Раздел 7 декларации по НДС субсидии
Подборка наиболее важных документов по запросу Раздел 7 декларации по НДС субсидии (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Примечание. Если организация получает денежные средства, которые не связаны с расчетами по оплате товаров (работ, услуг) и не подлежат включению в налоговую базу по НДС, то полученные средства в налоговой декларации по НДС отражать не нужно (в том числе в разделе 7).
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Примечание. Если организация получает денежные средства, которые не связаны с расчетами по оплате товаров (работ, услуг) и не подлежат включению в налоговую базу по НДС, то полученные средства в налоговой декларации по НДС отражать не нужно (в том числе в разделе 7).
Статья: Налоговый учет казенных учреждений
(Липкина Т.)
("Налоговый учет для бухгалтера", 2013, N 12)Аналогично декларации по налогу на прибыль казенные учреждения обязаны представлять декларации по НДС (п. 1 ст. 143 НК РФ). Если казенное учреждение выполняет работы (оказывает услуги) в рамках государственного (муниципального) задания, источником финансового обеспечения которого является субсидия из соответствующего бюджета бюджетной системы РФ, которые не признаются объектом налогообложения (пп. 4.1 п. 2 ст. 146 НК РФ), такие операции подлежат отражению в разд. 7 декларации по НДС, форма которой утверждена Приказом Минфина России от 15.10.2009 N 104н. В данном разделе учреждение вправе заполнить гр. 1 и 2 стр. 010 (Письмо ФНС России от 21.11.2011 N ЕД-4-3/19361@).
(Липкина Т.)
("Налоговый учет для бухгалтера", 2013, N 12)Аналогично декларации по налогу на прибыль казенные учреждения обязаны представлять декларации по НДС (п. 1 ст. 143 НК РФ). Если казенное учреждение выполняет работы (оказывает услуги) в рамках государственного (муниципального) задания, источником финансового обеспечения которого является субсидия из соответствующего бюджета бюджетной системы РФ, которые не признаются объектом налогообложения (пп. 4.1 п. 2 ст. 146 НК РФ), такие операции подлежат отражению в разд. 7 декларации по НДС, форма которой утверждена Приказом Минфина России от 15.10.2009 N 104н. В данном разделе учреждение вправе заполнить гр. 1 и 2 стр. 010 (Письмо ФНС России от 21.11.2011 N ЕД-4-3/19361@).
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 22.12.2022 N СД-4-3/17394@
"О налоге на добавленную стоимость"В связи с этим, до внесения изменений в приложение N 1 к Порядку налогоплательщики вправе использовать в разделе 7 декларации по НДС следующие коды операций:
"О налоге на добавленную стоимость"В связи с этим, до внесения изменений в приложение N 1 к Порядку налогоплательщики вправе использовать в разделе 7 декларации по НДС следующие коды операций:
Вопрос: ...Государственное автономное учреждение культуры получает из бюджета субсидию на выполнение государственного задания и субсидию на иные цели (возмещение затрат по содержанию имущества). По какому коду операций в разд. 7 декларации по НДС отразить субсидию на иные цели?
(Консультация эксперта, 2016)Вопрос: Государственное автономное учреждение культуры получает из бюджета субсидию на выполнение государственного задания и субсидию на иные цели (на возмещение затрат по содержанию имущества). По какому коду операций в разд. 7 декларации по НДС отразить субсидию на иные цели (на возмещение затрат по содержанию имущества)?
(Консультация эксперта, 2016)Вопрос: Государственное автономное учреждение культуры получает из бюджета субсидию на выполнение государственного задания и субсидию на иные цели (на возмещение затрат по содержанию имущества). По какому коду операций в разд. 7 декларации по НДС отразить субсидию на иные цели (на возмещение затрат по содержанию имущества)?
Вопрос: Медицинское учреждение оказывает услуги, которые на основании ст. 149 НК РФ не подлежат обложению НДС (услуги в рамках выполнения государственного задания (субсидии из областного бюджета и средства ОМС) и платные медицинские услуги). Как в этом случае заполняются графы 3 и 4 разд. 7 декларации по НДС?
("Учреждения здравоохранения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2015, N 9)"Учреждения здравоохранения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2015, N 9
("Учреждения здравоохранения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2015, N 9)"Учреждения здравоохранения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2015, N 9
Вопрос: ...ФГБУ получает субсидии на выполнение государственного задания (3 млн руб.) и на иные цели (1,5 млн руб.) и ведет приносящую доход деятельность. Оно приобрело товары, работы, услуги: за счет субсидии на государственное задание в размере 1 млн руб. с НДС и в сумме 0,7 млн руб. - услуги, не облагаемые НДС; за счет субсидии на иные цели в размере 1,1 млн руб. с НДС и в сумме 0,4 млн руб. - товары, не облагаемые НДС. Как заполнить разд. 7 декларации по НДС?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2014)Ответ: В графе 2 разд. 7 декларации по НДС под кодом 1010816 отражается стоимость работ (услуг), выполненных бюджетным учреждением в рамках государственного задания, источником финансирования которого является субсидия, полученная за соответствующий налоговый период (квартал). При этом в графах 3 и 4 разд. 7 ставятся прочерки. Операции со средствами субсидии на иные цели в разд. 7 декларации по НДС не заполняются.
(Консультация эксперта, ФНС России, 2014)Ответ: В графе 2 разд. 7 декларации по НДС под кодом 1010816 отражается стоимость работ (услуг), выполненных бюджетным учреждением в рамках государственного задания, источником финансирования которого является субсидия, полученная за соответствующий налоговый период (квартал). При этом в графах 3 и 4 разд. 7 ставятся прочерки. Операции со средствами субсидии на иные цели в разд. 7 декларации по НДС не заполняются.
