Реализация акций с убытком учет
Подборка наиболее важных документов по запросу Реализация акций с убытком учет (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Апелляционное определение Свердловского областного суда от 31.01.2025 по делу N 33-530/2025(33-20856/2024) (УИД 66RS0004-01-2024-001887-76)
Категория спора: Причинение вреда имуществу.
Требования потерпевшего: О возмещении реального ущерба в связи с преступлением.
Обстоятельства: Приговором суда ответчик признан виновным в злоупотреблении полномочиями, истец является потерпевшим по уголовному делу, в деле о банкротстве ответчика принято решение о завершении процедуры реализации имущества гражданина, применены нормы об освобождении его от обязательств, за исключением обязательств по возмещению вреда, причиненного преступлением.
Решение: Удовлетворено в части.Принимая во внимание то, что истцом не представлены доказательства, подтверждающие возможность реализации этих акций по цене, указанной в представленном в иске истцом расчете стоимости утраченных акций, а также учитывая, что размер причиненного ущерба в виде стоимости утраченных акций установлен приговором суда, суд пришел к выводу о том, что не имеется оснований считать доказанным факт причинения истцу убытков на сумму 1263196 руб.
Категория спора: Причинение вреда имуществу.
Требования потерпевшего: О возмещении реального ущерба в связи с преступлением.
Обстоятельства: Приговором суда ответчик признан виновным в злоупотреблении полномочиями, истец является потерпевшим по уголовному делу, в деле о банкротстве ответчика принято решение о завершении процедуры реализации имущества гражданина, применены нормы об освобождении его от обязательств, за исключением обязательств по возмещению вреда, причиненного преступлением.
Решение: Удовлетворено в части.Принимая во внимание то, что истцом не представлены доказательства, подтверждающие возможность реализации этих акций по цене, указанной в представленном в иске истцом расчете стоимости утраченных акций, а также учитывая, что размер причиненного ущерба в виде стоимости утраченных акций установлен приговором суда, суд пришел к выводу о том, что не имеется оснований считать доказанным факт причинения истцу убытков на сумму 1263196 руб.
Постановление Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 21.02.2023 N 17АП-16963/2022-ГК по делу N А50-10577/2022
Требование: О признании недействительным решения внеочередного общего собрания акционеров общества.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Таким образом, учитывая, что Пермяков С.А. был надлежащим образом информирован об общем собрании акционеров общества, а принятые собранием и советом директоров решения, по смыслу закона, не нарушают его права акционера, принимая во внимание, что истцом не доказано причинение ему убытков, возникновение иных неблагоприятных последствий, возникших в результате принятия оспариваемых решений, у истца отсутствовали препятствия для реализации преимущественного права приобретения дополнительных обыкновенных акций по цене 23 руб. 99 коп. за акцию, размещаемых посредством закрытой подписки, суд апелляционной инстанции приходит к выводу об обоснованности отказа суда первой инстанции в удовлетворении исковых требований Пермякова С.А.
Требование: О признании недействительным решения внеочередного общего собрания акционеров общества.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Таким образом, учитывая, что Пермяков С.А. был надлежащим образом информирован об общем собрании акционеров общества, а принятые собранием и советом директоров решения, по смыслу закона, не нарушают его права акционера, принимая во внимание, что истцом не доказано причинение ему убытков, возникновение иных неблагоприятных последствий, возникших в результате принятия оспариваемых решений, у истца отсутствовали препятствия для реализации преимущественного права приобретения дополнительных обыкновенных акций по цене 23 руб. 99 коп. за акцию, размещаемых посредством закрытой подписки, суд апелляционной инстанции приходит к выводу об обоснованности отказа суда первой инстанции в удовлетворении исковых требований Пермякова С.А.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Реализация акций: особенности налогового учета у продавца
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2024, N 21)При реализации акций налоговая прибыль (убыток) складывается из учитываемых для целей налогообложения <1>:
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2024, N 21)При реализации акций налоговая прибыль (убыток) складывается из учитываемых для целей налогообложения <1>:
Вопрос: Организация в одном налоговом периоде (квартале) реализовала акции, не обращающиеся на ОРЦБ, по двум сделкам. По одной сделке получена прибыль, а по другой получен убыток. Как рассчитать стоимость реализации акций для целей ведения раздельного учета НДС?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Организация в одном налоговом периоде (квартале) реализовала акции, не обращающиеся на ОРЦБ, по двум сделкам. По одной сделке получена прибыль (доходы составили 500 тыс. руб., цена приобретения акций - 450 тыс. руб.), а по другой получен убыток (доходы составили 400 тыс. руб., цена приобретения - 450 тыс. руб.). Как рассчитать стоимость реализации акций для целей ведения раздельного учета НДС?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Организация в одном налоговом периоде (квартале) реализовала акции, не обращающиеся на ОРЦБ, по двум сделкам. По одной сделке получена прибыль (доходы составили 500 тыс. руб., цена приобретения акций - 450 тыс. руб.), а по другой получен убыток (доходы составили 400 тыс. руб., цена приобретения - 450 тыс. руб.). Как рассчитать стоимость реализации акций для целей ведения раздельного учета НДС?
