РАзовый договор с физическим лицом
Подборка наиболее важных документов по запросу РАзовый договор с физическим лицом (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 226 "Особенности исчисления налога налоговыми агентами. Порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Договоры, заключенные обществом с самозанятыми, являются идентичными, содержат одинаковые наименования видов работ, услуг для всех самозанятых, а именно "телемаркетинг, удаленная работа через электронную CRM, удаленная работа с заявками, техническая поддержка клиентов, консультирование заказчика", то есть зависимости от индивидуальной специфики услуг не имеется. Кроме того, договоры носят систематический характер, заключаются на неопределенный и длительный срок (заключены на год или до окончания календарного года) с возможностью пролонгации. Акты выполненных работ однотипны, не содержат информацию об объеме оказанных услуг, сведений о порядке исчисления суммы вознаграждения за определенный объем работ, составляются ежемесячно, что в совокупности с отсутствием в договорах конкретного объема услуг свидетельствует о том, что физические лица выполняют не разовые работы определенного объема, а осуществляют постоянную трудовую функцию.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Договоры, заключенные обществом с самозанятыми, являются идентичными, содержат одинаковые наименования видов работ, услуг для всех самозанятых, а именно "телемаркетинг, удаленная работа через электронную CRM, удаленная работа с заявками, техническая поддержка клиентов, консультирование заказчика", то есть зависимости от индивидуальной специфики услуг не имеется. Кроме того, договоры носят систематический характер, заключаются на неопределенный и длительный срок (заключены на год или до окончания календарного года) с возможностью пролонгации. Акты выполненных работ однотипны, не содержат информацию об объеме оказанных услуг, сведений о порядке исчисления суммы вознаграждения за определенный объем работ, составляются ежемесячно, что в совокупности с отсутствием в договорах конкретного объема услуг свидетельствует о том, что физические лица выполняют не разовые работы определенного объема, а осуществляют постоянную трудовую функцию.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 226 "Особенности исчисления налога налоговыми агентами. Порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Договоры оказания услуг заключались неоднократно с одними и теми же физическими лицами, носили систематический характер. Предмет договоров определен трудовой функцией (выполнение работником работы определенного рода, а не разового задания заказчика), физические лица трудились под контролем общества.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Договоры оказания услуг заключались неоднократно с одними и теми же физическими лицами, носили систематический характер. Предмет договоров определен трудовой функцией (выполнение работником работы определенного рода, а не разового задания заказчика), физические лица трудились под контролем общества.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как организациям и ИП заполнить форму 6-НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2026)В Приложении к справке о доходах и суммах налога физлица разовые премии, которые выплачиваются работникам в соответствии с трудовым договором за производственные результаты и являются составной частью оплаты труда, по общему правилу отражаются по коду "2002". При выплате разовых премий, не связанных с выполнением трудовых обязанностей (например, к праздникам или юбилейным датам), за счет прибыли организации, средств специального назначения или целевых поступлений укажите код "2003" (Письма ФНС России от 07.08.2017 N СА-4-11/15473@, УФНС России по г. Москве от 26.12.2018 N 20-15/267317@).
(КонсультантПлюс, 2026)В Приложении к справке о доходах и суммах налога физлица разовые премии, которые выплачиваются работникам в соответствии с трудовым договором за производственные результаты и являются составной частью оплаты труда, по общему правилу отражаются по коду "2002". При выплате разовых премий, не связанных с выполнением трудовых обязанностей (например, к праздникам или юбилейным датам), за счет прибыли организации, средств специального назначения или целевых поступлений укажите код "2003" (Письма ФНС России от 07.08.2017 N СА-4-11/15473@, УФНС России по г. Москве от 26.12.2018 N 20-15/267317@).
Путеводитель по судебной практике: Возмездное оказание услуг.
