Реализация имущественных прав НДС
Подборка наиболее важных документов по запросу Реализация имущественных прав НДС (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Об НДС при передаче имущественных прав.
(Письмо Минфина России от 19.08.2024 N 03-07-11/77588)Вопрос: Об НДС при передаче имущественных прав.
(Письмо Минфина России от 19.08.2024 N 03-07-11/77588)Вопрос: Об НДС при передаче имущественных прав.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 174.1 "Особенности исчисления и уплаты в бюджет налога при осуществлении операций в соответствии с договором простого товарищества (договором о совместной деятельности), договором инвестиционного товарищества, договором доверительного управления имуществом или концессионным соглашением на территории Российской Федерации" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Доначисляя НДС, налоговый орган указал, что общество, применяющее УСН, при оказании потребителям услуг по подаче тепловой энергии (ТЭ) и горячего водоснабжения (теплоснабжения) (ГВС) в рамках концессионного соглашения неправомерно не исчисляло и не уплачивало НДС. Суд, ссылаясь на положения норм п. 13 ст. 40, ст. ст. 154 (п. 1), 161, 168 (п. п. 1, 2, 6), 174.1, 346.11 (п. 2) НК РФ, ст. 424 ГК РФ и п. 1 ст. 3 Федерального закона от 21.07.2005 N 115-ФЗ "О концессионных соглашениях", пришел к выводу, что налогоплательщик обязан предъявить покупателю соответствующую сумму НДС в составе тарифа реализуемых услуг по подаче ТЭ и ГВС, концессионер, применяющий УСН, при совершении в рамках концессионных соглашений операций по реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), подлежащих налогообложению НДС, должен исчислять НДС. Суд признал обоснованным исчисление НДС с применением расчетной ставки 20/120. Суд отклонил доводы общества о неправомерном доначислении НДС из-за отсутствия у общества статуса плательщика этого налога при применении УСН, а также об установлении тарифа без включения в него суммы НДС, поскольку общество являлось концессионером и в силу прямого указания закона (абз. 2 п. 1 ст. 174.1 НК РФ) должно уплачивать в бюджет НДС, исчисленный с доходов, полученных от деятельности, определенной концессионным соглашением, вне зависимости от применяемого налогового режима.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Доначисляя НДС, налоговый орган указал, что общество, применяющее УСН, при оказании потребителям услуг по подаче тепловой энергии (ТЭ) и горячего водоснабжения (теплоснабжения) (ГВС) в рамках концессионного соглашения неправомерно не исчисляло и не уплачивало НДС. Суд, ссылаясь на положения норм п. 13 ст. 40, ст. ст. 154 (п. 1), 161, 168 (п. п. 1, 2, 6), 174.1, 346.11 (п. 2) НК РФ, ст. 424 ГК РФ и п. 1 ст. 3 Федерального закона от 21.07.2005 N 115-ФЗ "О концессионных соглашениях", пришел к выводу, что налогоплательщик обязан предъявить покупателю соответствующую сумму НДС в составе тарифа реализуемых услуг по подаче ТЭ и ГВС, концессионер, применяющий УСН, при совершении в рамках концессионных соглашений операций по реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), подлежащих налогообложению НДС, должен исчислять НДС. Суд признал обоснованным исчисление НДС с применением расчетной ставки 20/120. Суд отклонил доводы общества о неправомерном доначислении НДС из-за отсутствия у общества статуса плательщика этого налога при применении УСН, а также об установлении тарифа без включения в него суммы НДС, поскольку общество являлось концессионером и в силу прямого указания закона (абз. 2 п. 1 ст. 174.1 НК РФ) должно уплачивать в бюджет НДС, исчисленный с доходов, полученных от деятельности, определенной концессионным соглашением, вне зависимости от применяемого налогового режима.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 154 "Порядок определения налоговой базы при реализации товаров (работ, услуг)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматель, применяющий ОСНО и ЕНВД, подарил сыну, зарегистрированному в качестве предпринимателя и применяющего УСН, магазин и все права по долгосрочному договору аренды земельного участка. Сын предпринимателя в течение месяца продал подаренное ему недвижимое имущество и имущественные права. Налоговый орган доначислил предпринимателю НДС с реализации в порядке дарения магазина и имущественных прав на основании п. 2 ст. 154 и ст. 103.5 НК РФ и с применением расчетной ставки 18/118. Суд признал доначисление НДС правомерным, приняв во внимание, что нежилое здание - магазин использовалось в предпринимательской деятельности, по своим функциональным характеристикам изначально не предназначено для использования в иных целях, не связанных с предпринимательской деятельностью, и доказательств обратного предпринимателем не представлено, безвозмездная передача недвижимого имущества по договору дарения признается объектом обложения НДС в соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматель, применяющий ОСНО и ЕНВД, подарил сыну, зарегистрированному в качестве предпринимателя и применяющего УСН, магазин и все права по долгосрочному договору аренды земельного участка. Сын предпринимателя в течение месяца продал подаренное ему недвижимое имущество и имущественные права. Налоговый орган доначислил предпринимателю НДС с реализации в порядке дарения магазина и имущественных прав на основании п. 2 ст. 154 и ст. 103.5 НК РФ и с применением расчетной ставки 18/118. Суд признал доначисление НДС правомерным, приняв во внимание, что нежилое здание - магазин использовалось в предпринимательской деятельности, по своим функциональным характеристикам изначально не предназначено для использования в иных целях, не связанных с предпринимательской деятельностью, и доказательств обратного предпринимателем не представлено, безвозмездная передача недвижимого имущества по договору дарения признается объектом обложения НДС в соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ.
