Реализация акций с убытком учет
Подборка наиболее важных документов по запросу Реализация акций с убытком учет (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 21.02.2023 N 17АП-16963/2022-ГК по делу N А50-10577/2022
Требование: О признании недействительным решения внеочередного общего собрания акционеров общества.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Таким образом, учитывая, что Пермяков С.А. был надлежащим образом информирован об общем собрании акционеров общества, а принятые собранием и советом директоров решения, по смыслу закона, не нарушают его права акционера, принимая во внимание, что истцом не доказано причинение ему убытков, возникновение иных неблагоприятных последствий, возникших в результате принятия оспариваемых решений, у истца отсутствовали препятствия для реализации преимущественного права приобретения дополнительных обыкновенных акций по цене 23 руб. 99 коп. за акцию, размещаемых посредством закрытой подписки, суд апелляционной инстанции приходит к выводу об обоснованности отказа суда первой инстанции в удовлетворении исковых требований Пермякова С.А.
Требование: О признании недействительным решения внеочередного общего собрания акционеров общества.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Таким образом, учитывая, что Пермяков С.А. был надлежащим образом информирован об общем собрании акционеров общества, а принятые собранием и советом директоров решения, по смыслу закона, не нарушают его права акционера, принимая во внимание, что истцом не доказано причинение ему убытков, возникновение иных неблагоприятных последствий, возникших в результате принятия оспариваемых решений, у истца отсутствовали препятствия для реализации преимущественного права приобретения дополнительных обыкновенных акций по цене 23 руб. 99 коп. за акцию, размещаемых посредством закрытой подписки, суд апелляционной инстанции приходит к выводу об обоснованности отказа суда первой инстанции в удовлетворении исковых требований Пермякова С.А.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Реализация акций: особенности налогового учета у продавца
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2024, N 21)При реализации акций налоговая прибыль (убыток) складывается из учитываемых для целей налогообложения <1>:
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2024, N 21)При реализации акций налоговая прибыль (убыток) складывается из учитываемых для целей налогообложения <1>:
Вопрос: Организация в одном налоговом периоде (квартале) реализовала акции, не обращающиеся на ОРЦБ, по двум сделкам. По одной сделке получена прибыль, а по другой получен убыток. Как рассчитать стоимость реализации акций для целей ведения раздельного учета НДС?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Организация в одном налоговом периоде (квартале) реализовала акции, не обращающиеся на ОРЦБ, по двум сделкам. По одной сделке получена прибыль (доходы составили 500 тыс. руб., цена приобретения акций - 450 тыс. руб.), а по другой получен убыток (доходы составили 400 тыс. руб., цена приобретения - 450 тыс. руб.). Как рассчитать стоимость реализации акций для целей ведения раздельного учета НДС?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Организация в одном налоговом периоде (квартале) реализовала акции, не обращающиеся на ОРЦБ, по двум сделкам. По одной сделке получена прибыль (доходы составили 500 тыс. руб., цена приобретения акций - 450 тыс. руб.), а по другой получен убыток (доходы составили 400 тыс. руб., цена приобретения - 450 тыс. руб.). Как рассчитать стоимость реализации акций для целей ведения раздельного учета НДС?
Нормативные акты
Закон РФ от 27.12.1991 N 2116-1
(ред. от 06.08.2001)
"О налоге на прибыль предприятий и организаций"Прибыль (убытки) от реализации ценных бумаг, фьючерсных и опционных контрактов определяется как разница между ценой реализации и ценой приобретения с учетом оплаты услуг по их приобретению и реализации.
(ред. от 06.08.2001)
"О налоге на прибыль предприятий и организаций"Прибыль (убытки) от реализации ценных бумаг, фьючерсных и опционных контрактов определяется как разница между ценой реализации и ценой приобретения с учетом оплаты услуг по их приобретению и реализации.
"Международный стандарт финансовой отчетности (IAS) 33 "Прибыль на акцию"
(введен в действие на территории Российской Федерации Приказом Минфина России от 28.12.2015 N 217н)
(ред. от 27.06.2016)(a) договор об эмиссии определенного количества обыкновенных акций по их средней за данный период рыночной цене. Считается, что подобные обыкновенные акции оценены справедливо и не являются ни разводняющими, ни антиразводняющими. При расчете разводненной прибыли на акцию эти акции не учитываются;
(введен в действие на территории Российской Федерации Приказом Минфина России от 28.12.2015 N 217н)
(ред. от 27.06.2016)(a) договор об эмиссии определенного количества обыкновенных акций по их средней за данный период рыночной цене. Считается, что подобные обыкновенные акции оценены справедливо и не являются ни разводняющими, ни антиразводняющими. При расчете разводненной прибыли на акцию эти акции не учитываются;
Вопрос: Каков порядок налогообложения реализации собственного подарочного сертификата и последующего обмена на товары (услуги)?
