Реализация акций с убытком учет
Подборка наиболее важных документов по запросу Реализация акций с убытком учет (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Реализация акций: особенности налогового учета у продавца
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2024, N 21)При реализации акций налоговая прибыль (убыток) складывается из учитываемых для целей налогообложения <1>:
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2024, N 21)При реализации акций налоговая прибыль (убыток) складывается из учитываемых для целей налогообложения <1>:
Готовое решение: Как отражаются в налоговом учете операции по продаже собственных акций
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы получили убыток от реализации собственных акций, то его вы также можете учесть при расчете налога на прибыль. Запрета на учет таких убытков нет. Порядок отражения убытка будет различаться в зависимости от того, обращаются акции на организованном рынке ценных бумаг или нет. Если акции обращающиеся, то на полученный убыток вы вправе уменьшить общую налоговую базу по налогу на прибыль (п. п. 1, 21 ст. 280 НК РФ). Если акции необращающиеся, то убыток можно учесть при расчете налоговой базы по операциям с такими ценными бумагами и производными финансовыми инструментами (п. 22 ст. 280 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы получили убыток от реализации собственных акций, то его вы также можете учесть при расчете налога на прибыль. Запрета на учет таких убытков нет. Порядок отражения убытка будет различаться в зависимости от того, обращаются акции на организованном рынке ценных бумаг или нет. Если акции обращающиеся, то на полученный убыток вы вправе уменьшить общую налоговую базу по налогу на прибыль (п. п. 1, 21 ст. 280 НК РФ). Если акции необращающиеся, то убыток можно учесть при расчете налоговой базы по операциям с такими ценными бумагами и производными финансовыми инструментами (п. 22 ст. 280 НК РФ).
Нормативные акты
Закон РФ от 27.12.1991 N 2116-1
(ред. от 06.08.2001)
"О налоге на прибыль предприятий и организаций"Прибыль (убытки) от реализации ценных бумаг, фьючерсных и опционных контрактов определяется как разница между ценой реализации и ценой приобретения с учетом оплаты услуг по их приобретению и реализации.
(ред. от 06.08.2001)
"О налоге на прибыль предприятий и организаций"Прибыль (убытки) от реализации ценных бумаг, фьючерсных и опционных контрактов определяется как разница между ценой реализации и ценой приобретения с учетом оплаты услуг по их приобретению и реализации.
"Международный стандарт финансовой отчетности (IAS) 33 "Прибыль на акцию"
(введен в действие на территории Российской Федерации Приказом Минфина России от 28.12.2015 N 217н)
(ред. от 27.06.2016)(a) договор об эмиссии определенного количества обыкновенных акций по их средней за данный период рыночной цене. Считается, что подобные обыкновенные акции оценены справедливо и не являются ни разводняющими, ни антиразводняющими. При расчете разводненной прибыли на акцию эти акции не учитываются;
(введен в действие на территории Российской Федерации Приказом Минфина России от 28.12.2015 N 217н)
(ред. от 27.06.2016)(a) договор об эмиссии определенного количества обыкновенных акций по их средней за данный период рыночной цене. Считается, что подобные обыкновенные акции оценены справедливо и не являются ни разводняющими, ни антиразводняющими. При расчете разводненной прибыли на акцию эти акции не учитываются;
Статья: Реализация акций на УСН: когда и как учесть доходы и расходы
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2024, N 21)Но нельзя исключать, что у налоговиков могут быть вопросы к учету расходов, если акции проданы с убытком. Ведь учесть расходы можно, только если акции для целей УСН рассматриваются как товары для перепродажи, а экономическим смыслом покупки таких товаров является их реализация по более высокой цене. Поэтому будьте готовы обосновать ИФНС причину их "убыточной" продажи, если это потребуется.
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2024, N 21)Но нельзя исключать, что у налоговиков могут быть вопросы к учету расходов, если акции проданы с убытком. Ведь учесть расходы можно, только если акции для целей УСН рассматриваются как товары для перепродажи, а экономическим смыслом покупки таких товаров является их реализация по более высокой цене. Поэтому будьте готовы обосновать ИФНС причину их "убыточной" продажи, если это потребуется.
Статья: Особенности разрешения корпоративных споров в арбитражных судах. Часть 1
(Шикин С.А.)
