Разумная деловая цель
Подборка наиболее важных документов по запросу Разумная деловая цель (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Важнейшая практика по ст. 91 Закона об АОАкционер с менее 25% голосующих акций может запросить информацию о заключенных договорах, выданных займах (кредитах), задолженности и выписку с банковского счета, если есть разумная деловая цель их получения >>>
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд посчитал доказанным наличие разумной (деловой) цели для разделения бизнеса по реализации товаров оптом - налогоплательщиком и в розницу - другим лицом, при этом отметил, что в оспариваемом решении отсутствуют выводы о занижении объемов товаров их производителем (основным поставщиком для налогоплательщика и спорного контрагента). Также не установлено, что производитель осуществлял реализацию в адрес взаимозависимых лиц по заниженной цене (в сравнении с иными покупателями или рыночной ценой).
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд посчитал доказанным наличие разумной (деловой) цели для разделения бизнеса по реализации товаров оптом - налогоплательщиком и в розницу - другим лицом, при этом отметил, что в оспариваемом решении отсутствуют выводы о занижении объемов товаров их производителем (основным поставщиком для налогоплательщика и спорного контрагента). Также не установлено, что производитель осуществлял реализацию в адрес взаимозависимых лиц по заниженной цене (в сравнении с иными покупателями или рыночной ценой).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по корпоративным спорам. Вопросы судебной практики: Учет и отчетность, документы акционерного общества. Информация об обществе6.5. Вывод из судебной практики: Выписки с банковского счета не относятся к числу документов, которые составляются в ходе бухгалтерского учета, поэтому акционер может их запросить, если имеется разумная деловая цель в получении соответствующей информации.
Нормативные акты
"Обобщение судебной практики по корпоративным спорам о предоставлении информации хозяйственными обществами"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 15.11.2023)9. В 2017 г. в целях совершенствования механизмов реализации и защиты прав участников хозяйственных обществ на информацию, обеспечения доступа к ней и единообразия правоприменения в Закон об обществах с ограниченной ответственностью и Закон об акционерных обществах внесены концептуальные изменения, в том числе введены правила о необходимости обоснования акционерами разумной деловой цели для получения информации, об обязанности участников (акционеров) заключать договор о неразглашении информации, уточнены положения, регламентирующие предоставление акционерам документов, содержащих конфиденциальную информацию <20>.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 15.11.2023)9. В 2017 г. в целях совершенствования механизмов реализации и защиты прав участников хозяйственных обществ на информацию, обеспечения доступа к ней и единообразия правоприменения в Закон об обществах с ограниченной ответственностью и Закон об акционерных обществах внесены концептуальные изменения, в том числе введены правила о необходимости обоснования акционерами разумной деловой цели для получения информации, об обязанности участников (акционеров) заключать договор о неразглашении информации, уточнены положения, регламентирующие предоставление акционерам документов, содержащих конфиденциальную информацию <20>.
"Обзор судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 20.12.2016)
(ред. от 26.12.2018)Эти возражения мотивированы отсутствием информации о совершенных в рамках данного договора хозяйственных операциях в бухгалтерском и налоговом учете и отчетности поставщика (заявителя по обособленному спору), невозможностью поставки товаров в связи с отсутствием сведений об их складировании, условиях хранения, перевозки и принятия должником, а также отсутствием разумных экономических причин (целей делового характера) в приобретении данных товаров должником исходя из фактически осуществляемых им видов деятельности.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 20.12.2016)
(ред. от 26.12.2018)Эти возражения мотивированы отсутствием информации о совершенных в рамках данного договора хозяйственных операциях в бухгалтерском и налоговом учете и отчетности поставщика (заявителя по обособленному спору), невозможностью поставки товаров в связи с отсутствием сведений об их складировании, условиях хранения, перевозки и принятия должником, а также отсутствием разумных экономических причин (целей делового характера) в приобретении данных товаров должником исходя из фактически осуществляемых им видов деятельности.
Готовое решение: Как проявить должную осмотрительность и подтвердить обоснованность налоговой выгоды
(КонсультантПлюс, 2025)Так, при оспаривании цели делового характера налоговый орган будет доказывать, что сделка не имеет разумной хозяйственной необходимости или является частью схемы, главная цель которой - уменьшить налоги (разд. VII Письма ФНС России от 10.03.2021 N БВ-4-7/3060@).
(КонсультантПлюс, 2025)Так, при оспаривании цели делового характера налоговый орган будет доказывать, что сделка не имеет разумной хозяйственной необходимости или является частью схемы, главная цель которой - уменьшить налоги (разд. VII Письма ФНС России от 10.03.2021 N БВ-4-7/3060@).
Статья: Судебная практика по делам, связанным с применением статьи 11 Федерального закона "О защите конкуренции"
(Савицкая И.Г.)