(Консультация эксперта, Межрегиональная ИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам, 2025)Документально подтвержденные расходы организации на изготовление подарочных сертификатов, подлежащих реализации, отражаются в составе прочих расходов (пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ).
(Консультация эксперта, Межрегиональная ИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам, 2025)Документально подтвержденные расходы организации на изготовление подарочных сертификатов, подлежащих реализации, отражаются в составе прочих расходов (пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ).
Статья: Преодоление правила о неначислении процентов на внедоговорные убытки в судебной практике
(Ягельницкий А.А.)
("Закон", 2025, N 6)Весьма любопытно в этом плане Постановление Арбитражного суда Московского округа по делу N А40-72221/17, вынесенное в 2018 году <19>. Оно последовало после дела N А40-82402/12, в котором акционер взыскивал убытки за выкуп акций по низкой цене. Суд первой инстанции отказал в ходатайстве о проведении экспертизы и в иске. Проведенная апелляционным судом экспертиза показала, что стоимость акций выше, чем требования истца. Поскольку решение отменялось не по безусловному основанию и истец не мог увеличить требования в апелляционном суде, в деле N А40-82402/12 апелляционный суд удовлетворил иск полностью, отметив, что присудить больше процессуально невозможно. Истец обратился с требованием о взыскании разницы как убытков в деле N А40-72221/17. Суды трех инстанций обоснованно сочли, что правило о тождестве исков здесь по конкретным обстоятельствам дела неприменимо, но разошлись в вопросе начисления процентов. Окружной кассационный суд счел, что проценты на убытки не следует исчислять в период с даты фактического изъятия акций, но было бы неверно определять период и со вступления в силу решения по делу N А40-72221/17. В итоге суд, видимо, учел, что взыскание убытков в полной сумме в деле N А40-82402/12 было невозможным исключительно по процессуальным причинам ввиду невозможности реализации диспозитивных прав истца в суде апелляционной инстанции, а поэтому взыскал проценты со вступления в силу Постановления апелляционного суда по делу N А40-82402/12. Представляется, что нежелание кассационного суда буквально применять п. 57 Постановления N 7 обосновано очевидной несправедливостью ситуации, когда ответчик сэкономил бы на инфляционных потерях в силу случайного по отношению к сторонам спора обстоятельству - судебной ошибки первой инстанции в деле N А40-82402/12.
(Ягельницкий А.А.)
("Закон", 2025, N 6)Весьма любопытно в этом плане Постановление Арбитражного суда Московского округа по делу N А40-72221/17, вынесенное в 2018 году <19>. Оно последовало после дела N А40-82402/12, в котором акционер взыскивал убытки за выкуп акций по низкой цене. Суд первой инстанции отказал в ходатайстве о проведении экспертизы и в иске. Проведенная апелляционным судом экспертиза показала, что стоимость акций выше, чем требования истца. Поскольку решение отменялось не по безусловному основанию и истец не мог увеличить требования в апелляционном суде, в деле N А40-82402/12 апелляционный суд удовлетворил иск полностью, отметив, что присудить больше процессуально невозможно. Истец обратился с требованием о взыскании разницы как убытков в деле N А40-72221/17. Суды трех инстанций обоснованно сочли, что правило о тождестве исков здесь по конкретным обстоятельствам дела неприменимо, но разошлись в вопросе начисления процентов. Окружной кассационный суд счел, что проценты на убытки не следует исчислять в период с даты фактического изъятия акций, но было бы неверно определять период и со вступления в силу решения по делу N А40-72221/17. В итоге суд, видимо, учел, что взыскание убытков в полной сумме в деле N А40-82402/12 было невозможным исключительно по процессуальным причинам ввиду невозможности реализации диспозитивных прав истца в суде апелляционной инстанции, а поэтому взыскал проценты со вступления в силу Постановления апелляционного суда по делу N А40-82402/12. Представляется, что нежелание кассационного суда буквально применять п. 57 Постановления N 7 обосновано очевидной несправедливостью ситуации, когда ответчик сэкономил бы на инфляционных потерях в силу случайного по отношению к сторонам спора обстоятельству - судебной ошибки первой инстанции в деле N А40-82402/12.