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2019 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2019, N 3)В то же время, учитывая отсутствие прямого регулирования рассматриваемой ситуации в Порядке заполнения декларации по НДС, считаем, что неотражение государственной услуги и суммы субсидии в разделе 7 налоговой декларации не является нарушением ее заполнения.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2019, N 3)В то же время, учитывая отсутствие прямого регулирования рассматриваемой ситуации в Порядке заполнения декларации по НДС, считаем, что неотражение государственной услуги и суммы субсидии в разделе 7 налоговой декларации не является нарушением ее заполнения.
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2019, N 8)В то же время, учитывая отсутствие прямого регулирования рассматриваемой ситуации в Порядке заполнения декларации по НДС, считаем, что неотражение государственной услуги и суммы субсидии в разделе 7 налоговой декларации не является нарушением ее заполнения.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2019, N 8)В то же время, учитывая отсутствие прямого регулирования рассматриваемой ситуации в Порядке заполнения декларации по НДС, считаем, что неотражение государственной услуги и суммы субсидии в разделе 7 налоговой декларации не является нарушением ее заполнения.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(7-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2021)Примечание. Если организация получает денежные средства, которые не связаны с расчетами по оплате товаров (работ, услуг) и не подлежат включению в налоговую базу по НДС, то полученные средства в налоговой декларации по НДС отражать не нужно (в том числе в Разделе 7).
(7-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2021)Примечание. Если организация получает денежные средства, которые не связаны с расчетами по оплате товаров (работ, услуг) и не подлежат включению в налоговую базу по НДС, то полученные средства в налоговой декларации по НДС отражать не нужно (в том числе в Разделе 7).
Вопрос: Надо ли отражать в декларации по НДС стоимость работ (услуг) в рамках госзадания, финансовое обеспечение которого осуществляется за счет субсидии?
("Бюджетный учет и отчетность в вопросах и ответах", 2013, N 5)Ответ: На основании пп. 4.1 п. 2 ст. 146 НК РФ выполнение работ (оказание услуг) казенными учреждениями, а также бюджетными и автономными учреждениями в рамках государственного (муниципального) задания, источником финансового обеспечения которого является субсидия из соответствующего бюджета бюджетной системы РФ, не признается объектом налогообложения.
("Бюджетный учет и отчетность в вопросах и ответах", 2013, N 5)Ответ: На основании пп. 4.1 п. 2 ст. 146 НК РФ выполнение работ (оказание услуг) казенными учреждениями, а также бюджетными и автономными учреждениями в рамках государственного (муниципального) задания, источником финансового обеспечения которого является субсидия из соответствующего бюджета бюджетной системы РФ, не признается объектом налогообложения.
Тематический выпуск: Основные изменения в Налоговом кодексе РФ в 2023 году
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 1)Согласно данному новшеству не облагается (освобождается) от НДС реализация (передача, выполнение, оказание для собственных нужд) на территории РФ работ (услуг), имущественных прав, выполняемых (оказываемых), передаваемых НКО в рамках реализации ими федеральных проектов. Источником финансового обеспечения данных федеральных проектов должна являться субсидия из федерального бюджета, предоставленная на основании федерального закона о федеральном бюджете на текущий финансовый год и плановый период НКО, которые определены этим федеральным законом как получатели субсидии.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 1)Согласно данному новшеству не облагается (освобождается) от НДС реализация (передача, выполнение, оказание для собственных нужд) на территории РФ работ (услуг), имущественных прав, выполняемых (оказываемых), передаваемых НКО в рамках реализации ими федеральных проектов. Источником финансового обеспечения данных федеральных проектов должна являться субсидия из федерального бюджета, предоставленная на основании федерального закона о федеральном бюджете на текущий финансовый год и плановый период НКО, которые определены этим федеральным законом как получатели субсидии.
Готовое решение: НДС при получении субсидий
(КонсультантПлюс, 2026)Получение субсидии, не включаемой в налоговую базу по НДС, не является ни операцией, которая не подлежит налогообложению (освобождена от налогообложения), ни операцией, которая не признается объектом налогообложения. Получение субсидий не поименовано в перечне кодов операций для заполнения декларации. Следовательно, в декларации по НДС, в том числе в разд. 7, такие субсидии не отражаются (п. п. 50.1, 50.2 Порядка заполнения декларации по НДС, Приложение N 1 к данному Порядку).
(КонсультантПлюс, 2026)Получение субсидии, не включаемой в налоговую базу по НДС, не является ни операцией, которая не подлежит налогообложению (освобождена от налогообложения), ни операцией, которая не признается объектом налогообложения. Получение субсидий не поименовано в перечне кодов операций для заполнения декларации. Следовательно, в декларации по НДС, в том числе в разд. 7, такие субсидии не отражаются (п. п. 50.1, 50.2 Порядка заполнения декларации по НДС, Приложение N 1 к данному Порядку).
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Примечание. Если организация получает денежные средства, которые не связаны с расчетами по оплате товаров (работ, услуг) и не подлежат включению в налоговую базу по НДС, то полученные средства в налоговой декларации по НДС отражать не нужно (в том числе в разд. 7).
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Примечание. Если организация получает денежные средства, которые не связаны с расчетами по оплате товаров (работ, услуг) и не подлежат включению в налоговую базу по НДС, то полученные средства в налоговой декларации по НДС отражать не нужно (в том числе в разд. 7).