("Арбитражные споры", 2024, N 4)Однако при рассмотрении дела N А63-16568/2021 при схожем наборе косвенных доказательств суды не поддержали позицию антимонопольного органа о том, что проанализированное поведение хозяйствующих субъектов не соответствует принципам разумной деловой цели предпринимательской деятельности (участие в торгах без намерения заключить контракт, отказ от конкурентной борьбы) и свидетельствует о заключении картельного соглашения.
(Савицкая И.Г.)
("Арбитражные споры", 2024, N 4)Однако при рассмотрении дела N А63-16568/2021 при схожем наборе косвенных доказательств суды не поддержали позицию антимонопольного органа о том, что проанализированное поведение хозяйствующих субъектов не соответствует принципам разумной деловой цели предпринимательской деятельности (участие в торгах без намерения заключить контракт, отказ от конкурентной борьбы) и свидетельствует о заключении картельного соглашения.
Статья: Принцип недопустимости злоупотребления правом в налоговых правоотношениях
(Пшеунов А.М.)
("Государственная власть и местное самоуправление", 2024, N 8)Обращает также на себя внимание, что нормативно-правовое закрепление принципа запрета на злоупотребление правом в налоговых правоотношениях в современной судебной практике способствовало единообразному судебному применению данного принципа, поскольку в законе перечислены конкретные действия налогоплательщика, которые признаются злоупотреблением правами <11>. Судами также делаются выводы, основанные на содержании принципа запрета на злоупотребление правом <12>. Для суда добросовестность, недобросовестность, злоупотребление правом в налоговых правоотношениях не могут быть абстрактными правовыми категориями, а должны содержать правовое основание. К сожалению, далеко не всегда суды подробно анализируют бизнес-процессы компании. Разумные деловые цели, которые преследуют предприниматели, внедряют то или иное управленческое решение. Да, оно, безусловно, может повлечь налоговые последствия в виде снижения налогового бремени, но далеко не всегда речь идет действительно о совершении налогового правонарушения.
(Пшеунов А.М.)
("Государственная власть и местное самоуправление", 2024, N 8)Обращает также на себя внимание, что нормативно-правовое закрепление принципа запрета на злоупотребление правом в налоговых правоотношениях в современной судебной практике способствовало единообразному судебному применению данного принципа, поскольку в законе перечислены конкретные действия налогоплательщика, которые признаются злоупотреблением правами <11>. Судами также делаются выводы, основанные на содержании принципа запрета на злоупотребление правом <12>. Для суда добросовестность, недобросовестность, злоупотребление правом в налоговых правоотношениях не могут быть абстрактными правовыми категориями, а должны содержать правовое основание. К сожалению, далеко не всегда суды подробно анализируют бизнес-процессы компании. Разумные деловые цели, которые преследуют предприниматели, внедряют то или иное управленческое решение. Да, оно, безусловно, может повлечь налоговые последствия в виде снижения налогового бремени, но далеко не всегда речь идет действительно о совершении налогового правонарушения.
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 14.10.2024 N Ф02-4129/2024 по делу N А33-241/2022 <Суд назвал признаки трудового договора>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 5)Еще в одном свежем судебном решении (Постановлении АС Поволжского округа от 16.10.2024 N Ф06-8626/2024) служители Фемиды также поддержали контролеров, придя к выводу, что вознаграждение управляющему - индивидуальному предпринимателю являлось скрытой формой оплаты труда. Передача обществом данному ИП полномочий единоличного исполнительного органа не имела для этой фирмы разумной деловой цели. Намерений получить экономический эффект не было. Организация создала схему, направленную на получение ННВ, посредством заключения договора с взаимозависимым коммерсантом. Об этом свидетельствуют, в частности, следующие обстоятельства:
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 5)Еще в одном свежем судебном решении (Постановлении АС Поволжского округа от 16.10.2024 N Ф06-8626/2024) служители Фемиды также поддержали контролеров, придя к выводу, что вознаграждение управляющему - индивидуальному предпринимателю являлось скрытой формой оплаты труда. Передача обществом данному ИП полномочий единоличного исполнительного органа не имела для этой фирмы разумной деловой цели. Намерений получить экономический эффект не было. Организация создала схему, направленную на получение ННВ, посредством заключения договора с взаимозависимым коммерсантом. Об этом свидетельствуют, в частности, следующие обстоятельства:
"Актуальная судебно-арбитражная практика по налогам за 2024 год"
(Головкин А.)
("Филинъ", 2025)2.3.4. Убыток от уступки не учитывается для целей
(Головкин А.)
("Филинъ", 2025)2.3.4. Убыток от уступки не учитывается для целей
"Правовые формы отрицания недобросовестного поведения"
(Седова Ж.И.)