("Право и экономика", 2022, N 5)2) споры, которые тем или иным образом связаны с принадлежностью определенных акций, долей в уставном (складочном) капитале хозяйственных обществ и товариществ, паев членов кооперативов, установлением определенных обременений и реализацией возникающих из них прав, помимо споров, вытекающих из деятельности депозитариев, непосредственно связанной с учетом определенных прав на акции и другие ценные бумаги, споров, возникающих по поводу раздела наследственного имущества либо же раздела общего имущества супругов, включающего в себя, помимо прочего, акции, доли в уставном (складочном) капитале хозяйственных обществ и товариществ, паи некоторых членов кооперативов;
(Шикин С.А.)
("Право и экономика", 2022, N 5)2) споры, которые тем или иным образом связаны с принадлежностью определенных акций, долей в уставном (складочном) капитале хозяйственных обществ и товариществ, паев членов кооперативов, установлением определенных обременений и реализацией возникающих из них прав, помимо споров, вытекающих из деятельности депозитариев, непосредственно связанной с учетом определенных прав на акции и другие ценные бумаги, споров, возникающих по поводу раздела наследственного имущества либо же раздела общего имущества супругов, включающего в себя, помимо прочего, акции, доли в уставном (складочном) капитале хозяйственных обществ и товариществ, паи некоторых членов кооперативов;
Статья: Переход доли в уставном капитале (акций): практические и теоретические проблемы
(Кузнецов А.А.)
("Вестник гражданского права", 2023, NN 3, 4)В то же время в условиях действующего законодательства, которое недвусмысленно устанавливает, что доли (акции) переходят к приобретателю и без согласия на переход доли, вполне разумным временным решением является применение концепции непротивопоставимости такой сделки передачи долей (акций) обществу в том смысле, что оно может игнорировать такого участника (акционера) и не учитывать его для целей подсчета голосов или реализации иных связанных с управлением прав. Тем не менее за ним следует признать ограниченное право на информацию, например, если будет обоснована разумная деловая цель, и возможность защищаться (оспаривать сделки и решения органов управления, взыскивать убытки), поскольку при таком подходе он все же будет нести риски деятельности общества.
(Кузнецов А.А.)
("Вестник гражданского права", 2023, NN 3, 4)В то же время в условиях действующего законодательства, которое недвусмысленно устанавливает, что доли (акции) переходят к приобретателю и без согласия на переход доли, вполне разумным временным решением является применение концепции непротивопоставимости такой сделки передачи долей (акций) обществу в том смысле, что оно может игнорировать такого участника (акционера) и не учитывать его для целей подсчета голосов или реализации иных связанных с управлением прав. Тем не менее за ним следует признать ограниченное право на информацию, например, если будет обоснована разумная деловая цель, и возможность защищаться (оспаривать сделки и решения органов управления, взыскивать убытки), поскольку при таком подходе он все же будет нести риски деятельности общества.
Вопрос: Организация в июне и в июле 2023 г. продала акции кипрской организации, которыми владела более пяти лет. Какая ставка налога на прибыль организаций применяется к налоговой базе по доходам от операций реализации указанных акций с учетом Приказа Минфина России от 05.06.2023 N 86н?
(Консультация эксперта, 2023)Положения НК РФ о переносе убытков не распространяются на убытки, полученные налогоплательщиком от реализации или иного выбытия акций, долей участия в уставном капитале, облигаций, паев, указанных в ст. 284.2 НК РФ (п. 1 ст. 283 НК РФ). Если цена приобретения указанных акций с учетом расходов, связанных с реализацией, превысит выручку от их реализации, разница между этими величинами признается убытком, который при налогообложении не учитывается.
(Консультация эксперта, 2023)Положения НК РФ о переносе убытков не распространяются на убытки, полученные налогоплательщиком от реализации или иного выбытия акций, долей участия в уставном капитале, облигаций, паев, указанных в ст. 284.2 НК РФ (п. 1 ст. 283 НК РФ). Если цена приобретения указанных акций с учетом расходов, связанных с реализацией, превысит выручку от их реализации, разница между этими величинами признается убытком, который при налогообложении не учитывается.
Статья: Правовая конструкция компании и конвергенция имущественных интересов
(Луценко С.И.)
