Разница в начислении амортизации в бухгалтерском и налоговом учете
Подборка наиболее важных документов по запросу Разница в начислении амортизации в бухгалтерском и налоговом учете (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по сделкам. Аренда недвижимости. Арендатор (субарендатор)Следовательно, с момента подачи документов на госрегистрацию договора субаренды и до начала начисления амортизации по построенному объекту недвижимости в бухгалтерском учете по мере признания расхода на заключение договора субаренды в налоговом учете в бухгалтерском учете возникают налогооблагаемая временная разница (НВР) и соответствующее ей отложенное налоговое обязательство (ОНО) (п. п. 11, 15 ПБУ 18/02).
Статья: Учет разниц по основным средствам в бухгалтерском учете ЖК и ЖСК
(Давыдова О.В.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 8)По основным средствам, приобретенным для предпринимательской деятельности, по которым в целях налогообложения прибыли сформирована первоначальная стоимость, переносимая на расходы путем начисления амортизации, в бухгалтерском учете также возникает налогооблагаемая временная разница. В этом случае балансовая (первоначальная) стоимость ОС (износ не учитывается) по мере начисления амортизации в целях налогообложения прибыли будет превышать остаточную стоимость по данным налогового учета. Как результат, в учете отражается ОНО по кредиту счета 77 в корреспонденции с дебетом счета 68 или 83 - в зависимости от выбранного способа определения величины текущего налога на прибыль (по данным бухгалтерского учета или на основе декларации по налогу на прибыль).
(Давыдова О.В.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 8)По основным средствам, приобретенным для предпринимательской деятельности, по которым в целях налогообложения прибыли сформирована первоначальная стоимость, переносимая на расходы путем начисления амортизации, в бухгалтерском учете также возникает налогооблагаемая временная разница. В этом случае балансовая (первоначальная) стоимость ОС (износ не учитывается) по мере начисления амортизации в целях налогообложения прибыли будет превышать остаточную стоимость по данным налогового учета. Как результат, в учете отражается ОНО по кредиту счета 77 в корреспонденции с дебетом счета 68 или 83 - в зависимости от выбранного способа определения величины текущего налога на прибыль (по данным бухгалтерского учета или на основе декларации по налогу на прибыль).
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 25.12.2023)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 19.01.2024)В случае, если для отдельных объектов основных средств начисление амортизации не предусмотрено, стоимость указанных объектов для целей налогообложения определяется как разница между их первоначальной стоимостью и величиной износа, исчисляемой по установленным нормам амортизационных отчислений для целей бухгалтерского учета в конце каждого налогового (отчетного) периода.
(ред. от 25.12.2023)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 19.01.2024)В случае, если для отдельных объектов основных средств начисление амортизации не предусмотрено, стоимость указанных объектов для целей налогообложения определяется как разница между их первоначальной стоимостью и величиной износа, исчисляемой по установленным нормам амортизационных отчислений для целей бухгалтерского учета в конце каждого налогового (отчетного) периода.
Федеральный закон от 21.07.2005 N 101-ФЗ
(ред. от 02.07.2021)
"О внесении изменений в главы 26.2 и 26.3 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах, а также о признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации"При переходе на упрощенную систему налогообложения организации, применяющей систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в соответствии с главой 26.3 настоящего Кодекса, в налоговом учете на дату указанного перехода отражается остаточная стоимость приобретенных (сооруженных, изготовленных) основных средств и приобретенных (созданных самой организацией) нематериальных активов, которые оплачены до перехода на упрощенную систему налогообложения, в виде разницы цены приобретения (сооружения, изготовления, создания самой организацией) основных средств и нематериальных активов и суммы амортизации, начисленной в порядке, установленном законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете, за период применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.";
(ред. от 02.07.2021)
"О внесении изменений в главы 26.2 и 26.3 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах, а также о признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации"При переходе на упрощенную систему налогообложения организации, применяющей систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в соответствии с главой 26.3 настоящего Кодекса, в налоговом учете на дату указанного перехода отражается остаточная стоимость приобретенных (сооруженных, изготовленных) основных средств и приобретенных (созданных самой организацией) нематериальных активов, которые оплачены до перехода на упрощенную систему налогообложения, в виде разницы цены приобретения (сооружения, изготовления, создания самой организацией) основных средств и нематериальных активов и суммы амортизации, начисленной в порядке, установленном законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете, за период применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.";