Распределение доли по обособленным подразделениям
Подборка наиболее важных документов по запросу Распределение доли по обособленным подразделениям (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как рассчитать и уплатить налог на прибыль по обособленным подразделениям
(КонсультантПлюс, 2025)А авансовые платежи и налог по ставке 17% (если не установлена пониженная ставка), распределяются между бюджетами субъектов РФ по месту нахождения головной организации и по месту нахождения каждого из ее обособленных подразделений. Распределение производится исходя из доли прибыли каждого подразделения, рассчитанной в установленном порядке (п. 2 ст. 288 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)А авансовые платежи и налог по ставке 17% (если не установлена пониженная ставка), распределяются между бюджетами субъектов РФ по месту нахождения головной организации и по месту нахождения каждого из ее обособленных подразделений. Распределение производится исходя из доли прибыли каждого подразделения, рассчитанной в установленном порядке (п. 2 ст. 288 НК РФ).
Готовое решение: Как заполнить и сдать декларацию по налогу на прибыль при закрытии обособленного подразделения
(КонсультантПлюс, 2025)в строке 040 долю налоговой базы по действующим обособленным подразделениям и по головному подразделению рассчитайте без учета СЧР (расходов на оплату труда) и остаточной стоимости амортизируемого имущества закрытого подразделения. Полагаем, что после закрытия обособленного подразделения его показатели не должны влиять на распределение доли прибыли;
(КонсультантПлюс, 2025)в строке 040 долю налоговой базы по действующим обособленным подразделениям и по головному подразделению рассчитайте без учета СЧР (расходов на оплату труда) и остаточной стоимости амортизируемого имущества закрытого подразделения. Полагаем, что после закрытия обособленного подразделения его показатели не должны влиять на распределение доли прибыли;
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 02.10.2024 N ЕД-7-3/830@
(ред. от 03.10.2025)
"Об утверждении формы, порядка заполнения (представления) и формата представления в электронной форме налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, а также о внесении изменений в приложение к приказу ФНС России от 29.02.2024 N ЕД-7-3/164@"
(Зарегистрировано в Минюсте России 29.11.2024 N 80397)168. В строках 120 отражаются ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате в бюджет субъекта Российской Федерации в квартале, следующем за отчетным периодом. Сумма ежемесячного авансового платежа в целом по организации (строка 310 Листа 02) распределяется между организацией без обособленных подразделений и каждым действующим обособленным подразделением (группой обособленных подразделений) исходя из долей налоговой базы (%), приведенных в строке 040 приложений N 5 к Листу 02 (суммы ежемесячных авансовых платежей на 2, 3 и 4 кварталы - соответственно, исходя из долей налоговой базы за 1 квартал, полугодие, 9 месяцев текущего налогового периода). Соответственно, показатель строки 120 определяется как показатель строки 310 Листа 02, умноженный на показатель строки 040 приложения N 5 к Листу 02 и деленный на 100.
(ред. от 03.10.2025)
"Об утверждении формы, порядка заполнения (представления) и формата представления в электронной форме налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, а также о внесении изменений в приложение к приказу ФНС России от 29.02.2024 N ЕД-7-3/164@"
(Зарегистрировано в Минюсте России 29.11.2024 N 80397)168. В строках 120 отражаются ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате в бюджет субъекта Российской Федерации в квартале, следующем за отчетным периодом. Сумма ежемесячного авансового платежа в целом по организации (строка 310 Листа 02) распределяется между организацией без обособленных подразделений и каждым действующим обособленным подразделением (группой обособленных подразделений) исходя из долей налоговой базы (%), приведенных в строке 040 приложений N 5 к Листу 02 (суммы ежемесячных авансовых платежей на 2, 3 и 4 кварталы - соответственно, исходя из долей налоговой базы за 1 квартал, полугодие, 9 месяцев текущего налогового периода). Соответственно, показатель строки 120 определяется как показатель строки 310 Листа 02, умноженный на показатель строки 040 приложения N 5 к Листу 02 и деленный на 100.
