Рассмотрение дополнительных мероприятий налогового контроля
Подборка наиболее важных документов по запросу Рассмотрение дополнительных мероприятий налогового контроля (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 101 "Вынесение решения по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС неправомерной, установлено, что имело место последовательное несоблюдение налоговыми органами сроков: вручения акта выездной налоговой проверки, совершения действий по проведению и оформлению результатов дополнительных мероприятий налогового контроля, рассмотрению результатов налоговой проверки и вынесения итогового решения, рассмотрению жалобы вышестоящим налоговым органом, вынесению решения о взыскании за счет денежных средств.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС неправомерной, установлено, что имело место последовательное несоблюдение налоговыми органами сроков: вручения акта выездной налоговой проверки, совершения действий по проведению и оформлению результатов дополнительных мероприятий налогового контроля, рассмотрению результатов налоговой проверки и вынесения итогового решения, рассмотрению жалобы вышестоящим налоговым органом, вынесению решения о взыскании за счет денежных средств.
Перспективы и риски арбитражного спора: Споры в связи с налоговыми проверками и иными мероприятиями налогового контроля: Проверяемое лицо оспаривает решение по результатам камеральной проверки из-за процедурных нарушений
(КонсультантПлюс, 2025)Проверяемое лицо не извещено должным образом о времени и месте рассмотрения материалов проверки (дополнительных мероприятий налогового контроля) и фактически не участвовало в нем
(КонсультантПлюс, 2025)Проверяемое лицо не извещено должным образом о времени и месте рассмотрения материалов проверки (дополнительных мероприятий налогового контроля) и фактически не участвовало в нем
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как инспекция проводит дополнительные мероприятия налогового контроля
(КонсультантПлюс, 2025)6. Рассмотрение результатов дополнительных мероприятий налогового контроля
(КонсультантПлюс, 2025)6. Рассмотрение результатов дополнительных мероприятий налогового контроля
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по налоговым проверкам23.6.4. ОСОБЕННОСТИ ИСТРЕБОВАНИЯ ДОКУМЕНТОВ
Нормативные акты
Постановление Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57
"О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации"При этом рассмотрение материалов налоговой проверки с учетом материалов дополнительных мероприятий налогового контроля и принятие по ним решения применительно к пункту 1 статьи 101 Кодекса должно быть осуществлено руководителем (заместителем руководителя) налогового органа в течение 10 дней со дня истечения срока направления лицом (его представителем), в отношении которого проводилась налоговая проверка, возражений на материалы дополнительных мероприятий налогового контроля.
"О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации"При этом рассмотрение материалов налоговой проверки с учетом материалов дополнительных мероприятий налогового контроля и принятие по ним решения применительно к пункту 1 статьи 101 Кодекса должно быть осуществлено руководителем (заместителем руководителя) налогового органа в течение 10 дней со дня истечения срока направления лицом (его представителем), в отношении которого проводилась налоговая проверка, возражений на материалы дополнительных мероприятий налогового контроля.
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ
(ред. от 15.10.2025)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.11.2025)1. Акт налоговой проверки, другие материалы налоговой проверки, в ходе которых были выявлены нарушения законодательства о налогах и сборах, а также представленные проверяемым лицом (его представителем) письменные возражения по указанному акту должны быть рассмотрены руководителем (заместителем руководителя) налогового органа, проводившего налоговую проверку. По результатам их рассмотрения руководителем (заместителем руководителя) налогового органа в течение 10 дней со дня истечения срока, указанного в пункте 6 статьи 100 настоящего Кодекса, принимается одно из решений, предусмотренных пунктом 7 настоящей статьи, или решение о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля. Срок рассмотрения материалов налоговой проверки и вынесения соответствующего решения может быть продлен, но не более чем на один месяц.
(ред. от 15.10.2025)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.11.2025)1. Акт налоговой проверки, другие материалы налоговой проверки, в ходе которых были выявлены нарушения законодательства о налогах и сборах, а также представленные проверяемым лицом (его представителем) письменные возражения по указанному акту должны быть рассмотрены руководителем (заместителем руководителя) налогового органа, проводившего налоговую проверку. По результатам их рассмотрения руководителем (заместителем руководителя) налогового органа в течение 10 дней со дня истечения срока, указанного в пункте 6 статьи 100 настоящего Кодекса, принимается одно из решений, предусмотренных пунктом 7 настоящей статьи, или решение о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля. Срок рассмотрения материалов налоговой проверки и вынесения соответствующего решения может быть продлен, но не более чем на один месяц.