Являются ли возмездным оказанием услуг отношения, при которых лицо включается в штат организации, подчиняется внутреннему трудовому распорядку, выполняет распоряжения работодателя и несет дисциплинарную ответственность
(КонсультантПлюс, 2026)Так, например, от договора возмездного оказания услуг трудовой договор отличается предметом договора, в соответствии с которым исполнителем (работником) выполняется не какая-то конкретная разовая работа, а определенные трудовые функции, входящие в обязанности физического лица - работника, при этом важен сам процесс исполнения им этой трудовой функции, а не оказанная услуга. Также по договору возмездного оказания услуг исполнитель сохраняет положение самостоятельного хозяйствующего субъекта, в то время как по трудовому договору работник принимает на себя обязанность выполнять работу по определенной трудовой функции (специальности, квалификации, должности), включается в состав персонала работодателя, подчиняется установленному режиму труда и работает под контролем и руководством работодателя; исполнитель по договору возмездного оказания услуг работает на свой риск, а лицо, работающее по трудовому договору, не несет риска, связанного с осуществлением своего труда.
Являются ли возмездным оказанием услуг отношения, при которых лицо включается в штат организации, подчиняется внутреннему трудовому распорядку, выполняет распоряжения работодателя и несет дисциплинарную ответственность
(КонсультантПлюс, 2026)Так, например, от договора возмездного оказания услуг трудовой договор отличается предметом договора, в соответствии с которым исполнителем (работником) выполняется не какая-то конкретная разовая работа, а определенные трудовые функции, входящие в обязанности физического лица - работника, при этом важен сам процесс исполнения им этой трудовой функции, а не оказанная услуга. Также по договору возмездного оказания услуг исполнитель сохраняет положение самостоятельного хозяйствующего субъекта, в то время как по трудовому договору работник принимает на себя обязанность выполнять работу по определенной трудовой функции (специальности, квалификации, должности), включается в состав персонала работодателя, подчиняется установленному режиму труда и работает под контролем и руководством работодателя; исполнитель по договору возмездного оказания услуг работает на свой риск, а лицо, работающее по трудовому договору, не несет риска, связанного с осуществлением своего труда.
Нормативные акты
"Обзор практики рассмотрения судами дел по спорам, связанным с заключением трудового договора"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 27.04.2022)От договора возмездного оказания услуг трудовой договор отличается предметом договора, в соответствии с которым исполнителем (работником) выполняется не какая-то конкретная разовая работа, а определенные трудовые функции, входящие в обязанности физического лица - работника, при этом важен сам процесс исполнения им этой трудовой функции, а не оказанная услуга. Также по договору возмездного оказания услуг исполнитель сохраняет положение самостоятельного хозяйствующего субъекта, в то время как по трудовому договору работник принимает на себя обязанность выполнять работу по определенной трудовой функции (специальности, квалификации, должности), включается в состав персонала работодателя, подчиняется установленному режиму труда и работает под контролем и руководством работодателя; исполнитель по договору возмездного оказания услуг работает на свой риск, а лицо, работающее по трудовому договору, не несет риска, связанного с осуществлением своего труда.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 27.04.2022)От договора возмездного оказания услуг трудовой договор отличается предметом договора, в соответствии с которым исполнителем (работником) выполняется не какая-то конкретная разовая работа, а определенные трудовые функции, входящие в обязанности физического лица - работника, при этом важен сам процесс исполнения им этой трудовой функции, а не оказанная услуга. Также по договору возмездного оказания услуг исполнитель сохраняет положение самостоятельного хозяйствующего субъекта, в то время как по трудовому договору работник принимает на себя обязанность выполнять работу по определенной трудовой функции (специальности, квалификации, должности), включается в состав персонала работодателя, подчиняется установленному режиму труда и работает под контролем и руководством работодателя; исполнитель по договору возмездного оказания услуг работает на свой риск, а лицо, работающее по трудовому договору, не несет риска, связанного с осуществлением своего труда.
Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 29.05.2018 N 15
"О применении судами законодательства, регулирующего труд работников, работающих у работодателей - физических лиц и у работодателей - субъектов малого предпринимательства, которые отнесены к микропредприятиям"Так, например, от договора возмездного оказания услуг трудовой договор отличается предметом договора, в соответствии с которым исполнителем (работником) выполняется не какая-то конкретная разовая работа, а определенные трудовые функции, входящие в обязанности физического лица - работника, при этом важен сам процесс исполнения им этой трудовой функции, а не оказанная услуга. Также по договору возмездного оказания услуг исполнитель сохраняет положение самостоятельного хозяйствующего субъекта, в то время как по трудовому договору работник принимает на себя обязанность выполнять работу по определенной трудовой функции (специальности, квалификации, должности), включается в состав персонала работодателя, подчиняется установленному режиму труда и работает под контролем и руководством работодателя; исполнитель по договору возмездного оказания услуг работает на свой риск, а лицо, работающее по трудовому договору, не несет риска, связанного с осуществлением своего труда.