Приказ Росстата от 07.11.2025 N 618
(ред. от 18.11.2025)
"Об утверждении Указаний по заполнению форм федерального статистического наблюдения N П-1 "Сведения о производстве и отгрузке товаров и услуг", N П-5(м) "Основные сведения о деятельности организации"на основе данных суммированного учета расходов предприятия определить долю затрат по каждому обособленному подразделению в общей сумме себестоимости продаж и затем общую сумму по показателю "Отгружено" юридического лица распределить пропорционально затратам по обособленным подразделениям.
(ред. от 18.11.2025)
"Об утверждении Указаний по заполнению форм федерального статистического наблюдения N П-1 "Сведения о производстве и отгрузке товаров и услуг", N П-5(м) "Основные сведения о деятельности организации"на основе данных суммированного учета расходов предприятия определить долю затрат по каждому обособленному подразделению в общей сумме себестоимости продаж и затем общую сумму по показателю "Отгружено" юридического лица распределить пропорционально затратам по обособленным подразделениям.
Вопрос: О налоге на прибыль при реализации инвестиционных проектов участником СЭЗ в Республике Крым и г. Севастополе, имеющим обособленные подразделения.
(Письмо Минфина России от 09.09.2025 N 03-03-06/1/87670)Исходя из положений пункта 2 статьи 288 НК РФ следует, что, если налогоплательщик, ведущий раздельный учет доходов и расходов для определения налоговых баз, к которым применяются различные налоговые ставки по налогу на прибыль, имеет обособленные подразделения, распределение прибыли между обособленными подразделениями (то есть определение доли прибыли) осуществляется применительно к каждой такой налоговой базе.
(Письмо Минфина России от 09.09.2025 N 03-03-06/1/87670)Исходя из положений пункта 2 статьи 288 НК РФ следует, что, если налогоплательщик, ведущий раздельный учет доходов и расходов для определения налоговых баз, к которым применяются различные налоговые ставки по налогу на прибыль, имеет обособленные подразделения, распределение прибыли между обособленными подразделениями (то есть определение доли прибыли) осуществляется применительно к каждой такой налоговой базе.
Вопрос: Создано обособленное подразделение организации. По учетной политике в целях налога на прибыль для расчета доли обособленного подразделения используется среднесписочная численность. Включается ли в расчет доли ОП по налогу на прибыль внешний совместитель?
(Консультация эксперта, 2023)Уплата авансовых платежей, а также сумм налога, подлежащих зачислению в доходную часть бюджетов субъектов Российской Федерации, производится налогоплательщиками - российскими организациями по месту нахождения организации, а также по месту нахождения каждого из ее обособленных подразделений исходя из доли прибыли, приходящейся на эти обособленные подразделения, определяемой как средняя арифметическая величина удельного веса среднесписочной численности работников (расходов на оплату труда) и удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества этого обособленного подразделения соответственно в среднесписочной численности работников (расходах на оплату труда) и остаточной стоимости амортизируемого имущества, определенной в соответствии с п. 1 ст. 257 НК РФ, в целом по налогоплательщику (п. 2 ст. 288 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2023)Уплата авансовых платежей, а также сумм налога, подлежащих зачислению в доходную часть бюджетов субъектов Российской Федерации, производится налогоплательщиками - российскими организациями по месту нахождения организации, а также по месту нахождения каждого из ее обособленных подразделений исходя из доли прибыли, приходящейся на эти обособленные подразделения, определяемой как средняя арифметическая величина удельного веса среднесписочной численности работников (расходов на оплату труда) и удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества этого обособленного подразделения соответственно в среднесписочной численности работников (расходах на оплату труда) и остаточной стоимости амортизируемого имущества, определенной в соответствии с п. 1 ст. 257 НК РФ, в целом по налогоплательщику (п. 2 ст. 288 НК РФ).