Статья: Налоговый орган утрачивает право на принудительное взыскание задолженности, если рассмотрение материалов проверки и принятие по ней решения, а также рассмотрение жалобы вышестоящим налоговым органом в совокупности занимает более двух лет
(Юридическая фирма "Щекин и партнеры")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В этом деле имело место последовательное несоблюдение налоговыми органами сроков вручения акта выездной налоговой проверки, совершения действий по проведению и оформлению результатов дополнительных мероприятий налогового контроля, рассмотрения результатов налоговой проверки и вынесения итогового решения. Все это повлекло нарушение срока принятия оспариваемого решения о взыскании и выставления инкассовых поручений, а также фактическое истечение предельного двухлетнего срока на принудительное взыскание доначисленных проверкой сумм налогов и пеней.
(Юридическая фирма "Щекин и партнеры")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В этом деле имело место последовательное несоблюдение налоговыми органами сроков вручения акта выездной налоговой проверки, совершения действий по проведению и оформлению результатов дополнительных мероприятий налогового контроля, рассмотрения результатов налоговой проверки и вынесения итогового решения. Все это повлекло нарушение срока принятия оспариваемого решения о взыскании и выставления инкассовых поручений, а также фактическое истечение предельного двухлетнего срока на принудительное взыскание доначисленных проверкой сумм налогов и пеней.
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по части первой Налогового кодекса РФ1.3. Подлежит ли отмене решение по проверке, если после дополнительных мероприятий налогового контроля налогоплательщика не известили о рассмотрении материалов проверки?
Статья: Налоговая нарушила сроки при проведении проверки: должен ли налогоплательщик платить пени за этот период?
(Никифоров А., Червонная С.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 9)Как обычно, все началось с налоговой проверки. По итогам проверки налоговый орган пришел к выводу о нарушении налогоплательщиком ст. 54.1 НК РФ при отражении сделок с одним из контрагентов. Но до КС РФ налогоплательщик дошел не по этому вопросу. Дело в том, что акт проверки был вручен налогоплательщику почти через два года после его составления. Рассмотрение материалов налоговой проверки переносилось несколько раз. По итогам их рассмотрения было принято решение о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля. Рассмотрение материалов после дополнительных мероприятий также переносилось. Причина постоянного переноса авторам достоверно неизвестна, но Арбитражный суд г. Москвы в решении от 18.09.2023 по делу N А40-48038/23 указал, что перенос рассмотрения связан с обеспечением налогоплательщику возможности ознакомиться со всеми материалами налоговой проверки и участвовать при их рассмотрении в налоговом органе. Поэтому будем считать, что это происходило по инициативе налогоплательщика. Однако вина налогового органа все равно присутствовала. Ведь эти документы не были предоставлены своевременно или выводы по итогу проверки были сделаны на основании недостаточных доказательств, без исследования важных фактов. И для устранения этих пробелов проверки приходилось проводить дополнительные мероприятия.
(Никифоров А., Червонная С.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 9)Как обычно, все началось с налоговой проверки. По итогам проверки налоговый орган пришел к выводу о нарушении налогоплательщиком ст. 54.1 НК РФ при отражении сделок с одним из контрагентов. Но до КС РФ налогоплательщик дошел не по этому вопросу. Дело в том, что акт проверки был вручен налогоплательщику почти через два года после его составления. Рассмотрение материалов налоговой проверки переносилось несколько раз. По итогам их рассмотрения было принято решение о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля. Рассмотрение материалов после дополнительных мероприятий также переносилось. Причина постоянного переноса авторам достоверно неизвестна, но Арбитражный суд г. Москвы в решении от 18.09.2023 по делу N А40-48038/23 указал, что перенос рассмотрения связан с обеспечением налогоплательщику возможности ознакомиться со всеми материалами налоговой проверки и участвовать при их рассмотрении в налоговом органе. Поэтому будем считать, что это происходило по инициативе налогоплательщика. Однако вина налогового органа все равно присутствовала. Ведь эти документы не были предоставлены своевременно или выводы по итогу проверки были сделаны на основании недостаточных доказательств, без исследования важных фактов. И для устранения этих пробелов проверки приходилось проводить дополнительные мероприятия.