"О применении судами законодательства, регулирующего труд работников, работающих у работодателей - физических лиц и у работодателей - субъектов малого предпринимательства, которые отнесены к микропредприятиям"Так, например, от договора возмездного оказания услуг трудовой договор отличается предметом договора, в соответствии с которым исполнителем (работником) выполняется не какая-то конкретная разовая работа, а определенные трудовые функции, входящие в обязанности физического лица - работника, при этом важен сам процесс исполнения им этой трудовой функции, а не оказанная услуга. Также по договору возмездного оказания услуг исполнитель сохраняет положение самостоятельного хозяйствующего субъекта, в то время как по трудовому договору работник принимает на себя обязанность выполнять работу по определенной трудовой функции (специальности, квалификации, должности), включается в состав персонала работодателя, подчиняется установленному режиму труда и работает под контролем и руководством работодателя; исполнитель по договору возмездного оказания услуг работает на свой риск, а лицо, работающее по трудовому договору, не несет риска, связанного с осуществлением своего труда.
Формы
Статья: Как продать физлицу ОС или иное имущество, если нет ККТ
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2024, N 22)Таким образом, чек на разовую продажу физлицу получается весьма дорогим - и если только ради него купить ККТ и заключить договор с ОФД, и если этого не сделать и получить штраф от инспекции.
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2024, N 22)Таким образом, чек на разовую продажу физлицу получается весьма дорогим - и если только ради него купить ККТ и заключить договор с ОФД, и если этого не сделать и получить штраф от инспекции.
Статья: Налог на профессиональный доход - пять лет эксперимента: промежуточные итоги
(Миронова С.М.)
("Финансовое право", 2023, N 12)Еще одним важным вопросом, требующим обсуждения и возможного решения, является проблема, связанная с использованием труда самозанятых физических лиц как альтернативы трудовым отношениям, что фактически зачастую приводит к подмене последних договором с самозанятым лицом. И если в отношении разовых работ самозанятого это не вызывает сложностей, поскольку часто такая форма занятости используется как подработка, то в отношении тех граждан, кто на условиях самозанятости работают на полный рабочий день, как основное место работы, это вызывает вопросы. Закон об НПД напрямую запрещает работать с самозанятыми организациям в течение двух лет после увольнения оттуда сотрудника. В то же время этот запрет никак не ограничивает привлекать в качестве самозанятых лиц новых работников, только устраивающихся на работу. Особенно часто такие предложения поступают молодым людям, только начинающим свою трудовую деятельность и не сильно переживающим за отсутствие социального и уж тем более пенсионного обеспечения.
(Миронова С.М.)
("Финансовое право", 2023, N 12)Еще одним важным вопросом, требующим обсуждения и возможного решения, является проблема, связанная с использованием труда самозанятых физических лиц как альтернативы трудовым отношениям, что фактически зачастую приводит к подмене последних договором с самозанятым лицом. И если в отношении разовых работ самозанятого это не вызывает сложностей, поскольку часто такая форма занятости используется как подработка, то в отношении тех граждан, кто на условиях самозанятости работают на полный рабочий день, как основное место работы, это вызывает вопросы. Закон об НПД напрямую запрещает работать с самозанятыми организациям в течение двух лет после увольнения оттуда сотрудника. В то же время этот запрет никак не ограничивает привлекать в качестве самозанятых лиц новых работников, только устраивающихся на работу. Особенно часто такие предложения поступают молодым людям, только начинающим свою трудовую деятельность и не сильно переживающим за отсутствие социального и уж тем более пенсионного обеспечения.
