Раздел земельного участка ндфл
Подборка наиболее важных документов по запросу Раздел земельного участка ндфл (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Кассационное определение Третьего кассационного суда общей юрисдикции от 15.11.2023 по делу N 88а-22942/2023, 2а-4100/2023 (УИД 10RS0011-01-2023-005011-59)
Категория спора: Привлечение к налоговой ответственности.
Требования об оспаривании акта о привлечении к налоговой ответственности: 1) По ст. 119 НК РФ: за непредставление налоговой декларации; 2) По ст. 122 НК РФ: за неуплату сумм налога.
Решение: 1) Отказано; 2) Отказано.Действующее на период совершения К. налоговых правонарушений письмо Минфина России от 28.10.2016 N 03-04-05/63232 содержит разъяснения по вопросу уплаты НДФЛ при продаже земельных участков и квартир, образованных в результате раздела, следовательно, не может являться основанием исключающим вину К. в совершении налоговых правонарушений при продаже нежилых помещений, образованных в результате раздела.
Категория спора: Привлечение к налоговой ответственности.
Требования об оспаривании акта о привлечении к налоговой ответственности: 1) По ст. 119 НК РФ: за непредставление налоговой декларации; 2) По ст. 122 НК РФ: за неуплату сумм налога.
Решение: 1) Отказано; 2) Отказано.Действующее на период совершения К. налоговых правонарушений письмо Минфина России от 28.10.2016 N 03-04-05/63232 содержит разъяснения по вопросу уплаты НДФЛ при продаже земельных участков и квартир, образованных в результате раздела, следовательно, не может являться основанием исключающим вину К. в совершении налоговых правонарушений при продаже нежилых помещений, образованных в результате раздела.
"Справка о результатах изучения причин отмены и изменения судебной коллегией по административным делам Первого кассационного суда общей юрисдикции судебных постановлений по административным делам за 2 квартал 2025 года"
(подготовлена Первым кассационным судом общей юрисдикции)1. Недоимка по налогу на доходы физических лиц начислена правомерно, поскольку предусмотренных законом оснований для включения в срок нахождения в собственности административного истца земельных участков, образованных в результате раздела исходного земельного участка, срока нахождения в собственности исходного земельного участка не имелось.
(подготовлена Первым кассационным судом общей юрисдикции)1. Недоимка по налогу на доходы физических лиц начислена правомерно, поскольку предусмотренных законом оснований для включения в срок нахождения в собственности административного истца земельных участков, образованных в результате раздела исходного земельного участка, срока нахождения в собственности исходного земельного участка не имелось.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Об НДФЛ при продаже земельных участков, образованных в результате раздела первоначально приобретенного земельного участка.
(Письмо Минфина России от 24.07.2024 N 03-04-05/69251)Вопрос: Об НДФЛ при продаже земельных участков, образованных в результате раздела первоначально приобретенного земельного участка.
(Письмо Минфина России от 24.07.2024 N 03-04-05/69251)Вопрос: Об НДФЛ при продаже земельных участков, образованных в результате раздела первоначально приобретенного земельного участка.
Вопрос: Об НДФЛ при продаже земельного участка, образованного при разделе, объединении, перераспределении земельных участков или выделе из них.
(Письмо Минфина России от 05.02.2024 N 03-04-05/9337)Вопрос: Об НДФЛ при продаже земельного участка, образованного при разделе, объединении, перераспределении земельных участков или выделе из них.
(Письмо Минфина России от 05.02.2024 N 03-04-05/9337)Вопрос: Об НДФЛ при продаже земельного участка, образованного при разделе, объединении, перераспределении земельных участков или выделе из них.