Нормативные акты
Закон РФ от 27.12.1991 N 2116-1
(ред. от 06.08.2001)
"О налоге на прибыль предприятий и организаций"Прибыль (убытки) от реализации ценных бумаг, фьючерсных и опционных контрактов определяется как разница между ценой реализации и ценой приобретения с учетом оплаты услуг по их приобретению и реализации.
(ред. от 06.08.2001)
"О налоге на прибыль предприятий и организаций"Прибыль (убытки) от реализации ценных бумаг, фьючерсных и опционных контрактов определяется как разница между ценой реализации и ценой приобретения с учетом оплаты услуг по их приобретению и реализации.
"Международный стандарт финансовой отчетности (IAS) 33 "Прибыль на акцию"
(введен в действие на территории Российской Федерации Приказом Минфина России от 28.12.2015 N 217н)
(ред. от 27.06.2016)(a) договор об эмиссии определенного количества обыкновенных акций по их средней за данный период рыночной цене. Считается, что подобные обыкновенные акции оценены справедливо и не являются ни разводняющими, ни антиразводняющими. При расчете разводненной прибыли на акцию эти акции не учитываются;
(введен в действие на территории Российской Федерации Приказом Минфина России от 28.12.2015 N 217н)
(ред. от 27.06.2016)(a) договор об эмиссии определенного количества обыкновенных акций по их средней за данный период рыночной цене. Считается, что подобные обыкновенные акции оценены справедливо и не являются ни разводняющими, ни антиразводняющими. При расчете разводненной прибыли на акцию эти акции не учитываются;
Ситуация: Как заполнить декларацию 3-НДФЛ при продаже акций?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)в строке 030 - общая сумма расходов, связанная с приобретением, реализацией и хранением акций;
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)в строке 030 - общая сумма расходов, связанная с приобретением, реализацией и хранением акций;
Вопрос: О налоге на прибыль при реализации акций (долей участия в уставном капитале) российских организаций у налогоплательщика, в отношении которого введены запреты (ограничения), и переносе убытков.
(Письмо Минфина России от 04.04.2024 N 03-03-06/2/30898)При этом согласно пункту 1 статьи 283 НК РФ положения по переносу убытков не распространяются на убытки, полученные налогоплательщиком от реализации или иного выбытия указанных в статьях 284.2 и 284.2-1 НК РФ акций (долей участия в уставном капитале), облигаций российских организаций, инвестиционных паев.
(Письмо Минфина России от 04.04.2024 N 03-03-06/2/30898)При этом согласно пункту 1 статьи 283 НК РФ положения по переносу убытков не распространяются на убытки, полученные налогоплательщиком от реализации или иного выбытия указанных в статьях 284.2 и 284.2-1 НК РФ акций (долей участия в уставном капитале), облигаций российских организаций, инвестиционных паев.
Статья: Какие поправки в налоге на прибыль нужно учесть при подготовке отчета за 2023 год
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 11)Убыток от реализации некоторых ОС списывать запретили
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 11)Убыток от реализации некоторых ОС списывать запретили
"Корпоративное право современной России: монография"
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Андреев В.К., Лаптев В.А.)
("Проспект", 2023)1.4) между корпорацией и ее исполнительным органом (управляющим), связанные с наделением и прекращением полномочий исполнительного органа, реализацией им своих полномочий и правосубъектности корпорации, а также компенсации убытков за неправомерные действия лиц, входящих в состав органов корпорации;
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Андреев В.К., Лаптев В.А.)