Готовое решение: Как учесть убыток при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Например, при применении ставки 0% при реализации (ином выбытии) указанных в ст. 284.2 НК РФ акций (долей участия в уставном капитале) убыток от этих операций учитывается только в налоговой базе текущего периода, облагаемой по ставке 0%, и переносу на будущее в рамках этой нулевой налоговой базы не подлежит. В общей налоговой базе его также учесть нельзя (п. п. 2, 8 ст. 274, п. 1 ст. 283 НК РФ, п. 2 Письма Минфина России от 04.02.2022 N 03-03-06/2/7549).
(КонсультантПлюс, 2025)Например, при применении ставки 0% при реализации (ином выбытии) указанных в ст. 284.2 НК РФ акций (долей участия в уставном капитале) убыток от этих операций учитывается только в налоговой базе текущего периода, облагаемой по ставке 0%, и переносу на будущее в рамках этой нулевой налоговой базы не подлежит. В общей налоговой базе его также учесть нельзя (п. п. 2, 8 ст. 274, п. 1 ст. 283 НК РФ, п. 2 Письма Минфина России от 04.02.2022 N 03-03-06/2/7549).
Готовое решение: Как отражаются в налоговом учете операции по продаже собственных акций
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы получили убыток от реализации собственных акций, то его вы также можете учесть при расчете налога на прибыль. Запрета на учет таких убытков нет. Порядок отражения убытка будет различаться в зависимости от того, обращаются акции на организованном рынке ценных бумаг или нет. Если акции обращающиеся, то на полученный убыток вы вправе уменьшить общую налоговую базу по налогу на прибыль (п. п. 1, 21 ст. 280 НК РФ). Если акции необращающиеся, то убыток можно учесть при расчете налоговой базы по операциям с такими ценными бумагами и производными финансовыми инструментами (п. 22 ст. 280 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы получили убыток от реализации собственных акций, то его вы также можете учесть при расчете налога на прибыль. Запрета на учет таких убытков нет. Порядок отражения убытка будет различаться в зависимости от того, обращаются акции на организованном рынке ценных бумаг или нет. Если акции обращающиеся, то на полученный убыток вы вправе уменьшить общую налоговую базу по налогу на прибыль (п. п. 1, 21 ст. 280 НК РФ). Если акции необращающиеся, то убыток можно учесть при расчете налоговой базы по операциям с такими ценными бумагами и производными финансовыми инструментами (п. 22 ст. 280 НК РФ).
Вопрос: О налоге на прибыль при реализации акций (долей участия в уставном капитале) российских организаций у налогоплательщика, в отношении которого введены запреты (ограничения), и переносе убытков.
(Письмо Минфина России от 04.04.2024 N 03-03-06/2/30898)При этом согласно пункту 1 статьи 283 НК РФ положения по переносу убытков не распространяются на убытки, полученные налогоплательщиком от реализации или иного выбытия указанных в статьях 284.2 и 284.2-1 НК РФ акций (долей участия в уставном капитале), облигаций российских организаций, инвестиционных паев.
(Письмо Минфина России от 04.04.2024 N 03-03-06/2/30898)При этом согласно пункту 1 статьи 283 НК РФ положения по переносу убытков не распространяются на убытки, полученные налогоплательщиком от реализации или иного выбытия указанных в статьях 284.2 и 284.2-1 НК РФ акций (долей участия в уставном капитале), облигаций российских организаций, инвестиционных паев.
Статья: Отдельные проблемы реализации преимущественного права покупки доли (акций)
(Чупрунов И.С.)
("Вестник гражданского права", 2020, N 6)Характерным примером может служить и уже упоминавшееся дело Уралбизнесгаз <183> (см. более подробное описание фабулы в разд. 2.2.1(А)) Если представить, что в данном деле грантор 1 и контрагент изначально заключали договор купли-продажи по рыночной на тот момент цене <184>, то возникает вопрос о том, может ли правообладатель, реализуя преимущественное право, уменьшить такую цену с учетом "ухудшений" доли, произошедших в период, пока акции принадлежали контрагенту. Арбитражный суд Уральского округа дал положительный ответ на поставленный вопрос и указал нижестоящим судам на необходимость учета в цене в том числе тех фактов, что из общества были выведены все активы, в результате чего было возбуждено производство по делу о его банкротстве.