("Вестник арбитражной практики", 2024, N 3)Автор попытался доказать, что не следует разграничивать имущественные интересы компании и ее собственников, поскольку они совпадают. Коммерческая организация является всего лишь продуктом юридической техники (юридической фикцией, не наделенной психофизическими качествами), волю которой выражают конкретные физические лица. Учредитель (акционер) связан общими с компанией экономическими интересами. В силу своего статуса и исходя из принципов добросовестности и осмотрительности, при осуществлении инвестиционной деятельности у собственника, владеющего акциями компании или долей уставного капитала, возникает ожидаемое стремление проявлять интерес к судьбе своих вложений. То есть получать сведения о деятельности организации, проверять законность принятых решений, контролировать причитающийся доход (дивиденды) и т.п. Необходимо учитывать, что риск убытков от уменьшения стоимости акции или доли в уставном капитале относится на собственников. В случае неопределенности (неясности) в отношении принятия управленческого решения предлагается использовать механизм "travaux preparatoires", то есть дополнительные средства толкования. Наконец, для конвергенции (общности) интересов компании и ее собственников предлагается реализация программа долгосрочной мотивации. Целью программы является привязка вознаграждения руководства к результатам деятельности хозяйственного общества.
(Луценко С.И.)
("Вестник арбитражной практики", 2024, N 3)Автор попытался доказать, что не следует разграничивать имущественные интересы компании и ее собственников, поскольку они совпадают. Коммерческая организация является всего лишь продуктом юридической техники (юридической фикцией, не наделенной психофизическими качествами), волю которой выражают конкретные физические лица. Учредитель (акционер) связан общими с компанией экономическими интересами. В силу своего статуса и исходя из принципов добросовестности и осмотрительности, при осуществлении инвестиционной деятельности у собственника, владеющего акциями компании или долей уставного капитала, возникает ожидаемое стремление проявлять интерес к судьбе своих вложений. То есть получать сведения о деятельности организации, проверять законность принятых решений, контролировать причитающийся доход (дивиденды) и т.п. Необходимо учитывать, что риск убытков от уменьшения стоимости акции или доли в уставном капитале относится на собственников. В случае неопределенности (неясности) в отношении принятия управленческого решения предлагается использовать механизм "travaux preparatoires", то есть дополнительные средства толкования. Наконец, для конвергенции (общности) интересов компании и ее собственников предлагается реализация программа долгосрочной мотивации. Целью программы является привязка вознаграждения руководства к результатам деятельности хозяйственного общества.
"Преимущественное право покупки доли (акций): монография"
(Чупрунов И.С.)
("Статут", 2022)Характерным примером может служить и уже упоминавшееся дело "Уралбизнесгаз" <1> (см. более подробное описание фабулы в § 4.1.2(i)). Если представить, что в данном деле грантор 1 и контрагент изначально заключали договор купли-продажи по рыночной на тот момент цене <2>, то возникает вопрос о том, может ли правообладатель, реализуя преимущественное право, уменьшить такую цену с учетом "ухудшений" доли, произошедших в период, пока акции принадлежали контрагенту. Арбитражный суд Уральского округа дал положительный ответ на поставленный вопрос и указал нижестоящим судам на необходимость учета в цене в том числе тех фактов, что из общества были выведены все активы, в результате чего было возбуждено производство по делу о его банкротстве.
(Чупрунов И.С.)
("Статут", 2022)Характерным примером может служить и уже упоминавшееся дело "Уралбизнесгаз" <1> (см. более подробное описание фабулы в § 4.1.2(i)). Если представить, что в данном деле грантор 1 и контрагент изначально заключали договор купли-продажи по рыночной на тот момент цене <2>, то возникает вопрос о том, может ли правообладатель, реализуя преимущественное право, уменьшить такую цену с учетом "ухудшений" доли, произошедших в период, пока акции принадлежали контрагенту. Арбитражный суд Уральского округа дал положительный ответ на поставленный вопрос и указал нижестоящим судам на необходимость учета в цене в том числе тех фактов, что из общества были выведены все активы, в результате чего было возбуждено производство по делу о его банкротстве.
"Корпоративное право современной России: монография"
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Андреев В.К., Лаптев В.А.)