Вопрос: О применении пониженных ставок по налогу на прибыль резидентом ТОР, заключившим несколько соглашений и имеющим обособленные подразделения в разных субъектах РФ.
(Письмо Минфина России от 04.07.2024 N 03-03-05/62567)Исходя из положений пункта 2 статьи 288 НК РФ следует, что если налогоплательщик, ведущий раздельный учет доходов и расходов для определения налоговых баз, к которым применяются различные налоговые ставки по налогу на прибыль, имеет обособленные подразделения, то распределение прибыли между обособленными подразделениями (то есть определение доли прибыли) осуществляется применительно к каждой такой налоговой базе.
(Письмо Минфина России от 04.07.2024 N 03-03-05/62567)Исходя из положений пункта 2 статьи 288 НК РФ следует, что если налогоплательщик, ведущий раздельный учет доходов и расходов для определения налоговых баз, к которым применяются различные налоговые ставки по налогу на прибыль, имеет обособленные подразделения, то распределение прибыли между обособленными подразделениями (то есть определение доли прибыли) осуществляется применительно к каждой такой налоговой базе.
Статья: Реорганизация акционерного общества и общества с ограниченной ответственностью в форме их выделения из другого юридического лица: эмиссионные и финансовые аспекты
(Глушецкий А.А.)
("Право и экономика", 2021, N 7)Во-первых, Российская Федерация в лице уполномоченного органа была против "вывода" активов в юридические лица, в составе акционеров которых ее не было. Во-вторых, согласно действующим на тот момент правилам лицензирования производства этилового спирта лицензии могли выдаваться юридическому лицу и его структурно обособленным подразделениям при условии, что Российской Федерации принадлежит более 50% акций (долей в уставном капитале) этой коммерческой организации.
(Глушецкий А.А.)
("Право и экономика", 2021, N 7)Во-первых, Российская Федерация в лице уполномоченного органа была против "вывода" активов в юридические лица, в составе акционеров которых ее не было. Во-вторых, согласно действующим на тот момент правилам лицензирования производства этилового спирта лицензии могли выдаваться юридическому лицу и его структурно обособленным подразделениям при условии, что Российской Федерации принадлежит более 50% акций (долей в уставном капитале) этой коммерческой организации.
Вопрос: Об определении налоговой базы по НДПИ при добыче организацией, имеющей обособленные подразделения, нескольких видов полезных ископаемых, не реализуемых в налоговом периоде.
(Письмо Минфина России от 17.10.2023 N 03-06-06-01/98523)Общая сумма расходов, произведенных налогоплательщиком в налоговом периоде, распределяется между добытыми полезными ископаемыми пропорционально доле каждого добытого полезного ископаемого в общем количестве добытых полезных ископаемых в этом налоговом периоде.
(Письмо Минфина России от 17.10.2023 N 03-06-06-01/98523)Общая сумма расходов, произведенных налогоплательщиком в налоговом периоде, распределяется между добытыми полезными ископаемыми пропорционально доле каждого добытого полезного ископаемого в общем количестве добытых полезных ископаемых в этом налоговом периоде.
Вопрос: О применении пониженных ставок по налогу на прибыль и тарифов страховых взносов резидентом ТОР, в том числе расположенной в ДФО, имеющим обособленные подразделения в других ТОР.
(Письмо Минфина России от 18.11.2024 N 03-03-06/1/114170)Исходя из положений пункта 2 статьи 288 НК РФ следует, что если налогоплательщик, ведущий раздельный учет доходов и расходов для определения налоговых баз, к которым применяются различные налоговые ставки по налогу на прибыль, имеет обособленные подразделения, то распределение прибыли между обособленными подразделениями (то есть определение доли прибыли) осуществляется применительно к каждой такой налоговой базе.