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Спорным договорам оказания услуг присущи такие элементы трудового договора, как: систематический характер, закрепление в предмете договора трудовой функции (выполнение исполнителем работ определенного рода, а не разового задания заказчика), отсутствие в договорах конкретного объема работ. Акты оказанных услуг составлялись ежемесячно без конкретного указания объема работ. Оплата услуг была фиксированной, ежемесячной. Сложившиеся между организацией и физическими лицами правоотношения являются трудовыми (Постановление АС Дальневосточного округа от 17.05.2023 N Ф03-1817/2023 по делу N А51-15972/2022).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Спорным договорам оказания услуг присущи такие элементы трудового договора, как: систематический характер, закрепление в предмете договора трудовой функции (выполнение исполнителем работ определенного рода, а не разового задания заказчика), отсутствие в договорах конкретного объема работ. Акты оказанных услуг составлялись ежемесячно без конкретного указания объема работ. Оплата услуг была фиксированной, ежемесячной. Сложившиеся между организацией и физическими лицами правоотношения являются трудовыми (Постановление АС Дальневосточного округа от 17.05.2023 N Ф03-1817/2023 по делу N А51-15972/2022).
"Заработная плата"
(26-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2026)Спорные договоры аренды транспортных средств с экипажем заключались в целях обеспечения деятельности общества: для доставки людей, корреспонденции, грузов. Общество, как сторона договора, использовало личный труд физических лиц. Договоры носили не разовый, а систематический характер: заключались на определенный период (как правило, на месяц) с последующим продлением в виде заключения идентичного или аналогичного договора.
(26-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2026)Спорные договоры аренды транспортных средств с экипажем заключались в целях обеспечения деятельности общества: для доставки людей, корреспонденции, грузов. Общество, как сторона договора, использовало личный труд физических лиц. Договоры носили не разовый, а систематический характер: заключались на определенный период (как правило, на месяц) с последующим продлением в виде заключения идентичного или аналогичного договора.
Вопрос: Можно ли заключить ГПД (договор подряда, возмездного оказания услуг) с бухгалтером, главным бухгалтером?
(Консультация эксперта, Гострудинспекция в Нижегородской обл., 2026)Соответственно, с физическим лицом, не являющимся работником организации, может быть заключен гражданско-правовой договор, по которому физическое лицо - бухгалтер, главный бухгалтер привлекается для выполнения определенной (разовой) работы, услуги, не носящей систематического характера.
(Консультация эксперта, Гострудинспекция в Нижегородской обл., 2026)Соответственно, с физическим лицом, не являющимся работником организации, может быть заключен гражданско-правовой договор, по которому физическое лицо - бухгалтер, главный бухгалтер привлекается для выполнения определенной (разовой) работы, услуги, не носящей систематического характера.
Вопрос: Самозанятый, не зарегистрированный как ИП, получил платеж от организации. С учетом указанного платежа лимит доходов в целях применения НПД оказался превышен. Вправе ли физическое лицо, утратившее статус плательщика НПД, претендовать на стандартный налоговый вычет на детей, если оно по трудовому договору не работает?
(Консультация эксперта, 2024)В тех случаях, когда по договору гражданско-правового характера произведена разовая выплата, физическое лицо при заполнении по окончании года налоговой декларации имеет право на получение стандартного налогового вычета на ребенка за тот месяц налогового периода, в котором налогоплательщику произведена выплата дохода (Письмо Минфина России от 29.10.2014 N 03-04-05/54901).
(Консультация эксперта, 2024)В тех случаях, когда по договору гражданско-правового характера произведена разовая выплата, физическое лицо при заполнении по окончании года налоговой декларации имеет право на получение стандартного налогового вычета на ребенка за тот месяц налогового периода, в котором налогоплательщику произведена выплата дохода (Письмо Минфина России от 29.10.2014 N 03-04-05/54901).
Вопрос: Организация заключила с физлицом ГПД об оказании разовой (один день) консультации. В форме ЕФС-1 указана одна дата начала и окончания договора. Подлежит ли оплате больничный (на 10 дней), если он открыт через семь дней после оказания услуги, а страховые отчисления за прошлый год соответствуют установленным требованиям?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Организация заключила с физлицом ГПД об оказании разовой (один день) консультации. В форме ЕФС-1 указана одна дата начала и окончания договора. Подлежит ли оплате больничный (на 10 дней), если он открыт через семь дней после оказания услуги, а страховые отчисления за прошлый год соответствуют установленным требованиям?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Организация заключила с физлицом ГПД об оказании разовой (один день) консультации. В форме ЕФС-1 указана одна дата начала и окончания договора. Подлежит ли оплате больничный (на 10 дней), если он открыт через семь дней после оказания услуги, а страховые отчисления за прошлый год соответствуют установленным требованиям?