("Проспект", 2023)1.4) между корпорацией и ее исполнительным органом (управляющим), связанные с наделением и прекращением полномочий исполнительного органа, реализацией им своих полномочий и правосубъектности корпорации, а также компенсации убытков за неправомерные действия лиц, входящих в состав органов корпорации;
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Андреев В.К., Лаптев В.А.)
("Проспект", 2023)1.4) между корпорацией и ее исполнительным органом (управляющим), связанные с наделением и прекращением полномочий исполнительного органа, реализацией им своих полномочий и правосубъектности корпорации, а также компенсации убытков за неправомерные действия лиц, входящих в состав органов корпорации;
Вопрос: Каков порядок налогообложения реализации собственного подарочного сертификата и последующего обмена на товары (услуги)?
(Консультация эксперта, Межрегиональная ИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам, 2026)Документально подтвержденные расходы организации на изготовление подарочных сертификатов, подлежащих реализации, отражаются в составе прочих расходов (пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ).
(Консультация эксперта, Межрегиональная ИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам, 2026)Документально подтвержденные расходы организации на изготовление подарочных сертификатов, подлежащих реализации, отражаются в составе прочих расходов (пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ).
"Справочник по доказыванию в арбитражном процессе"
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(под ред. И.В. Решетниковой)
("НОРМА", "ИНФРА-М", 2022)- споры, связанные с принадлежностью акций, долей в уставном (складочном) капитале хозяйственных обществ и товариществ, паев членов кооперативов, установлением их обременений и реализацией вытекающих из них прав, за исключением споров, вытекающих из деятельности депозитариев, связанной с учетом прав на акции и иные ценные бумаги, споров, возникающих в связи с разделом наследственного имущества или разделом общего имущества супругов, включающего в себя акции, доли в уставном (складочном) капитале хозяйственных обществ и товариществ, паи членов кооперативов;
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(под ред. И.В. Решетниковой)
("НОРМА", "ИНФРА-М", 2022)- споры, связанные с принадлежностью акций, долей в уставном (складочном) капитале хозяйственных обществ и товариществ, паев членов кооперативов, установлением их обременений и реализацией вытекающих из них прав, за исключением споров, вытекающих из деятельности депозитариев, связанной с учетом прав на акции и иные ценные бумаги, споров, возникающих в связи с разделом наследственного имущества или разделом общего имущества супругов, включающего в себя акции, доли в уставном (складочном) капитале хозяйственных обществ и товариществ, паи членов кооперативов;
Статья: Проблемные вопросы налогообложения операций с ЦФА и УЦП
(Галицкий Э., Чермит Р.)
("Банковское обозрение. Приложение "FinLegal", 2024, N 2)Кроме того, очевидно, что товары, приобретенные в результате выкупа ГЦП, будут учитываться налогоплательщиком по повышенной стоимости. Если пойти в рассуждениях несколько дальше и помыслить, что значительный объем реализуемой налогоплательщиком продукции был приобретен им в результате выкупа ГЦП, то станет ясно, что вполне возможно возникновение ситуации накопления налогоплательщиком "бумажного" убытка, перенос которого на будущие периоды осуществляется по специальным правилам: с 2017 по 2026 год налоговая база по налогу на прибыль не может быть уменьшена на накопленный убыток более чем на 50%. Следовательно, хотя и гипотетически, но могут возникать ситуации фактической невозможности учета в целях налогообложения формально убыточных операций по реализации приобретенных при выкупе ГЦП активов.
(Галицкий Э., Чермит Р.)
("Банковское обозрение. Приложение "FinLegal", 2024, N 2)Кроме того, очевидно, что товары, приобретенные в результате выкупа ГЦП, будут учитываться налогоплательщиком по повышенной стоимости. Если пойти в рассуждениях несколько дальше и помыслить, что значительный объем реализуемой налогоплательщиком продукции был приобретен им в результате выкупа ГЦП, то станет ясно, что вполне возможно возникновение ситуации накопления налогоплательщиком "бумажного" убытка, перенос которого на будущие периоды осуществляется по специальным правилам: с 2017 по 2026 год налоговая база по налогу на прибыль не может быть уменьшена на накопленный убыток более чем на 50%. Следовательно, хотя и гипотетически, но могут возникать ситуации фактической невозможности учета в целях налогообложения формально убыточных операций по реализации приобретенных при выкупе ГЦП активов.