("Статут", 2023)Современные правоотношения постоянно изобретают новые варианты поведения, направленные на обход закона, например: обход закона как форма злоупотребления гражданскими правами при совершении крупных сделок и сделок с заинтересованностью <1>; обход законодательства в сфере государственных и муниципальных закупок в части выполнения дополнительных работ без заключения контракта и предшествующих этому процедур по определению подрядчика, что дает основания суду отказывать в судебной защите права, приобретенного в результате обхода закона <2>; обход законодательства о противодействии легализации преступных доходов посредством неоднократного открытия и закрытия разных счетов в банке с целью уклонения от соблюдения процедур обязательного контроля <3>; обход антимонопольного законодательства путем создания аукционными роботами картельных сговоров <4>; обход (уклонение от уплаты) налогов заключением сделки при отсутствии ее деловой цели (разумных коммерческих соображений) и др.
(Седова Ж.И.)
("Статут", 2023)Современные правоотношения постоянно изобретают новые варианты поведения, направленные на обход закона, например: обход закона как форма злоупотребления гражданскими правами при совершении крупных сделок и сделок с заинтересованностью <1>; обход законодательства в сфере государственных и муниципальных закупок в части выполнения дополнительных работ без заключения контракта и предшествующих этому процедур по определению подрядчика, что дает основания суду отказывать в судебной защите права, приобретенного в результате обхода закона <2>; обход законодательства о противодействии легализации преступных доходов посредством неоднократного открытия и закрытия разных счетов в банке с целью уклонения от соблюдения процедур обязательного контроля <3>; обход антимонопольного законодательства путем создания аукционными роботами картельных сговоров <4>; обход (уклонение от уплаты) налогов заключением сделки при отсутствии ее деловой цели (разумных коммерческих соображений) и др.
Статья: Обязанность должника (debitor cessus) исполнить требование, основанное на недействительной сделке (комментарий к Определению Верховного Суда РФ от 24 ноября 2022 г. N 308-ЭС22-13857 по делу N А53-42777/2020)
(Захаров М.В.)
("Вестник гражданского права", 2024, N 6)Цессионарий обратился с кассационной жалобой в ВС РФ, который отменил судебные акты нижестоящих судов. Суд не согласился с квалификацией договора займа и соглашения о прощении долга в качестве единой притворной сделки, прикрывающей дарение. Верховный Суд РФ указал, что наличие у Центра намерения одарить Клуб не доказано, а значит, предполагается, что между ними "возникли правовые последствия, характерные для долгового обязательства". Соглашение о прощении долга Суд признал ничтожным, но как мнимую сделку, так как оно не имело "какой-либо разумной (деловой) цели" и лишь давало заемщику возможность по своему усмотрению отказать в исполнении договора займа. В результате дело было направлено на новое рассмотрение в суд первой инстанции <6>.
(Захаров М.В.)
("Вестник гражданского права", 2024, N 6)Цессионарий обратился с кассационной жалобой в ВС РФ, который отменил судебные акты нижестоящих судов. Суд не согласился с квалификацией договора займа и соглашения о прощении долга в качестве единой притворной сделки, прикрывающей дарение. Верховный Суд РФ указал, что наличие у Центра намерения одарить Клуб не доказано, а значит, предполагается, что между ними "возникли правовые последствия, характерные для долгового обязательства". Соглашение о прощении долга Суд признал ничтожным, но как мнимую сделку, так как оно не имело "какой-либо разумной (деловой) цели" и лишь давало заемщику возможность по своему усмотрению отказать в исполнении договора займа. В результате дело было направлено на новое рассмотрение в суд первой инстанции <6>.
Готовое решение: Как налоговые органы учитывают целесообразность хозяйственных операций и обоснованность экономической выгоды по сделкам налогоплательщика
(КонсультантПлюс, 2025)В Налоговом кодексе РФ понятие деловой цели сделки не закреплено. Но из п. п. 3, 4, 9 Постановления Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 N 53 можно сдать вывод, что деловая цель сделки - это объективные и разумные экономические причины для ее заключения.
(КонсультантПлюс, 2025)В Налоговом кодексе РФ понятие деловой цели сделки не закреплено. Но из п. п. 3, 4, 9 Постановления Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 N 53 можно сдать вывод, что деловая цель сделки - это объективные и разумные экономические причины для ее заключения.
Готовое решение: Как составить договор об оказании информационных услуг
(КонсультантПлюс, 2025)Из предмета должно следовать, что оказание услуг по договору связано с хозяйственной деятельностью заказчика и имеет разумную деловую цель. Это позволит исполнителю оказать услуги с учетом потребностей заказчика, а заказчику - избежать доначисления налогов (Письма ФНС России от 31.10.2013 N СА-4-9/19592, от 31.12.2015 N ЕД-4-2/23367@, Постановление Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 N 53).
(КонсультантПлюс, 2025)Из предмета должно следовать, что оказание услуг по договору связано с хозяйственной деятельностью заказчика и имеет разумную деловую цель. Это позволит исполнителю оказать услуги с учетом потребностей заказчика, а заказчику - избежать доначисления налогов (Письма ФНС России от 31.10.2013 N СА-4-9/19592, от 31.12.2015 N ЕД-4-2/23367@, Постановление Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 N 53).
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль21.1.1. Является ли отсутствие разумной деловой цели сделки признаком получения необоснованной налоговой выгоды?