Реализация излишков товара
Подборка наиболее важных документов по запросу Реализация излишков товара (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Гармонизация санкций за административные правонарушения в области таможенного дела в государствах - членах Евразийского экономического союза
(Сарксян И.Л.)
("Административное право и процесс", 2022, N 2)В Российской Федерации штраф чаще всего назначается в виде денежной суммы, определяемой в национальной валюте - рублях, указанной точно либо указанной в пределах от нижнего до верхнего предела. Он также может назначаться в виде стоимости предмета административного правонарушения на момент его окончания или пресечения в сумме неуплаченных и подлежащих уплате налогов, сборов, таможенных пошлин, в сумме выручки правонарушителя от реализации товара (работы, услуги), сумме излишнего дохода, незадекларированной сумме наличных денежных средств и ряда других видов и оснований исчисления (ст. 3.5 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях <3>, далее - КоАП РФ).
(Сарксян И.Л.)
("Административное право и процесс", 2022, N 2)В Российской Федерации штраф чаще всего назначается в виде денежной суммы, определяемой в национальной валюте - рублях, указанной точно либо указанной в пределах от нижнего до верхнего предела. Он также может назначаться в виде стоимости предмета административного правонарушения на момент его окончания или пресечения в сумме неуплаченных и подлежащих уплате налогов, сборов, таможенных пошлин, в сумме выручки правонарушителя от реализации товара (работы, услуги), сумме излишнего дохода, незадекларированной сумме наличных денежных средств и ряда других видов и оснований исчисления (ст. 3.5 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях <3>, далее - КоАП РФ).
Готовое решение: Как учесть излишки, выявленные при инвентаризации
(КонсультантПлюс, 2026)Поэтому при реализации таких товаров вы сможете уменьшить доходы на стоимость излишков, ранее признанную в составе доходов. Это следует из пп. 2 п. 1 ст. 268, п. 2 ст. 254, п. 20 ст. 250 НК РФ.
(КонсультантПлюс, 2026)Поэтому при реализации таких товаров вы сможете уменьшить доходы на стоимость излишков, ранее признанную в составе доходов. Это следует из пп. 2 п. 1 ст. 268, п. 2 ст. 254, п. 20 ст. 250 НК РФ.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил обществу НДС и налог на прибыль, придя к выводу о занижении налоговой базы при производстве и реализации товаров (глазированных кондитерских изделий) в связи с отражением в учете недостоверных сведений относительно объема реализации. Налоговый орган самостоятельно произвел расчет фактического объема произведенной продукции и использованного сырья (кондитерской глазури) на основании регистров учета налогоплательщика, а также технологических карт и рецептур. Суд признал доначисление обоснованным, отметив, что по представленным обществом документам было списано в производстве значительно больше сырья, чем требовалось согласно рецептурам и ГОСТам для задекларированного объема продукции. Суд поддержал вывод налогового органа о том, что излишек сырья был использован для производства неучтенной продукции, которая была реализована без отражения в учете.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил обществу НДС и налог на прибыль, придя к выводу о занижении налоговой базы при производстве и реализации товаров (глазированных кондитерских изделий) в связи с отражением в учете недостоверных сведений относительно объема реализации. Налоговый орган самостоятельно произвел расчет фактического объема произведенной продукции и использованного сырья (кондитерской глазури) на основании регистров учета налогоплательщика, а также технологических карт и рецептур. Суд признал доначисление обоснованным, отметив, что по представленным обществом документам было списано в производстве значительно больше сырья, чем требовалось согласно рецептурам и ГОСТам для задекларированного объема продукции. Суд поддержал вывод налогового органа о том, что излишек сырья был использован для производства неучтенной продукции, которая была реализована без отражения в учете.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 146 "Объект налогообложения" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил обществу НДС, сделав вывод о реализации обществом неучтенной продукции через подконтрольную организацию, поскольку общество неправомерно не учитывало выручку от реализации неучтенной продукции через подконтрольную организацию. На реализацию неучтенной продукции указывают излишки закупленной упаковки, показания свидетелей и несоответствие объемов производства и энергопотребления. Налогоплательщик отрицал факт производства и реализации, считая доказательства недостаточными. Суд признал доначисление НДС обоснованным, отклонив довод налогоплательщика о том, что представление доказательств выпуска неучтенной продукции не может являться основанием для доначисления НДС при отсутствии доказательств ее реализации.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил обществу НДС, сделав вывод о реализации обществом неучтенной продукции через подконтрольную организацию, поскольку общество неправомерно не учитывало выручку от реализации неучтенной продукции через подконтрольную организацию. На реализацию неучтенной продукции указывают излишки закупленной упаковки, показания свидетелей и несоответствие объемов производства и энергопотребления. Налогоплательщик отрицал факт производства и реализации, считая доказательства недостаточными. Суд признал доначисление НДС обоснованным, отклонив довод налогоплательщика о том, что представление доказательств выпуска неучтенной продукции не может являться основанием для доначисления НДС при отсутствии доказательств ее реализации.
Нормативные акты
"Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях" от 30.12.2001 N 195-ФЗ
(ред. от 26.07.2026)влечет наложение административного штрафа на граждан в размере пяти тысяч рублей; на должностных лиц - пятидесяти тысяч рублей или дисквалификацию на срок до трех лет; на юридических лиц - в двукратном размере излишне полученной выручки от реализации товара (работы, услуги) вследствие неправомерного завышения регулируемых государством цен (тарифов, расценок, ставок и тому подобного) за весь период, в течение которого совершалось правонарушение, но не более одного года.
