыдущих налоговых периодах убыток (убытки), исчисленный в соответствии с гл. 25 НК РФ, вправе уменьшить налоговую базу текущего налогового периода на всю сумму полученного ею убытка или на его часть (перенести убыток на будущее). К исчисленной в данном порядке налоговой базе применяется соответствующая ставка налога на прибыль.
(Тарасова Е.А.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2022, N 12)Так, согласно п. 1 ст. 283 НК РФ организация, понесшая в предыдущем налоговом периоде или в предыдущих налоговых периодах убыток (убытки), исчисленный в соответствии с гл. 25 НК РФ, вправе уменьшить налоговую базу текущего налогового периода на всю сумму полученного ею убытка или на его часть (перенести убыток на будущее). К исчисленной в данном порядке налоговой базе применяется соответствующая ставка налога на прибыль.
Вопрос: О налоге на прибыль при реализации акций (долей участия в уставном капитале) российских организаций у налогоплательщика, в отношении которого введены запреты (ограничения), и переносе убытков.
(Письмо Минфина России от 04.04.2024 N 03-03-06/2/30898)Таким образом, при совершении с 01.01.2022 указанных в пункте 7 статьи 284.2 НК РФ операций к полученным налогоплательщиком доходам применяется ставка налога на прибыль организаций в размере 0 процентов при соблюдении перечисленных в данной норме условий.
(Письмо Минфина России от 04.04.2024 N 03-03-06/2/30898)Таким образом, при совершении с 01.01.2022 указанных в пункте 7 статьи 284.2 НК РФ операций к полученным налогоплательщиком доходам применяется ставка налога на прибыль организаций в размере 0 процентов при соблюдении перечисленных в данной норме условий.
Статья: Убыток "себе не в убыток"... Если правильно переносить
("Практическая бухгалтерия", 2022, N 12)- от деятельности, облагаемой налогом на прибыль по ставке 0%, а именно от реализации или иного выбытия акций (долей участия в уставном капитале), облигаций российских организаций, инвестиционных паев российских организаций (абз. 2 п. 1 ст. 283 НК РФ);
("Практическая бухгалтерия", 2022, N 12)- от деятельности, облагаемой налогом на прибыль по ставке 0%, а именно от реализации или иного выбытия акций (долей участия в уставном капитале), облигаций российских организаций, инвестиционных паев российских организаций (абз. 2 п. 1 ст. 283 НК РФ);
Вопрос: Об учете доходов от реализации (погашения) облигаций при определении 90-процентной доли доходов личного фонда в целях применения ставки 15% по налогу на прибыль.
(Письмо Минфина России от 10.01.2025 N 03-03-07/478)Вопрос: Об учете доходов от реализации (погашения) облигаций при определении 90-процентной доли доходов личного фонда в целях применения ставки 15% по налогу на прибыль.
(Письмо Минфина России от 10.01.2025 N 03-03-07/478)Вопрос: Об учете доходов от реализации (погашения) облигаций при определении 90-процентной доли доходов личного фонда в целях применения ставки 15% по налогу на прибыль.
Вопрос: О налоге на прибыль при выбытии в 2022 - 2023 гг. акций (долей участия в уставном капитале) российских организаций у налогоплательщика, в отношении которого введены запреты (ограничения).
(Письмо Минфина России от 10.04.2024 N 03-03-06/1/33032)При этом согласно пункту 1 статьи 274 НК РФ налоговой базой по налогу на прибыль организаций признается денежное выражение прибыли, определяемой как доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов. При этом налоговая база по прибыли, облагаемой по ставке, отличной от ставки, указанной в пункте 1 статьи 284 НК РФ, определяется налогоплательщиком отдельно (пункт 2 статьи 274 НК РФ).
(Письмо Минфина России от 10.04.2024 N 03-03-06/1/33032)При этом согласно пункту 1 статьи 274 НК РФ налоговой базой по налогу на прибыль организаций признается денежное выражение прибыли, определяемой как доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов. При этом налоговая база по прибыли, облагаемой по ставке, отличной от ставки, указанной в пункте 1 статьи 284 НК РФ, определяется налогоплательщиком отдельно (пункт 2 статьи 274 НК РФ).