Разделение земельного участка земельный налог
Подборка наиболее важных документов по запросу Разделение земельного участка земельный налог (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 396 "Порядок исчисления налога и авансовых платежей по налогу" главы 31 "Земельный налог" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (индивидуального предпринимателя) задолженности по земельному налогу и пени. По мнению налогоплательщика, налоговым органом был пропущен срок для обращения с заявлением в суд, кроме того, отсутствовали основания для применения ставки земельного налога 1,5 процента вместо ставки 0,3 процента в отношении принадлежащих ему земельных участков с видом разрешенного использования "для жилищного строительства", "для дачного строительства", используемых в предпринимательской деятельности. Суд удовлетворил требования налогового органа и взыскал недоимку. Суд отметил направленность действий налогоплательщика по покупке, изменению вида разрешенного использования, межеванию, разделению земельных участков, рекламированию в общедоступных источниках информации с целью последующей продажи на получение прибыли, то есть факт использования земельных участков в предпринимательской деятельности, что делает невозможным применение ставки 0,3 процента. Суд пришел к выводу о соблюдении налоговым органом срока на обращение в суд с заявлением о взыскании, которое было принято к производству судом общей юрисдикции и впоследствии передано в арбитражный суд по подсудности, что не изменяет срок обращения налогового органа в суд с заявлением о взыскании, датой обращения в суд в этом случае является дата обращения в суд общей юрисдикции.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (индивидуального предпринимателя) задолженности по земельному налогу и пени. По мнению налогоплательщика, налоговым органом был пропущен срок для обращения с заявлением в суд, кроме того, отсутствовали основания для применения ставки земельного налога 1,5 процента вместо ставки 0,3 процента в отношении принадлежащих ему земельных участков с видом разрешенного использования "для жилищного строительства", "для дачного строительства", используемых в предпринимательской деятельности. Суд удовлетворил требования налогового органа и взыскал недоимку. Суд отметил направленность действий налогоплательщика по покупке, изменению вида разрешенного использования, межеванию, разделению земельных участков, рекламированию в общедоступных источниках информации с целью последующей продажи на получение прибыли, то есть факт использования земельных участков в предпринимательской деятельности, что делает невозможным применение ставки 0,3 процента. Суд пришел к выводу о соблюдении налоговым органом срока на обращение в суд с заявлением о взыскании, которое было принято к производству судом общей юрисдикции и впоследствии передано в арбитражный суд по подсудности, что не изменяет срок обращения налогового органа в суд с заявлением о взыскании, датой обращения в суд в этом случае является дата обращения в суд общей юрисдикции.
Постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 15.02.2024 N 13АП-1500/2024 по делу N А56-38921/2023
Категория: 1) Земельный налог; 2) Споры о взыскании и обеспечении взыскания обязательных платежей.
Требования налогоплательщика: 1) О признании недействительным сообщения о перерасчете земельного налога; 2) О признании недействительным решения о взыскании налога, пени за счет денежных средств на счетах налогоплательщика.
Обстоятельства: Налогоплательщик не согласен в примененной ставкой земельного налога 1,5 процентов от кадастровой стоимости и считает, что налог подлежал исчислению с применением пониженной ставки налога 0,05 процентов, установленной для земельных участков, предназначенных для размещения гаражей.
Решение: 1) Удовлетворено; 2) Удовлетворено.При этом, ошибка регистрирующего органа при определении вида разрешенного использования, в данном конкретном случае не может являться основанием для вменения налогоплательщику обязанности по уплате земельного налога по ставке 1,5%, поскольку при искусственном разделении земельных участков после фактического введения в эксплуатацию единого комплекса состоящего из жилого дома и гаража, с учетом подлежащего применения вида разрешенного использования "хранение автотранспорта", подлежит применению ставка земельного налога 0,05%.
Категория: 1) Земельный налог; 2) Споры о взыскании и обеспечении взыскания обязательных платежей.
Требования налогоплательщика: 1) О признании недействительным сообщения о перерасчете земельного налога; 2) О признании недействительным решения о взыскании налога, пени за счет денежных средств на счетах налогоплательщика.
Обстоятельства: Налогоплательщик не согласен в примененной ставкой земельного налога 1,5 процентов от кадастровой стоимости и считает, что налог подлежал исчислению с применением пониженной ставки налога 0,05 процентов, установленной для земельных участков, предназначенных для размещения гаражей.
Решение: 1) Удовлетворено; 2) Удовлетворено.При этом, ошибка регистрирующего органа при определении вида разрешенного использования, в данном конкретном случае не может являться основанием для вменения налогоплательщику обязанности по уплате земельного налога по ставке 1,5%, поскольку при искусственном разделении земельных участков после фактического введения в эксплуатацию единого комплекса состоящего из жилого дома и гаража, с учетом подлежащего применения вида разрешенного использования "хранение автотранспорта", подлежит применению ставка земельного налога 0,05%.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: О применении кадастровой стоимости при разделении земельного участка и образовании в течение 2022 г. двух новых в целях земельного налога.
