Раздельный учет ндс банки
Подборка наиболее важных документов по запросу Раздельный учет ндс банки (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: О распределении бремени увеличения ставки по налогу на добавленную стоимость между сторонами длящегося гражданско-правового договора
(Лысенкова Е.Н.)
("Арбитражные споры", 2026, N 1)Предметом судебной оценки стали несколько следующих самостоятельных вариантов распределения бремени уплаты разницы, образовавшейся в результате повышения ставки НДС:
(Лысенкова Е.Н.)
("Арбитражные споры", 2026, N 1)Предметом судебной оценки стали несколько следующих самостоятельных вариантов распределения бремени уплаты разницы, образовавшейся в результате повышения ставки НДС:
Типовая ситуация: Раздельный учет по ГОЗ: методика и учетная политика
(Издательство "Главная книга", 2026)Пример положений учетной политики о раздельном учете ГОЗ
(Издательство "Главная книга", 2026)Пример положений учетной политики о раздельном учете ГОЗ
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 346.26 "Общие положения" главы 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу об использовании обществом схемы "дробления бизнеса" с использованием подконтрольных предпринимателей, применяющих специальный налоговый режим - ЕНВД. Как было установлено в ходе проверки, общество применяло общую систему налогообложения, а в дальнейшем руководитель общества создал торговую сеть магазинов, где розничная торговля осуществлялась с привлечением подконтрольных предпринимателей. Общество заключало с собственниками нежилых помещений (магазинов) договоры аренды для осуществления розничной торговли, а затем часть помещений, не превышающих 150 кв. м, передавало в субаренду подконтрольным предпринимателям, что позволяло им применять ЕНВД на основании подп. 6 п. 2 ст. 346.26 НК РФ. Налоговый орган установил, что выручка от торговли через созданный магазин в большинстве случаев распределялась на предпринимателей, которые применяли ЕНВД и не являлись плательщиками НДС и налога на прибыль, при этом используемая обществом и предпринимателями площадь магазинов не разграничивалась, используемое предпринимателями торговое оборудование находилось на балансе общества. Налоговый орган доначислил обществу налог на прибыль и НДС. Суд признал доначисление неправомерным, отметив, что использование одного IP-адреса в условиях их нахождения в одном жилом помещении, открытие счетов в одних и тех же банках не свидетельствует о получении налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды. Более того, наличие в штате предпринимателей и общества одних и тех же сотрудников свидетельствует о совместном ведении предпринимательской деятельности, но не подтверждает создание схемы "дробления бизнеса". Суд отметил, что аффилированные лица действительно осуществляли реальную предпринимательскую деятельность. В результате проверки налоговый орган установил лишь факт взаимозависимости, однако установление исключительно данного обстоятельства недостаточно для подтверждения факта получения необоснованной налоговой выгоды в результате создания схемы "дробления бизнеса". Суд отметил, установив, что используемая для осуществления торговли предпринимателями площадь магазинов превышает 150 кв. м, налоговый орган не доначислил налоги по общей системе предпринимателем, а указал на создание обществом "схемы дробления", не приведя при этом никаких доказательств того, что именно общество управляло деятельностью предпринимателей.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу об использовании обществом схемы "дробления бизнеса" с использованием подконтрольных предпринимателей, применяющих специальный налоговый режим - ЕНВД. Как было установлено в ходе проверки, общество применяло общую систему налогообложения, а в дальнейшем руководитель общества создал торговую сеть магазинов, где розничная торговля осуществлялась с привлечением подконтрольных предпринимателей. Общество заключало с собственниками нежилых помещений (магазинов) договоры аренды для осуществления розничной торговли, а затем часть помещений, не превышающих 150 кв. м, передавало в субаренду подконтрольным предпринимателям, что позволяло им применять ЕНВД на основании подп. 6 п. 2 ст. 346.26 НК РФ. Налоговый орган установил, что выручка от торговли через созданный магазин в большинстве случаев распределялась на предпринимателей, которые применяли ЕНВД и не являлись плательщиками НДС и налога на прибыль, при этом используемая обществом и предпринимателями площадь магазинов не разграничивалась, используемое предпринимателями торговое оборудование находилось на балансе общества. Налоговый орган доначислил обществу налог на прибыль и НДС. Суд признал доначисление неправомерным, отметив, что использование одного IP-адреса в условиях их нахождения в одном жилом помещении, открытие счетов в одних и тех же банках не свидетельствует о получении налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды. Более того, наличие в штате предпринимателей и общества одних и тех же сотрудников свидетельствует о совместном ведении предпринимательской деятельности, но не подтверждает создание схемы "дробления бизнеса". Суд отметил, что аффилированные лица действительно осуществляли реальную предпринимательскую деятельность. В результате проверки налоговый орган установил лишь факт взаимозависимости, однако установление исключительно данного обстоятельства недостаточно для подтверждения факта получения необоснованной налоговой выгоды в результате создания схемы "дробления бизнеса". Суд отметил, установив, что используемая для осуществления торговли предпринимателями площадь магазинов превышает 150 кв. м, налоговый орган не доначислил налоги по общей системе предпринимателем, а указал на создание обществом "схемы дробления", не приведя при этом никаких доказательств того, что именно общество управляло деятельностью предпринимателей.