("Проспект", 2023)1.4) между корпорацией и ее исполнительным органом (управляющим), связанные с наделением и прекращением полномочий исполнительного органа, реализацией им своих полномочий и правосубъектности корпорации, а также компенсации убытков за неправомерные действия лиц, входящих в состав органов корпорации;
Вопрос: Каков порядок налогообложения реализации собственного подарочного сертификата и последующего обмена на товары (услуги)?
(Консультация эксперта, Межрегиональная ИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам, 2025)Документально подтвержденные расходы организации на изготовление подарочных сертификатов, подлежащих реализации, отражаются в составе прочих расходов (пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ).
(Консультация эксперта, Межрегиональная ИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам, 2025)Документально подтвержденные расходы организации на изготовление подарочных сертификатов, подлежащих реализации, отражаются в составе прочих расходов (пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ).
Статья: Правовая конструкция компании и конвергенция имущественных интересов
(Луценко С.И.)
("Вестник арбитражной практики", 2024, N 3)Автор попытался доказать, что не следует разграничивать имущественные интересы компании и ее собственников, поскольку они совпадают. Коммерческая организация является всего лишь продуктом юридической техники (юридической фикцией, не наделенной психофизическими качествами), волю которой выражают конкретные физические лица. Учредитель (акционер) связан общими с компанией экономическими интересами. В силу своего статуса и исходя из принципов добросовестности и осмотрительности, при осуществлении инвестиционной деятельности у собственника, владеющего акциями компании или долей уставного капитала, возникает ожидаемое стремление проявлять интерес к судьбе своих вложений. То есть получать сведения о деятельности организации, проверять законность принятых решений, контролировать причитающийся доход (дивиденды) и т.п. Необходимо учитывать, что риск убытков от уменьшения стоимости акции или доли в уставном капитале относится на собственников. В случае неопределенности (неясности) в отношении принятия управленческого решения предлагается использовать механизм "travaux preparatoires", то есть дополнительные средства толкования. Наконец, для конвергенции (общности) интересов компании и ее собственников предлагается реализация программа долгосрочной мотивации. Целью программы является привязка вознаграждения руководства к результатам деятельности хозяйственного общества.
(Луценко С.И.)
("Вестник арбитражной практики", 2024, N 3)Автор попытался доказать, что не следует разграничивать имущественные интересы компании и ее собственников, поскольку они совпадают. Коммерческая организация является всего лишь продуктом юридической техники (юридической фикцией, не наделенной психофизическими качествами), волю которой выражают конкретные физические лица. Учредитель (акционер) связан общими с компанией экономическими интересами. В силу своего статуса и исходя из принципов добросовестности и осмотрительности, при осуществлении инвестиционной деятельности у собственника, владеющего акциями компании или долей уставного капитала, возникает ожидаемое стремление проявлять интерес к судьбе своих вложений. То есть получать сведения о деятельности организации, проверять законность принятых решений, контролировать причитающийся доход (дивиденды) и т.п. Необходимо учитывать, что риск убытков от уменьшения стоимости акции или доли в уставном капитале относится на собственников. В случае неопределенности (неясности) в отношении принятия управленческого решения предлагается использовать механизм "travaux preparatoires", то есть дополнительные средства толкования. Наконец, для конвергенции (общности) интересов компании и ее собственников предлагается реализация программа долгосрочной мотивации. Целью программы является привязка вознаграждения руководства к результатам деятельности хозяйственного общества.
Вопрос: О налоге на прибыль при выбытии в 2022 - 2023 гг. акций (долей участия в уставном капитале) российских организаций у налогоплательщика, в отношении которого введены запреты (ограничения).
(Письмо Минфина России от 10.04.2024 N 03-03-06/1/33032)Также согласно пункту 1 статьи 283 НК РФ положения по переносу убытков не распространяются на убытки, полученные налогоплательщиком от реализации или иного выбытия указанных в статьях 284.2 и 284.2-1 НК РФ акций (долей участия в уставном капитале), облигаций российских организаций, инвестиционных паев.
(Письмо Минфина России от 10.04.2024 N 03-03-06/1/33032)Также согласно пункту 1 статьи 283 НК РФ положения по переносу убытков не распространяются на убытки, полученные налогоплательщиком от реализации или иного выбытия указанных в статьях 284.2 и 284.2-1 НК РФ акций (долей участия в уставном капитале), облигаций российских организаций, инвестиционных паев.