(ред. от 26.07.2026)влечет наложение административного штрафа на граждан в размере пяти тысяч рублей; на должностных лиц - пятидесяти тысяч рублей или дисквалификацию на срок до трех лет; на юридических лиц - в двукратном размере излишне полученной выручки от реализации товара (работы, услуги) вследствие неправомерного завышения регулируемых государством цен (тарифов, расценок, ставок и тому подобного) за весь период, в течение которого совершалось правонарушение, но не более одного года.
Статья: К вопросу о некоторых аспектах регулирования деятельности оптовых продовольственных рынков в Российской Федерации
(Кириенко Г.С.)
("Государственная власть и местное самоуправление", 2023, N 1)Представляется, что на ОПР возможно наравне с оптовой осуществление розничной торговли. При этом зоны оптовой и розничной торговли необходимо четко разделять и не допускать пересечения оптовых и розничных потоков. Наличие розничной части ОПР в том числе может помогать хозяйствующим субъектам реализовывать излишки продовольственных товаров, которые могут оставаться в конце каждого торгового дня.
(Кириенко Г.С.)
("Государственная власть и местное самоуправление", 2023, N 1)Представляется, что на ОПР возможно наравне с оптовой осуществление розничной торговли. При этом зоны оптовой и розничной торговли необходимо четко разделять и не допускать пересечения оптовых и розничных потоков. Наличие розничной части ОПР в том числе может помогать хозяйствующим субъектам реализовывать излишки продовольственных товаров, которые могут оставаться в конце каждого торгового дня.
Статья: Содержание деловой репутации лиц, не осуществляющих предпринимательскую деятельность: вопросы теории и практики
(Толмачева Е.А.)
("Адвокатская практика", 2022, N 5)Данная позиция далее была конкретизирована в п. 1 Обзора практики рассмотрения судами дел по спорам о защите чести, достоинства и деловой репутации, утвержденного Президиумом Верховного Суда РФ 16 марта 2016 г., согласно которому судам следует руководствоваться характером оспариваемой деятельности и характером деятельности сторон спорного правоотношения <9>. Так как в указанном Обзоре разрешение вопроса о подведомственности приведено на примере спора, инициированного адвокатским образованием, чья деятельность, в соответствии со ст. 1 Федерального закона от 31 мая 2002 г. N 63-ФЗ "Об адвокатской деятельности и адвокатуре в Российской Федерации", является некоммерческой, возникает вывод о признании не подлежащими рассмотрению в арбитражных судах споров об умалении деловой репутации, которые возникают на основании деятельности, являющейся некоммерческой в соответствии с регулирующими ее актами. Например, споры об умалении деловой репутации лиц, ведущих личное подсобное хозяйство, и реализующих "излишки" сельскохозяйственной продукции, произведенной и переработанной при ведении личного подсобного хозяйства, также подлежат рассмотрению судами общей юрисдикции в связи с тем, что ст. 2 Федерального закона от 7 июля 2003 г. N 112-ФЗ "О личном подсобном хозяйстве" прямо регламентировано, что личное подсобное хозяйство является непредпринимательской формой деятельности, в том числе при реализации произведенной или переработанной сельскохозяйственной продукции.
(Толмачева Е.А.)
("Адвокатская практика", 2022, N 5)Данная позиция далее была конкретизирована в п. 1 Обзора практики рассмотрения судами дел по спорам о защите чести, достоинства и деловой репутации, утвержденного Президиумом Верховного Суда РФ 16 марта 2016 г., согласно которому судам следует руководствоваться характером оспариваемой деятельности и характером деятельности сторон спорного правоотношения <9>. Так как в указанном Обзоре разрешение вопроса о подведомственности приведено на примере спора, инициированного адвокатским образованием, чья деятельность, в соответствии со ст. 1 Федерального закона от 31 мая 2002 г. N 63-ФЗ "Об адвокатской деятельности и адвокатуре в Российской Федерации", является некоммерческой, возникает вывод о признании не подлежащими рассмотрению в арбитражных судах споров об умалении деловой репутации, которые возникают на основании деятельности, являющейся некоммерческой в соответствии с регулирующими ее актами. Например, споры об умалении деловой репутации лиц, ведущих личное подсобное хозяйство, и реализующих "излишки" сельскохозяйственной продукции, произведенной и переработанной при ведении личного подсобного хозяйства, также подлежат рассмотрению судами общей юрисдикции в связи с тем, что ст. 2 Федерального закона от 7 июля 2003 г. N 112-ФЗ "О личном подсобном хозяйстве" прямо регламентировано, что личное подсобное хозяйство является непредпринимательской формой деятельности, в том числе при реализации произведенной или переработанной сельскохозяйственной продукции.
Готовое решение: Налоговый учет излишков, выявленных при инвентаризации
(КонсультантПлюс, 2026)Нет, не нужно. Выявленные при инвентаризации излишки не принимаются к налоговому учету как готовая продукция. При реализации таких излишков вы сможете уменьшить выручку на их стоимость, ранее признанную в составе доходов, как при продаже прочего имущества, а не на сумму прямых расходов, относящихся к готовой продукции. Такой вывод следует из п. 20 ст. 250, п. 2 ст. 254, пп. 2 п. 1 ст. 268, ст. 318 НК РФ, Письма УМНС России по г. Москве от 09.02.2004 N 26-12/08042.
(КонсультантПлюс, 2026)Нет, не нужно. Выявленные при инвентаризации излишки не принимаются к налоговому учету как готовая продукция. При реализации таких излишков вы сможете уменьшить выручку на их стоимость, ранее признанную в составе доходов, как при продаже прочего имущества, а не на сумму прямых расходов, относящихся к готовой продукции. Такой вывод следует из п. 20 ст. 250, п. 2 ст. 254, пп. 2 п. 1 ст. 268, ст. 318 НК РФ, Письма УМНС России по г. Москве от 09.02.2004 N 26-12/08042.