(Письмо Минфина России от 10.09.2024 N 03-05-05-02/86071)Вопрос: О применении кадастровой стоимости при разделении земельного участка и образовании в течение 2022 г. двух новых в целях земельного налога.
(Письмо Минфина России от 10.09.2024 N 03-05-05-02/86071)Вопрос: О применении кадастровой стоимости при разделении земельного участка и образовании в течение 2022 г. двух новых в целях земельного налога.
Статья: Дробление предмета налогообложения как форма уклонения от прогрессивного налогообложения
(Красюков А.В.)
("Финансовое право", 2025, N 8)Дробление предмета налогообложения в целях уклонения от уплаты прогрессивного налога может применяться путем разделения:
(Красюков А.В.)
("Финансовое право", 2025, N 8)Дробление предмета налогообложения в целях уклонения от уплаты прогрессивного налога может применяться путем разделения:
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 3 (2021)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 10.11.2021)36. Для исчисления земельного налога в отношении участков, образованных вследствие разделения единого земельного участка, может быть учтена кадастровая стоимость первоначального земельного участка, установленная решением суда в размере его рыночной стоимости.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 10.11.2021)36. Для исчисления земельного налога в отношении участков, образованных вследствие разделения единого земельного участка, может быть учтена кадастровая стоимость первоначального земельного участка, установленная решением суда в размере его рыночной стоимости.
Статья: Комментарий к Письму Федеральной налоговой службы от 21.05.2024 N БС-4-21/5731@ "О представлении в налоговые органы для целей земельного налога сведений о прекращении прав на земельные участки, снятые с кадастрового учета"
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 18)Когда земельный участок снимают с учета
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 18)Когда земельный участок снимают с учета
Статья: Роль земли в формировании стоимости объектов недвижимости
(Хлопцов Д.М.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 3)Однако в России вследствие отдельного кадастрового учета и налогообложения земельных участков и объектов на нем (зданий, сооружений) зачастую возникает вопрос раздельного определения стоимости частей единого, по сути, объекта недвижимости, что предполагает виртуальную возможность существования пустого незастроенного земельного участка. Эта потребность возникает при залоге недвижимости в кредитных организациях, определении стоимости объектов капитального строительства и участков земли под ними при проведении государственной кадастровой оценки по причине раздельного налогообложения (налог на имущество и земельный налог). При оценке застроенного участка, площадь которого значительно превышает необходимую для эксплуатации существующих на нем зданий, специалисты гипотетически разделяют участок на части (застроенный и пустующий, возможный для дальнейшего освоения), что позволяет более объективно и корректно определить стоимость общего единого объекта. Выделение стоимости земли при оценке недвижимости происходит и в иных целях. В целом сложилась классическая формула, согласно которой стоимость единого объекта недвижимости (далее также - ЕОН) состоит из двух составляющих - стоимости объекта капитального строительства (здания, сооружения, далее - ОКС) и стоимости земельного участка (далее - ЗУ):
(Хлопцов Д.М.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 3)Однако в России вследствие отдельного кадастрового учета и налогообложения земельных участков и объектов на нем (зданий, сооружений) зачастую возникает вопрос раздельного определения стоимости частей единого, по сути, объекта недвижимости, что предполагает виртуальную возможность существования пустого незастроенного земельного участка. Эта потребность возникает при залоге недвижимости в кредитных организациях, определении стоимости объектов капитального строительства и участков земли под ними при проведении государственной кадастровой оценки по причине раздельного налогообложения (налог на имущество и земельный налог). При оценке застроенного участка, площадь которого значительно превышает необходимую для эксплуатации существующих на нем зданий, специалисты гипотетически разделяют участок на части (застроенный и пустующий, возможный для дальнейшего освоения), что позволяет более объективно и корректно определить стоимость общего единого объекта. Выделение стоимости земли при оценке недвижимости происходит и в иных целях. В целом сложилась классическая формула, согласно которой стоимость единого объекта недвижимости (далее также - ЕОН) состоит из двух составляющих - стоимости объекта капитального строительства (здания, сооружения, далее - ОКС) и стоимости земельного участка (далее - ЗУ):
Статья: Обзор правовых позиций Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации по налоговым спорам за февраль - март 2022 года
(Щекин Д.М., Кушнир А.С.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2022, N 5)Не противоречит Конституции РФ позиция, согласно которой невозможность в полной мере использовать земельный участок в соответствии с видом его разрешенного использования не освобождает от уплаты земельного налога.
(Щекин Д.М., Кушнир А.С.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2022, N 5)Не противоречит Конституции РФ позиция, согласно которой невозможность в полной мере использовать земельный участок в соответствии с видом его разрешенного использования не освобождает от уплаты земельного налога.
Статья: Земля отнесена к другому муниципальному образованию: как считать земельный налог
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 7)Эту позицию разделяют и суды. Так, АС Северо-Западного округа в постановлении от 28.11.2014 по делу N А66-15296/2013 рассмотрел следующий спор. Региональным законом земельный участок компании был отнесен к другому муниципальному образованию, в котором применялась более низкая налоговая ставка по земельному налогу. Компания посчитала, что теперь земельный налог нужно исчислять по этой пониженной ставке. Но налоговики с этим не согласились, поскольку по данным государственного кадастра земельный участок находится в границах прежнего муниципального образования. Соответственно, налог нужно исчислять по ставке, установленной в данном муниципальном образовании.