Статья: Переход доли в уставном капитале (акций): практические и теоретические проблемы
(Кузнецов А.А.)
("Вестник гражданского права", 2023, NN 3, 4)В то же время в условиях действующего законодательства, которое недвусмысленно устанавливает, что доли (акции) переходят к приобретателю и без согласия на переход доли, вполне разумным временным решением является применение концепции непротивопоставимости такой сделки передачи долей (акций) обществу в том смысле, что оно может игнорировать такого участника (акционера) и не учитывать его для целей подсчета голосов или реализации иных связанных с управлением прав. Тем не менее за ним следует признать ограниченное право на информацию, например, если будет обоснована разумная деловая цель, и возможность защищаться (оспаривать сделки и решения органов управления, взыскивать убытки), поскольку при таком подходе он все же будет нести риски деятельности общества.
(Кузнецов А.А.)
("Вестник гражданского права", 2023, NN 3, 4)В то же время в условиях действующего законодательства, которое недвусмысленно устанавливает, что доли (акции) переходят к приобретателю и без согласия на переход доли, вполне разумным временным решением является применение концепции непротивопоставимости такой сделки передачи долей (акций) обществу в том смысле, что оно может игнорировать такого участника (акционера) и не учитывать его для целей подсчета голосов или реализации иных связанных с управлением прав. Тем не менее за ним следует признать ограниченное право на информацию, например, если будет обоснована разумная деловая цель, и возможность защищаться (оспаривать сделки и решения органов управления, взыскивать убытки), поскольку при таком подходе он все же будет нести риски деятельности общества.
Готовое решение: Как отражаются в налоговом учете операции по продаже собственных акций
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы получили убыток от реализации собственных акций, то его вы также можете учесть при расчете налога на прибыль. Запрета на учет таких убытков нет. Порядок отражения убытка будет различаться в зависимости от того, обращаются акции на организованном рынке ценных бумаг или нет. Если акции обращающиеся, то на полученный убыток вы вправе уменьшить общую налоговую базу по налогу на прибыль (п. п. 1, 21 ст. 280 НК РФ). Если акции необращающиеся, то убыток можно учесть при расчете налоговой базы по операциям с такими ценными бумагами и производными финансовыми инструментами (п. 22 ст. 280 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы получили убыток от реализации собственных акций, то его вы также можете учесть при расчете налога на прибыль. Запрета на учет таких убытков нет. Порядок отражения убытка будет различаться в зависимости от того, обращаются акции на организованном рынке ценных бумаг или нет. Если акции обращающиеся, то на полученный убыток вы вправе уменьшить общую налоговую базу по налогу на прибыль (п. п. 1, 21 ст. 280 НК РФ). Если акции необращающиеся, то убыток можно учесть при расчете налоговой базы по операциям с такими ценными бумагами и производными финансовыми инструментами (п. 22 ст. 280 НК РФ).
Статья: Особенности разрешения корпоративных споров в арбитражных судах. Часть 1
(Шикин С.А.)
("Право и экономика", 2022, N 5)2) споры, которые тем или иным образом связаны с принадлежностью определенных акций, долей в уставном (складочном) капитале хозяйственных обществ и товариществ, паев членов кооперативов, установлением определенных обременений и реализацией возникающих из них прав, помимо споров, вытекающих из деятельности депозитариев, непосредственно связанной с учетом определенных прав на акции и другие ценные бумаги, споров, возникающих по поводу раздела наследственного имущества либо же раздела общего имущества супругов, включающего в себя, помимо прочего, акции, доли в уставном (складочном) капитале хозяйственных обществ и товариществ, паи некоторых членов кооперативов;
(Шикин С.А.)
("Право и экономика", 2022, N 5)2) споры, которые тем или иным образом связаны с принадлежностью определенных акций, долей в уставном (складочном) капитале хозяйственных обществ и товариществ, паев членов кооперативов, установлением определенных обременений и реализацией возникающих из них прав, помимо споров, вытекающих из деятельности депозитариев, непосредственно связанной с учетом определенных прав на акции и другие ценные бумаги, споров, возникающих по поводу раздела наследственного имущества либо же раздела общего имущества супругов, включающего в себя, помимо прочего, акции, доли в уставном (складочном) капитале хозяйственных обществ и товариществ, паи некоторых членов кооперативов;