Вопрос: ООО планирует привлечь бывшего работника по ГПД, который уволился менее 2 лет назад. Бывший работник не ИП и не применяет НПД. Можно ли заключить с бывшим работником ГПД?
(Консультация эксперта, 2025)Так, например, от договора возмездного оказания услуг трудовой договор отличается предметом договора, в соответствии с которым исполнителем (работником) выполняется не какая-то конкретная разовая работа, а определенные трудовые функции, входящие в обязанности физического лица - работника, при этом важен сам процесс исполнения им этой трудовой функции, а не оказанная услуга. Также по договору возмездного оказания услуг исполнитель сохраняет положение самостоятельного хозяйствующего субъекта, в то время как по трудовому договору работник принимает на себя обязанность выполнять работу по определенной трудовой функции (специальности, квалификации, должности), включается в состав персонала работодателя, подчиняется установленному режиму труда и работает под контролем и руководством работодателя; исполнитель по договору возмездного оказания услуг работает на свой риск, а лицо, работающее по трудовому договору, не несет риска, связанного с осуществлением своего труда (п. 24 Постановления Пленума Верховного Суда РФ N 15).
(Консультация эксперта, 2025)Так, например, от договора возмездного оказания услуг трудовой договор отличается предметом договора, в соответствии с которым исполнителем (работником) выполняется не какая-то конкретная разовая работа, а определенные трудовые функции, входящие в обязанности физического лица - работника, при этом важен сам процесс исполнения им этой трудовой функции, а не оказанная услуга. Также по договору возмездного оказания услуг исполнитель сохраняет положение самостоятельного хозяйствующего субъекта, в то время как по трудовому договору работник принимает на себя обязанность выполнять работу по определенной трудовой функции (специальности, квалификации, должности), включается в состав персонала работодателя, подчиняется установленному режиму труда и работает под контролем и руководством работодателя; исполнитель по договору возмездного оказания услуг работает на свой риск, а лицо, работающее по трудовому договору, не несет риска, связанного с осуществлением своего труда (п. 24 Постановления Пленума Верховного Суда РФ N 15).
Вопрос: Может ли женщина - индивидуальный предприниматель с уплаченными добровольными взносами в СФР претендовать на выплату пособия по беременности и родам по двум основаниям - как ИП и как исполнитель по договору ГПХ, если на дату декретного отпуска занята по договору ГПХ?
(Консультация эксперта, 2026)- договорами ГПХ, заключенными вне рамок предпринимательской деятельности (с физическим лицом на выполнение разовых работ). По таким договорам заказчик обязан уплачивать страховые взносы в СФР, а исполнитель, соответственно, приобретает право на получение пособий (п. 2 ч. 1 ст. 1.4, п. 1 ч. 1 ст. 2, ч. 1 ст. 3 Закона N 255-ФЗ).
(Консультация эксперта, 2026)- договорами ГПХ, заключенными вне рамок предпринимательской деятельности (с физическим лицом на выполнение разовых работ). По таким договорам заказчик обязан уплачивать страховые взносы в СФР, а исполнитель, соответственно, приобретает право на получение пособий (п. 2 ч. 1 ст. 1.4, п. 1 ч. 1 ст. 2, ч. 1 ст. 3 Закона N 255-ФЗ).
Статья: Спор о признании отношений трудовыми (на основании судебной практики Московского городского суда)
("Электронный журнал "Помощник адвоката", 2026)От договора возмездного оказания услуг трудовой договор отличается предметом договора, в соответствии с которым исполнителем (работником) выполняется не какая-то конкретная разовая работа, а определенные трудовые функции, входящие в обязанности физического лица - работника, при этом важен сам процесс исполнения им этой трудовой функции, а не оказанная услуга.
("Электронный журнал "Помощник адвоката", 2026)От договора возмездного оказания услуг трудовой договор отличается предметом договора, в соответствии с которым исполнителем (работником) выполняется не какая-то конкретная разовая работа, а определенные трудовые функции, входящие в обязанности физического лица - работника, при этом важен сам процесс исполнения им этой трудовой функции, а не оказанная услуга.