Нормативные акты
Справочная информация: "Правовой календарь на III квартал 2024 года"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Уточняется порядок расчета минимального предельного срока владения земельным участком, образованным в результате раздела или перераспределения исходного земельного участка в связи с изъятием для государственных и муниципальных нужд, в целях освобождения от НДФЛ доходов от его продажи (22.07.2024)
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Уточняется порядок расчета минимального предельного срока владения земельным участком, образованным в результате раздела или перераспределения исходного земельного участка в связи с изъятием для государственных и муниципальных нужд, в целях освобождения от НДФЛ доходов от его продажи (22.07.2024)
Определение Верховного Суда РФ от 23.06.2015 N АКПИ15-480
<О прекращении производства по делу о признании частично недействующим письма ФНС России от 20.02.2014 N БС-4-11/2957 "О налогообложении доходов физических лиц">Как следует из дела, Минфином России был рассмотрен запрос ФНС России по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц сумм, полученных от продажи земельных участков, образовавшихся при разделе одного земельного участка, по результатам которого получен ответ директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России (письмо от 17 декабря 2013 г. N 03-04-07/55742). Указанный ответ вместе с другим письмом Минфина России от 24 мая 2013 г. N 03-04-07/18572 был доведен до сведения и использования в работе нижестоящих налоговых органов и размещен на официальном сайте ФНС России.
<О прекращении производства по делу о признании частично недействующим письма ФНС России от 20.02.2014 N БС-4-11/2957 "О налогообложении доходов физических лиц">Как следует из дела, Минфином России был рассмотрен запрос ФНС России по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц сумм, полученных от продажи земельных участков, образовавшихся при разделе одного земельного участка, по результатам которого получен ответ директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России (письмо от 17 декабря 2013 г. N 03-04-07/55742). Указанный ответ вместе с другим письмом Минфина России от 24 мая 2013 г. N 03-04-07/18572 был доведен до сведения и использования в работе нижестоящих налоговых органов и размещен на официальном сайте ФНС России.
Вопрос: Об НДФЛ в случае продажи земельных участков, образованных в результате раздела, выдела исходного земельного участка либо в результате объединения, перераспределения исходных земельных участков.
(Письмо Минфина России от 21.04.2025 N 03-04-05/40138)Вопрос: Об НДФЛ в случае продажи земельных участков, образованных в результате раздела, выдела исходного земельного участка либо в результате объединения, перераспределения исходных земельных участков.
(Письмо Минфина России от 21.04.2025 N 03-04-05/40138)Вопрос: Об НДФЛ в случае продажи земельных участков, образованных в результате раздела, выдела исходного земельного участка либо в результате объединения, перераспределения исходных земельных участков.
Ситуация: Как получить имущественный вычет по НДФЛ при продаже недвижимости, находящейся в долевой собственности?
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Относительно отсутствия обязанности декларировать доход от продажи недвижимости, который не превышает установленный размер имущественного вычета, см., например, ситуацию "Какие вычеты и обязанности по НДФЛ предусмотрены при продаже недвижимости (квартиры, дома, земельного участка, машино-места, гаража, апартаментов или другого нежилого помещения)?".
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Относительно отсутствия обязанности декларировать доход от продажи недвижимости, который не превышает установленный размер имущественного вычета, см., например, ситуацию "Какие вычеты и обязанности по НДФЛ предусмотрены при продаже недвижимости (квартиры, дома, земельного участка, машино-места, гаража, апартаментов или другого нежилого помещения)?".
Вопрос: Об определении минимального предельного срока владения земельным участком, образованным в результате раздела, выдела исходного земельного участка либо объединения, в целях НДФЛ при его продаже.
(Письмо Минфина России от 15.04.2025 N 03-04-05/37407)Вопрос: Об определении минимального предельного срока владения земельным участком, образованным в результате раздела, выдела исходного земельного участка либо объединения, в целях НДФЛ при его продаже.
(Письмо Минфина России от 15.04.2025 N 03-04-05/37407)Вопрос: Об определении минимального предельного срока владения земельным участком, образованным в результате раздела, выдела исходного земельного участка либо объединения, в целях НДФЛ при его продаже.
Вопрос: О минимальном предельном сроке владения земельным участком, образованным в результате раздела, выдела, объединения, перераспределения исходных земельных участков, в целях НДФЛ при его продаже.
(Письмо Минфина России от 13.05.2025 N 03-04-05/46802)Вопрос: О минимальном предельном сроке владения земельным участком, образованным в результате раздела, выдела, объединения, перераспределения исходных земельных участков, в целях НДФЛ при его продаже.
(Письмо Минфина России от 13.05.2025 N 03-04-05/46802)Вопрос: О минимальном предельном сроке владения земельным участком, образованным в результате раздела, выдела, объединения, перераспределения исходных земельных участков, в целях НДФЛ при его продаже.