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 7)Эту позицию разделяют и суды. Так, АС Северо-Западного округа в постановлении от 28.11.2014 по делу N А66-15296/2013 рассмотрел следующий спор. Региональным законом земельный участок компании был отнесен к другому муниципальному образованию, в котором применялась более низкая налоговая ставка по земельному налогу. Компания посчитала, что теперь земельный налог нужно исчислять по этой пониженной ставке. Но налоговики с этим не согласились, поскольку по данным государственного кадастра земельный участок находится в границах прежнего муниципального образования. Соответственно, налог нужно исчислять по ставке, установленной в данном муниципальном образовании.
Статья: Правовые позиции судов по вопросам налогообложения
(Рыбаков С.В.)
("Бухгалтерский учет", 2024, N 6)Между собственниками было заключено соглашение о разделе первоначального земельного участка на четыре части с сохранением их долей в праве на вновь образуемые земельные участки, в связи с чем за гражданином было зарегистрировано право собственности на разделенный земельный участок с видом разрешенного использования "Жилые дома блокированной застройки, территориальная зона ЖИ. Зона застройки индивидуальными и жилыми домами блокированной застройки".
(Рыбаков С.В.)
("Бухгалтерский учет", 2024, N 6)Между собственниками было заключено соглашение о разделе первоначального земельного участка на четыре части с сохранением их долей в праве на вновь образуемые земельные участки, в связи с чем за гражданином было зарегистрировано право собственности на разделенный земельный участок с видом разрешенного использования "Жилые дома блокированной застройки, территориальная зона ЖИ. Зона застройки индивидуальными и жилыми домами блокированной застройки".
Статья: Проблемы взаимодействия органов муниципального и государственного контроля (надзора) на примере контроля за землями, государственная собственность на которые не разграничена
(Шугрина Е.С.)
("Муниципальная служба: правовые вопросы", 2023, N 2)- плата по соглашениям об установлении сервитута, заключенным органами исполнительной власти субъектов РФ, государственными или муниципальными предприятиями либо государственными или муниципальными учреждениями в отношении земельных участков, которые расположены в границах городских округов, городских округов с внутригородским делением, находятся в федеральной собственности и осуществление полномочий Российской Федерации по управлению и распоряжению которыми передано органам государственной власти субъектов РФ, - по нормативу не менее 50%, если законодательством соответствующего субъекта РФ не установлено иное.
(Шугрина Е.С.)
("Муниципальная служба: правовые вопросы", 2023, N 2)- плата по соглашениям об установлении сервитута, заключенным органами исполнительной власти субъектов РФ, государственными или муниципальными предприятиями либо государственными или муниципальными учреждениями в отношении земельных участков, которые расположены в границах городских округов, городских округов с внутригородским делением, находятся в федеральной собственности и осуществление полномочий Российской Федерации по управлению и распоряжению которыми передано органам государственной власти субъектов РФ, - по нормативу не менее 50%, если законодательством соответствующего субъекта РФ не установлено иное.
Готовое решение: Налоговые льготы для резидентов особых (свободных) экономических зон
(КонсультантПлюс, 2026)Если в период применения перечисленных льгот вы разделили или объединили участки, к образованным таким образом земельным участкам льготы не применяются (п. 2 ст. 395 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Если в период применения перечисленных льгот вы разделили или объединили участки, к образованным таким образом земельным участкам льготы не применяются (п. 2 ст. 395 НК РФ).
Готовое решение: Как рассчитать земельный налог при владении землей неполный год
(КонсультантПлюс, 2025)Как рассчитать земельный налог при владении землей неполный год
(КонсультантПлюс, 2025)Как рассчитать земельный налог при владении землей неполный год
Вопрос: В сентябре 2022 г. организация сменила адрес в связи с внесением изменений в закон об определении муниципальных границ, из-за этого сменился ОКТМО. Какой ОКТМО указывать в декларации по налогу на имущество за 2022 г.?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Однако в аналогичных условиях по земельному налогу Минфин России Письмом от 09.02.2023 N 03-05-04-02/10562 (направлено Письмом ФНС России от 09.02.2023 N БС-4-21/1551@) разъяснил, что в случае включения земельного участка в границы территории другого муниципального образования земельный налог (авансовые платежи по налогу) исчисляется в порядке, аналогичном установленному п. 7 ст. 396 НК РФ: с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых этот земельный участок находился в границах муниципального образования, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Однако в аналогичных условиях по земельному налогу Минфин России Письмом от 09.02.2023 N 03-05-04-02/10562 (направлено Письмом ФНС России от 09.02.2023 N БС-4-21/1551@) разъяснил, что в случае включения земельного участка в границы территории другого муниципального образования земельный налог (авансовые платежи по налогу) исчисляется в порядке, аналогичном установленному п. 7 ст. 396 НК РФ: с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых этот земельный участок находился в границах муниципального образования, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.