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 04.08.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.10.2026)Статья 155. Особенности определения налоговой базы при передаче имущественных прав
(ред. от 04.08.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.10.2026)Статья 155. Особенности определения налоговой базы при передаче имущественных прав
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 8)Так, например, в отношении реализации имущественных прав НДС согласно п. п. 2 - 4 ст. 155 НК РФ уплачивается с разницы между стоимостью, по которой передаются имущественные права, и расходами на приобретение указанных прав. То есть результатом деятельности налогоплательщика в целях НДС является именно его выгода от уступки права (если она есть), поэтому, если исходить из системного и функционального толкования п. 4 ст. 170, ст. 155, подп. 26 п. 3 ст. 149 НК РФ, то и для расчета пропорции должна приниматься именно разница между ценой приобретения и ценой реализации имущественных прав.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 8)Так, например, в отношении реализации имущественных прав НДС согласно п. п. 2 - 4 ст. 155 НК РФ уплачивается с разницы между стоимостью, по которой передаются имущественные права, и расходами на приобретение указанных прав. То есть результатом деятельности налогоплательщика в целях НДС является именно его выгода от уступки права (если она есть), поэтому, если исходить из системного и функционального толкования п. 4 ст. 170, ст. 155, подп. 26 п. 3 ст. 149 НК РФ, то и для расчета пропорции должна приниматься именно разница между ценой приобретения и ценой реализации имущественных прав.
"Налогообложение при банкротстве в государствах БРИКС: монография"
(том 5)
(Извеков С.С.)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2025)С учетом рассмотренных выше позиций представляется обоснованным исключение из объекта налогообложения НДС операций по реализации имущества и имущественных прав банкрота. Вместе с этим продолжение обычной хозяйственной деятельности организации не направлено на достижение целей процедур банкротства, а лишь косвенно им способствует, поэтому исключение их из объекта налогообложения НДС может вызывать критику.
(том 5)
(Извеков С.С.)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2025)С учетом рассмотренных выше позиций представляется обоснованным исключение из объекта налогообложения НДС операций по реализации имущества и имущественных прав банкрота. Вместе с этим продолжение обычной хозяйственной деятельности организации не направлено на достижение целей процедур банкротства, а лишь косвенно им способствует, поэтому исключение их из объекта налогообложения НДС может вызывать критику.
Статья: Трансграничная уступка прав требования в условиях санкций: налоговые аспекты
(Семенова М.В., Ковалева Е.Е.)
("Закон", 2024, N 11)В статье анализируются налоговые последствия трансграничной уступки денежного требования, вытекающего из договора поставки товаров, выполнения работ или оказания услуг. Авторы отмечают практические затруднения при определении места реализации имущественных прав для целей НДС на основе норм действующего законодательства, а также освещают практические вопросы возникновения обязанности по уплате налога на доход у источника выплаты при трансграничной уступке долга. Авторы приходят к выводу, что в НК РФ должен быть закреплен специальный порядок определения объекта налогообложения и места реализации имущественных прав для целей НДС. Помимо этого, требуется законодательное урегулирование налоговых последствий трансграничной уступки долга в том случае, когда иностранная взаимозависимая компания уступает другой иностранной компании долг, связанный с выполнением работ или оказанием услуг в адрес российской компании.
(Семенова М.В., Ковалева Е.Е.)
("Закон", 2024, N 11)В статье анализируются налоговые последствия трансграничной уступки денежного требования, вытекающего из договора поставки товаров, выполнения работ или оказания услуг. Авторы отмечают практические затруднения при определении места реализации имущественных прав для целей НДС на основе норм действующего законодательства, а также освещают практические вопросы возникновения обязанности по уплате налога на доход у источника выплаты при трансграничной уступке долга. Авторы приходят к выводу, что в НК РФ должен быть закреплен специальный порядок определения объекта налогообложения и места реализации имущественных прав для целей НДС. Помимо этого, требуется законодательное урегулирование налоговых последствий трансграничной уступки долга в том случае, когда иностранная взаимозависимая компания уступает другой иностранной компании долг, связанный с выполнением работ или оказанием услуг в адрес российской компании.