Доказательства и доказывание в арбитражном суде: НДС: Налоговый орган доначислил НДС, не восстановленный в случае передачи ОС при реорганизации. Правопреемник использует его в необлагаемой деятельности
(КонсультантПлюс, 2026)Документами и иными свидетельствами того, что реорганизация проводилась не с целью получения необоснованной налоговой выгоды, поэтому оснований для восстановления НДС нет >>>
(КонсультантПлюс, 2026)Документами и иными свидетельствами того, что реорганизация проводилась не с целью получения необоснованной налоговой выгоды, поэтому оснований для восстановления НДС нет >>>
Нормативные акты
Постановление Правительства РФ от 19.01.1998 N 47
(ред. от 15.07.2022)
"О Правилах ведения организациями, выполняющими государственный заказ за счет средств федерального бюджета, раздельного учета результатов финансово-хозяйственной деятельности"12. Значение показателя "Распределение ресурсов контракта" указывается в графе "Сальдо операций, руб. коп." и определяется как сумма значений показателей строк "Денежные средства", "Запасы", "Производство", "Готовый товар на складе", "Себестоимость реализованной продукции", "Административно-управленческие расходы", "Коммерческие расходы", "Проценты по кредитам банка", "НДС с выручки от продаж", "Списание денежных средств с отдельного счета контракта".
(ред. от 15.07.2022)
"О Правилах ведения организациями, выполняющими государственный заказ за счет средств федерального бюджета, раздельного учета результатов финансово-хозяйственной деятельности"12. Значение показателя "Распределение ресурсов контракта" указывается в графе "Сальдо операций, руб. коп." и определяется как сумма значений показателей строк "Денежные средства", "Запасы", "Производство", "Готовый товар на складе", "Себестоимость реализованной продукции", "Административно-управленческие расходы", "Коммерческие расходы", "Проценты по кредитам банка", "НДС с выручки от продаж", "Списание денежных средств с отдельного счета контракта".
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 4 (2020)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 23.12.2020)
(ред. от 25.04.2025)Согласно п. 1 ст. 168 НК РФ сумма налога является частью цены аренды. Поэтому суммы НДС, выделяемые из арендных платежей, и подлежащие уплате в бюджет в рамках текущих обязательств должника следует считать расходами на реализацию предмета залога, указанным в п. 6 ст. 138 Закона о банкротстве, а значит, затраты на уплату НДС, начисленного при сдаче в аренду заложенного имущества в ходе конкурсного производства, погашаются за счет арендной платы до ее распределения по правилам, установленным пп. 1 и 2 ст. 138 Закона о банкротстве, и не могут быть переложены на иных кредиторов должника.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 23.12.2020)
(ред. от 25.04.2025)Согласно п. 1 ст. 168 НК РФ сумма налога является частью цены аренды. Поэтому суммы НДС, выделяемые из арендных платежей, и подлежащие уплате в бюджет в рамках текущих обязательств должника следует считать расходами на реализацию предмета залога, указанным в п. 6 ст. 138 Закона о банкротстве, а значит, затраты на уплату НДС, начисленного при сдаче в аренду заложенного имущества в ходе конкурсного производства, погашаются за счет арендной платы до ее распределения по правилам, установленным пп. 1 и 2 ст. 138 Закона о банкротстве, и не могут быть переложены на иных кредиторов должника.
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2024 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 2)Соответственно, ведения раздельного учета сумм НДС по товарам (работам, услугам), используемым для реализации несырьевых товаров, не требуется (вне зависимости от реализации таких товаров на экспорт или на внутреннем рынке страны). На данный факт также обращает внимание Минфин РФ в Письмах от 17.03.2020 N 03-07-08/20119, от 30.11.2016 N 03-07-08/70782.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 2)Соответственно, ведения раздельного учета сумм НДС по товарам (работам, услугам), используемым для реализации несырьевых товаров, не требуется (вне зависимости от реализации таких товаров на экспорт или на внутреннем рынке страны). На данный факт также обращает внимание Минфин РФ в Письмах от 17.03.2020 N 03-07-08/20119, от 30.11.2016 N 03-07-08/70782.
Вопрос: О ведении раздельного учета сумм НДС при реализации ПФИ - своп-контрактов для расчета пропорции по НДС.
(Письмо Минфина России от 29.10.2024 N 03-07-07/105726)Так, пунктом 1 статьи 301 Кодекса предусмотрено, что производным финансовым инструментом признается договор, отвечающий требованиям Федерального закона от 22 апреля 1996 г. N 39-ФЗ "О рынке ценных бумаг". Перечень видов производных финансовых инструментов (в том числе форвардные, фьючерсные, опционные контракты, своп-контракты) установлен Указанием Банка России от 16 февраля 2015 г. N 3565-У "О видах производных финансовых инструментов" (далее - Указание Банка России N 3565-У).