(Чупрунов И.С.)
("Вестник гражданского права", 2020, N 6)Характерным примером может служить и уже упоминавшееся дело Уралбизнесгаз <183> (см. более подробное описание фабулы в разд. 2.2.1(А)) Если представить, что в данном деле грантор 1 и контрагент изначально заключали договор купли-продажи по рыночной на тот момент цене <184>, то возникает вопрос о том, может ли правообладатель, реализуя преимущественное право, уменьшить такую цену с учетом "ухудшений" доли, произошедших в период, пока акции принадлежали контрагенту. Арбитражный суд Уральского округа дал положительный ответ на поставленный вопрос и указал нижестоящим судам на необходимость учета в цене в том числе тех фактов, что из общества были выведены все активы, в результате чего было возбуждено производство по делу о его банкротстве.
Статья: Право на дивиденды без восстановления корпоративного контроля: дело "ООО "Ралко Со"
(Макарова О.А.)
("Вестник арбитражной практики", 2025, N 6)Учитывая, что истец не истребовал акции ВгАЗа, а также то, что Решением ЗРС в пользу истца присуждены убытки в виде их стоимости, суд первой инстанции пришел к верному выводу о том, что истец реализовал свое право на возмещение вреда из-за хищения акций. В связи с этим у истца прекратились правовые основания для владения акциями ВгАЗа и связанными с этим производными правами (в том числе правом на дивиденды) и истец не может иметь права на акции ответчика, в которые акции ВгАЗа были конвертированы.
(Макарова О.А.)
("Вестник арбитражной практики", 2025, N 6)Учитывая, что истец не истребовал акции ВгАЗа, а также то, что Решением ЗРС в пользу истца присуждены убытки в виде их стоимости, суд первой инстанции пришел к верному выводу о том, что истец реализовал свое право на возмещение вреда из-за хищения акций. В связи с этим у истца прекратились правовые основания для владения акциями ВгАЗа и связанными с этим производными правами (в том числе правом на дивиденды) и истец не может иметь права на акции ответчика, в которые акции ВгАЗа были конвертированы.
Статья: Реализация акций на УСН: когда и как учесть доходы и расходы
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2024, N 21)Но нельзя исключать, что у налоговиков могут быть вопросы к учету расходов, если акции проданы с убытком. Ведь учесть расходы можно, только если акции для целей УСН рассматриваются как товары для перепродажи, а экономическим смыслом покупки таких товаров является их реализация по более высокой цене. Поэтому будьте готовы обосновать ИФНС причину их "убыточной" продажи, если это потребуется.
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2024, N 21)Но нельзя исключать, что у налоговиков могут быть вопросы к учету расходов, если акции проданы с убытком. Ведь учесть расходы можно, только если акции для целей УСН рассматриваются как товары для перепродажи, а экономическим смыслом покупки таких товаров является их реализация по более высокой цене. Поэтому будьте готовы обосновать ИФНС причину их "убыточной" продажи, если это потребуется.
Статья: Получен убыток? Учтем в расходах
(Казаков Е.С.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 6)Обратите внимание! Могут быть перенесены все убытки, рассчитанные в соответствии с гл. 25 НК РФ, независимо от их связи с реализацией товаров (работ, услуг), имущественных прав. Исключение составляют убытки:
(Казаков Е.С.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 6)Обратите внимание! Могут быть перенесены все убытки, рассчитанные в соответствии с гл. 25 НК РФ, независимо от их связи с реализацией товаров (работ, услуг), имущественных прав. Исключение составляют убытки:
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)С 2024 года аналогичные правила введены в отношении акций (долей участия), прощенные обязательства по оплате которых учитываются для целей налогообложения в соответствии с подп. 21.7 п. 1 ст. 251 НК РФ. Таким образом, в случае дальнейшей их реализации организация не сможет учесть стоимость таких акций (долей) в составе расходов, уменьшающих доходы от их реализации.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)С 2024 года аналогичные правила введены в отношении акций (долей участия), прощенные обязательства по оплате которых учитываются для целей налогообложения в соответствии с подп. 21.7 п. 1 ст. 251 НК РФ. Таким образом, в случае дальнейшей их реализации организация не сможет учесть стоимость таких акций (долей) в составе расходов, уменьшающих доходы от их реализации.