Вопрос: О вопросах, связанных с применением НДС при реализации товаров (передаче имущественных прав), а также при экспорте товаров за пределы ЕАЭС.
(Письмо Минфина России от 20.02.2026 N 03-07-08/13081)Вопрос: Верно ли, что при реализации товаров внутри Российской Федерации между двумя резидентами, применяющими общую систему налогообложения (ОСН), НДС подлежит начислению по ставке 22% (согласно ст. 146 Налогового кодекса РФ) и уплате в бюджет продавцом?
(Письмо Минфина России от 20.02.2026 N 03-07-08/13081)Вопрос: Верно ли, что при реализации товаров внутри Российской Федерации между двумя резидентами, применяющими общую систему налогообложения (ОСН), НДС подлежит начислению по ставке 22% (согласно ст. 146 Налогового кодекса РФ) и уплате в бюджет продавцом?
Готовое решение: Как продавцу учесть НДС с полученных авансов
(КонсультантПлюс, 2026)Например, если вы получили аванс в счет отгрузки товаров (работ, услуг), передачи имущественных прав, реализация (передача) которых облагается НДС по ставке 22%, то при исчислении НДС с аванса вы должны будете применить расчетную ставку 22/122.
(КонсультантПлюс, 2026)Например, если вы получили аванс в счет отгрузки товаров (работ, услуг), передачи имущественных прав, реализация (передача) которых облагается НДС по ставке 22%, то при исчислении НДС с аванса вы должны будете применить расчетную ставку 22/122.
Готовое решение: Как восстановить НДС по построенным или приобретенным объектам недвижимости
(КонсультантПлюс, 2026)В остальных случаях применяйте общий порядок восстановления. При этом, если после перехода с ОСН на УСН вы используете пониженные ставки НДС или освобождены от его уплаты, восстанавливать налог нужно с учетом ряда особенностей. Так, если применяете пониженные ставки, ранее принятые к вычету суммы налога восстановите в первом налоговом периоде, с которого реализация вами товаров (работ, услуг, имущественных прав) облагается НДС по таким ставкам (пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)В остальных случаях применяйте общий порядок восстановления. При этом, если после перехода с ОСН на УСН вы используете пониженные ставки НДС или освобождены от его уплаты, восстанавливать налог нужно с учетом ряда особенностей. Так, если применяете пониженные ставки, ранее принятые к вычету суммы налога восстановите в первом налоговом периоде, с которого реализация вами товаров (работ, услуг, имущественных прав) облагается НДС по таким ставкам (пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ).
Статья: НДС при осуществлении внешнеэкономической деятельности: обеспечение реализации принципа нейтральности
(Швед Ю.Н.)
("Журнал зарубежного законодательства и сравнительного правоведения", 2024, N 3)Отметим, что согласно подп. 1.1 и 1.2 п. 1 ст. 115 Налогового кодекса Республики Беларусь 2009 г. (далее - НК РБ) объектами налогообложения признаются "обороты по реализации" товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Республики Беларусь, а также ввоз товаров на ее территорию. Соответственно, согласно подп. 2.32 п. 2 ст. 115 НК РБ не признаются объектом обложения НДС "обороты по реализации" товаров, работ (услуг), имущественных прав, местом реализации которых не признается территория Республики Беларусь. Аналогичной позиции придерживается российский законодатель: согласно п. 1 ст. 146 Налогового кодекса Российской Федерации 1998 г. (далее - НК РФ) объектом налогообложения признаются реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ, передача имущественных прав, а также ввоз товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией.
(Швед Ю.Н.)
("Журнал зарубежного законодательства и сравнительного правоведения", 2024, N 3)Отметим, что согласно подп. 1.1 и 1.2 п. 1 ст. 115 Налогового кодекса Республики Беларусь 2009 г. (далее - НК РБ) объектами налогообложения признаются "обороты по реализации" товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Республики Беларусь, а также ввоз товаров на ее территорию. Соответственно, согласно подп. 2.32 п. 2 ст. 115 НК РБ не признаются объектом обложения НДС "обороты по реализации" товаров, работ (услуг), имущественных прав, местом реализации которых не признается территория Республики Беларусь. Аналогичной позиции придерживается российский законодатель: согласно п. 1 ст. 146 Налогового кодекса Российской Федерации 1998 г. (далее - НК РФ) объектом налогообложения признаются реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ, передача имущественных прав, а также ввоз товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией.
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по НДС1.2. Определяется ли база по НДС при передаче имущественных прав на нежилые помещения (кроме гаражей и машино-мест) как разница между ценой их реализации и ценой приобретения?
Готовое решение: НДС при реализации банкротом товаров (работ, услуг)
(КонсультантПлюс, 2026)1. НДС при реализации товаров, имущественных прав банкрота
(КонсультантПлюс, 2026)1. НДС при реализации товаров, имущественных прав банкрота