(Письмо Минфина России от 29.10.2024 N 03-07-07/105726)Так, пунктом 1 статьи 301 Кодекса предусмотрено, что производным финансовым инструментом признается договор, отвечающий требованиям Федерального закона от 22 апреля 1996 г. N 39-ФЗ "О рынке ценных бумаг". Перечень видов производных финансовых инструментов (в том числе форвардные, фьючерсные, опционные контракты, своп-контракты) установлен Указанием Банка России от 16 февраля 2015 г. N 3565-У "О видах производных финансовых инструментов" (далее - Указание Банка России N 3565-У).
Готовое решение: НДС при реализации векселей
(КонсультантПлюс, 2026)Реализация (передача) векселя банка НДС не облагается, поскольку эта операция освобождена от налогообложения. Если помимо этой операции у вас есть облагаемые НДС операции, то нужно вести раздельный учет (пп. 12 п. 2, п. 4 ст. 149, п. 4 ст. 170 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Реализация (передача) векселя банка НДС не облагается, поскольку эта операция освобождена от налогообложения. Если помимо этой операции у вас есть облагаемые НДС операции, то нужно вести раздельный учет (пп. 12 п. 2, п. 4 ст. 149, п. 4 ст. 170 НК РФ).
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2026 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2026, N 2)Соответственно, ведения раздельного учета сумм НДС по товарам (работам, услугам), используемым для реализации несырьевых товаров, не требуется (вне зависимости от реализации таких товаров на экспорт или на внутреннем рынке страны). На данный факт также обращает внимание Минфин РФ в Письмах от 17.03.2020 N 03-07-08/20119, от 30.11.2016 N 03-07-08/70782.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2026, N 2)Соответственно, ведения раздельного учета сумм НДС по товарам (работам, услугам), используемым для реализации несырьевых товаров, не требуется (вне зависимости от реализации таких товаров на экспорт или на внутреннем рынке страны). На данный факт также обращает внимание Минфин РФ в Письмах от 17.03.2020 N 03-07-08/20119, от 30.11.2016 N 03-07-08/70782.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации операции по распределению "входного" НДС по общехозяйственным расходам (аренда офисного здания), если она выполняет работы, облагаемые НДС на территории РФ, а также работы, местом реализации которых территория РФ не признается, в том числе предусмотренные ст. 149 НК РФ? Работы, местом реализации которых территория РФ не признается, оплачиваются в евро на условиях 100%-ной предоплаты...
(Консультация эксперта, 2026)Минфин России в Письме от 30.10.2015 N 03-07-08/62609 разъяснил, что в случае, если расчеты с иностранными покупателями услуг, местом реализации которых не признается территория РФ, производятся в иностранной валюте (в том числе на условиях предварительной оплаты), в целях ведения раздельного учета сумм НДС пересчет стоимости услуг в иностранной валюте следует производить в рубли по курсу Банка России на дату оказания услуг. Считаем, что данные разъяснения применимы и в отношении выполненных работ.
(Консультация эксперта, 2026)Минфин России в Письме от 30.10.2015 N 03-07-08/62609 разъяснил, что в случае, если расчеты с иностранными покупателями услуг, местом реализации которых не признается территория РФ, производятся в иностранной валюте (в том числе на условиях предварительной оплаты), в целях ведения раздельного учета сумм НДС пересчет стоимости услуг в иностранной валюте следует производить в рубли по курсу Банка России на дату оказания услуг. Считаем, что данные разъяснения применимы и в отношении выполненных работ.
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 8)Вопрос: Возникает ли в связи с таким размещением обязанность вести раздельный учет по НДС?
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 8)Вопрос: Возникает ли в связи с таким размещением обязанность вести раздельный учет по НДС?
Статья: Налог на конкурсную массу: кто и когда заплатит
(Плешанова О.)
("Юридическая работа в кредитной организации", 2023, N 3)- Как включение в реестр требования по налогу на прибыль повлияет на количество и распределение голосов кредиторов, будет ли у налоговой службы возможность ретроспективного оспаривания решений собрания кредиторов?
(Плешанова О.)
("Юридическая работа в кредитной организации", 2023, N 3)- Как включение в реестр требования по налогу на прибыль повлияет на количество и распределение голосов кредиторов, будет ли у налоговой службы возможность ретроспективного оспаривания решений собрания кредиторов?
Статья: Кто "платит" за изменение режима обложения НДС - поставщик или покупатель? КС РФ - о распределении рисков
(Иванова Ю.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2025, N 12)"Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2025, N 12
(Иванова Ю.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2025, N 12)"Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2025, N 12
Готовое решение: Раздельный учет "входного" НДС
(КонсультантПлюс, 2026)вы на УСН и платите НДС по пониженным ставкам 5% или 7%. В этом случае вы не имеете права на вычет "входного" НДС и на вас не распространяется требование о ведении раздельного учета (пп. 8 п. 2, абз. 10 п. 4 ст. 170, п. 2 ст. 171 НК РФ);
(КонсультантПлюс, 2026)вы на УСН и платите НДС по пониженным ставкам 5% или 7%. В этом случае вы не имеете права на вычет "входного" НДС и на вас не распространяется требование о ведении раздельного учета (пп. 8 п. 2, абз. 10 п. 4 ст. 170, п. 2 ст. 171 НК РФ);