"Комментарий практики рассмотрения экономических споров (судебно-арбитражной практики). Выпуск 31"
(отв. ред. О.В. Гутников, С.А. Синицын)
("Инфотропик Медиа", 2025)В комментируемом Определении Верховного Суда РФ было подчеркнуто, что последовательное несоблюдение налоговыми органами сроков вручения акта выездной налоговой проверки, совершения действий по проведению и оформлению результатов дополнительных мероприятий налогового контроля, рассмотрению результатов налоговой проверки и вынесению итогового решения, предусмотренных ст. 100 - 101 НК РФ, повлекло за собой нарушение сроков принятия оспариваемого решения о взыскании и выставления инкассовых поручений, а также фактическое истечение предельного двухлетнего срока на принудительное взыскание доначисленных проверкой сумм налогов и пеней: "Уже ко дню направления требования об уплате налогов и принятия впоследствии решения о взыскании и выставления инкассовых поручений возможность принудительного взыскания задолженности с общества была заведомо утрачена управлением, в связи с чем суды первой и апелляционной инстанций пришли к правомерному выводу о том, что оспариваемые акты управления не имели юридической силы и не подлежали исполнению, а у суда кассационной инстанции не имелось оснований для отмены указанных судебных актов".
(отв. ред. О.В. Гутников, С.А. Синицын)
("Инфотропик Медиа", 2025)В комментируемом Определении Верховного Суда РФ было подчеркнуто, что последовательное несоблюдение налоговыми органами сроков вручения акта выездной налоговой проверки, совершения действий по проведению и оформлению результатов дополнительных мероприятий налогового контроля, рассмотрению результатов налоговой проверки и вынесению итогового решения, предусмотренных ст. 100 - 101 НК РФ, повлекло за собой нарушение сроков принятия оспариваемого решения о взыскании и выставления инкассовых поручений, а также фактическое истечение предельного двухлетнего срока на принудительное взыскание доначисленных проверкой сумм налогов и пеней: "Уже ко дню направления требования об уплате налогов и принятия впоследствии решения о взыскании и выставления инкассовых поручений возможность принудительного взыскания задолженности с общества была заведомо утрачена управлением, в связи с чем суды первой и апелляционной инстанций пришли к правомерному выводу о том, что оспариваемые акты управления не имели юридической силы и не подлежали исполнению, а у суда кассационной инстанции не имелось оснований для отмены указанных судебных актов".
Тематический выпуск: Трудовые отношения: вопросы и ответы
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 5)Суд признал позицию ИФНС несостоятельной, поскольку с ее стороны имело место последовательное, не обоснованное объективными обстоятельствами несоблюдение сроков вручения акта, проведения дополнительных мероприятий налогового контроля, рассмотрения материалов и вынесения итогового решения.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 5)Суд признал позицию ИФНС несостоятельной, поскольку с ее стороны имело место последовательное, не обоснованное объективными обстоятельствами несоблюдение сроков вручения акта, проведения дополнительных мероприятий налогового контроля, рассмотрения материалов и вынесения итогового решения.
Готовое решение: Справка о проведенной выездной налоговой проверке
(КонсультантПлюс, 2025)После составления справки инспекторы должны покинуть вашу территорию и не могут проводить никакие контрольные мероприятия. Исключение - дополнительные мероприятия налогового контроля, которые может назначить руководитель инспекции при рассмотрении акта и других материалов проверки (п. 6 ст. 101 НК РФ, п. 3 Письма ФНС России от 29.12.2012 N АС-4-2/22690).
(КонсультантПлюс, 2025)После составления справки инспекторы должны покинуть вашу территорию и не могут проводить никакие контрольные мероприятия. Исключение - дополнительные мероприятия налогового контроля, которые может назначить руководитель инспекции при рассмотрении акта и других материалов проверки (п. 6 ст. 101 НК РФ, п. 3 Письма ФНС России от 29.12.2012 N АС-4-2/22690).