Вопрос: Об НДФЛ с доходов от продажи земельных участков, образованных при разделе, объединении, перераспределении земельных участков или выделе из них, при изменении их кадастровой стоимости.
(Письмо Минфина России от 22.07.2024 N 03-04-09/68482)Вопрос: Об НДФЛ с доходов от продажи земельных участков, образованных при разделе, объединении, перераспределении земельных участков или выделе из них, при изменении их кадастровой стоимости.
(Письмо Минфина России от 22.07.2024 N 03-04-09/68482)Вопрос: Об НДФЛ с доходов от продажи земельных участков, образованных при разделе, объединении, перераспределении земельных участков или выделе из них, при изменении их кадастровой стоимости.
Вопрос: О минимальном предельном сроке владения земельным участком, образованным в результате раздела, выдела, объединения, перераспределения исходных земельных участков, в целях НДФЛ при его продаже.
(Письмо Минфина России от 10.06.2025 N 03-04-05/57082)Вопрос: О минимальном предельном сроке владения земельным участком, образованным в результате раздела, выдела, объединения, перераспределения исходных земельных участков, в целях НДФЛ при его продаже.
(Письмо Минфина России от 10.06.2025 N 03-04-05/57082)Вопрос: О минимальном предельном сроке владения земельным участком, образованным в результате раздела, выдела, объединения, перераспределения исходных земельных участков, в целях НДФЛ при его продаже.
Вопрос: Об установлении минимального предельного срока владения земельным участком, образованным в результате выдела доли из земельного участка, при его продаже в целях НДФЛ.
(Письмо Минфина России от 09.06.2025 N 03-04-05/56367)Таким образом, в случае нахождения земельного участка, образованного в результате выдела доли из земельного участка, в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества доход, полученный от продажи такого земельного участка, подлежит обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.
(Письмо Минфина России от 09.06.2025 N 03-04-05/56367)Таким образом, в случае нахождения земельного участка, образованного в результате выдела доли из земельного участка, в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества доход, полученный от продажи такого земельного участка, подлежит обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.
Вопрос: Об определении минимального срока владения земельными участками, образованными при разделе, объединении, перераспределении земельных участков или выделе из них, в целях НДФЛ при их продаже.
(Письмо Минфина России от 07.04.2023 N 03-04-05/31253)Вопрос: Об определении минимального срока владения земельными участками, образованными при разделе, объединении, перераспределении земельных участков или выделе из них, в целях НДФЛ при их продаже.
(Письмо Минфина России от 07.04.2023 N 03-04-05/31253)Вопрос: Об определении минимального срока владения земельными участками, образованными при разделе, объединении, перераспределении земельных участков или выделе из них, в целях НДФЛ при их продаже.
Вопрос: О минимальном предельном сроке владения земельным участком, образованным при разделе, объединении, перераспределении земельных участков или выделе из них, в целях НДФЛ при его продаже.
(Письмо Минфина России от 16.02.2024 N 03-04-05/13583)Вопрос: О минимальном предельном сроке владения земельным участком, образованным при разделе, объединении, перераспределении земельных участков или выделе из них, в целях НДФЛ при его продаже.
(Письмо Минфина России от 16.02.2024 N 03-04-05/13583)Вопрос: О минимальном предельном сроке владения земельным участком, образованным при разделе, объединении, перераспределении земельных участков или выделе из них, в целях НДФЛ при его продаже.
Вопрос: Об НДФЛ при заключении семьями с детьми договора мены земельного участка и жилого помещения.
(Письмо Минфина России от 28.12.2023 N 03-04-05/127322)В этой связи, поскольку при разделе, объединении, перераспределении земельных участков или выделе из земельных участков возникают новые объекты права собственности, а первичные объекты прекращают свое существование, срок нахождения в собственности образованных при вышеуказанных действиях земельных участков для целей исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц при их продаже следует исчислять с даты государственной регистрации прав на вновь образованные земельные участки.
(Письмо Минфина России от 28.12.2023 N 03-04-05/127322)В этой связи, поскольку при разделе, объединении, перераспределении земельных участков или выделе из земельных участков возникают новые объекты права собственности, а первичные объекты прекращают свое существование, срок нахождения в собственности образованных при вышеуказанных действиях земельных участков для целей исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц при их продаже следует исчислять с даты государственной регистрации прав на вновь образованные земельные участки.