Статья: К чему приведет подача уточненной декларации после окончания проверки, но до вынесения решения
(Севастьянова Ю.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2024, N 6)Суд апелляционной инстанции установил, что была проведена камеральная проверка уточненной декларации по НДС за IV квартал 2020 г. По итогам рассмотрения материалов проверки налоговый орган принял решение провести дополнительные мероприятия налогового контроля. По результатам дополнительных мероприятий составлено дополнение к акту проверки, на которое налогоплательщик представил письменные возражения. Тем не менее после рассмотрения материалов дополнительных мероприятий налогового контроля обществу были доначислены НДС, пени и штрафы за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 122 НК РФ. Общество обратилось с апелляционной жалобой в УФНС России по г. Москве. Решением УФНС России по г. Москве жалоба удовлетворена частично - уменьшен размер штрафных санкций; в остальной части жалоба оставлена без удовлетворения. Налогоплательщик обратился в суд.
(Севастьянова Ю.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2024, N 6)Суд апелляционной инстанции установил, что была проведена камеральная проверка уточненной декларации по НДС за IV квартал 2020 г. По итогам рассмотрения материалов проверки налоговый орган принял решение провести дополнительные мероприятия налогового контроля. По результатам дополнительных мероприятий составлено дополнение к акту проверки, на которое налогоплательщик представил письменные возражения. Тем не менее после рассмотрения материалов дополнительных мероприятий налогового контроля обществу были доначислены НДС, пени и штрафы за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 122 НК РФ. Общество обратилось с апелляционной жалобой в УФНС России по г. Москве. Решением УФНС России по г. Москве жалоба удовлетворена частично - уменьшен размер штрафных санкций; в остальной части жалоба оставлена без удовлетворения. Налогоплательщик обратился в суд.
Готовое решение: Встречная проверка
(КонсультантПлюс, 2025)у вашего контрагента (у третьего лица) закончилась камеральная или выездная проверка, но при рассмотрении ее материалов принято решение о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля (п. 1 ст. 93.1 НК РФ);
(КонсультантПлюс, 2025)у вашего контрагента (у третьего лица) закончилась камеральная или выездная проверка, но при рассмотрении ее материалов принято решение о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля (п. 1 ст. 93.1 НК РФ);
Статья: Директор на больничном в период проверок. Анализ поведения юрслужб фирм и проверяющих органов
(Жукова А.)
("Трудовое право", 2021, N 1)Так, в одном из дел ФАС Московского округа поддержал компанию в споре с налоговым органом. Арбитры указали, процедура принятия решения по итогам налоговой проверки не соответствует требованиям законодательства, если рассмотрение материалов дополнительных мероприятий налогового контроля прошло без надлежащего обеспечения возможности участия уполномоченного представителя компании. Необеспечение лицу, в отношении которого проводится налоговая проверка, возможности участвовать в процессе рассмотрения материалов, в том числе по результатам дополнительных мероприятий налогового контроля, лично и (или) через своего представителя, является самостоятельным основанием для признания решения налоговой инспекции незаконным. Факт нахождения руководителя организации на лечении подтверждают копии справки, больничного листа, выписки из истории болезни (Постановление от 07.06.2012 N А41-5559/11).
(Жукова А.)
("Трудовое право", 2021, N 1)Так, в одном из дел ФАС Московского округа поддержал компанию в споре с налоговым органом. Арбитры указали, процедура принятия решения по итогам налоговой проверки не соответствует требованиям законодательства, если рассмотрение материалов дополнительных мероприятий налогового контроля прошло без надлежащего обеспечения возможности участия уполномоченного представителя компании. Необеспечение лицу, в отношении которого проводится налоговая проверка, возможности участвовать в процессе рассмотрения материалов, в том числе по результатам дополнительных мероприятий налогового контроля, лично и (или) через своего представителя, является самостоятельным основанием для признания решения налоговой инспекции незаконным. Факт нахождения руководителя организации на лечении подтверждают копии справки, больничного листа, выписки из истории болезни (Постановление от 07.06.2012 N А41-5559/11).