(Письмо Минфина России от 18.11.2024 N 03-03-06/1/114170)Исходя из положений пункта 2 статьи 288 НК РФ следует, что если налогоплательщик, ведущий раздельный учет доходов и расходов для определения налоговых баз, к которым применяются различные налоговые ставки по налогу на прибыль, имеет обособленные подразделения, то распределение прибыли между обособленными подразделениями (то есть определение доли прибыли) осуществляется применительно к каждой такой налоговой базе.
Вопрос: Организация открыла на территории другого субъекта РФ обособленное подразделение. На балансе головной организации и обособленного подразделения имеются только земельные участки, амортизируемого имущества нет. Как организации рассчитать долю прибыли обособленного подразделения в целях налога на прибыль?
(Консультация эксперта, 2023)Сумма налога (авансовые платежи), подлежащая уплате в бюджет субъекта РФ, распределяется между головным офисом и обособленным подразделением пропорционально доле прибыли. Доля прибыли, приходящаяся на обособленное подразделение, определяется как средняя арифметическая величина удельного веса среднесписочной численности работников (расходов на оплату труда) и удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества этого обособленного подразделения соответственно в среднесписочной численности работников (расходах на оплату труда) и остаточной стоимости амортизируемого имущества в целом по организации (п. п. 1, 2 ст. 288 Налогового кодекса РФ).
(Консультация эксперта, 2023)Сумма налога (авансовые платежи), подлежащая уплате в бюджет субъекта РФ, распределяется между головным офисом и обособленным подразделением пропорционально доле прибыли. Доля прибыли, приходящаяся на обособленное подразделение, определяется как средняя арифметическая величина удельного веса среднесписочной численности работников (расходов на оплату труда) и удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества этого обособленного подразделения соответственно в среднесписочной численности работников (расходах на оплату труда) и остаточной стоимости амортизируемого имущества в целом по организации (п. п. 1, 2 ст. 288 Налогового кодекса РФ).
Вопрос: О налоге на прибыль при реализации инвестиционных проектов участником СЭЗ на территориях ДНР, ЛНР, Запорожской и Херсонской областей, имеющим обособленные подразделения.
(Письмо Минфина России от 05.05.2025 N 03-03-06/1/44512)Исходя из положений пункта 2 статьи 288 НК РФ следует, что если налогоплательщик, ведущий раздельный учет доходов и расходов для определения налоговых баз, к которым применяются различные налоговые ставки по налогу на прибыль, имеет обособленные подразделения, то распределение прибыли между обособленными подразделениями (то есть определение доли прибыли) осуществляется применительно к каждой такой налоговой базе.
(Письмо Минфина России от 05.05.2025 N 03-03-06/1/44512)Исходя из положений пункта 2 статьи 288 НК РФ следует, что если налогоплательщик, ведущий раздельный учет доходов и расходов для определения налоговых баз, к которым применяются различные налоговые ставки по налогу на прибыль, имеет обособленные подразделения, то распределение прибыли между обособленными подразделениями (то есть определение доли прибыли) осуществляется применительно к каждой такой налоговой базе.
Вопрос: Об уплате налога на имущество организаций по местонахождению имущества при отсутствии стационарных рабочих мест; о предложении по изменению распределения сумм налога на прибыль между субъектами РФ.
(Письмо Минфина России от 18.03.2024 N 03-03-05/24185)Следовательно, действующий механизм распределения сумм налога на прибыль организаций между субъектами Российской Федерации уже предусматривает при расчете доли прибыли, приходящейся на обособленные подразделения, учитывать показатель, характеризующий стоимость имущества (остаточная стоимость амортизируемого имущества).
(Письмо Минфина России от 18.03.2024 N 03-03-05/24185)Следовательно, действующий механизм распределения сумм налога на прибыль организаций между субъектами Российской Федерации уже предусматривает при расчете доли прибыли, приходящейся на обособленные подразделения, учитывать показатель, характеризующий стоимость имущества (остаточная стоимость амортизируемого имущества).
Готовое решение: Как обособленные подразделения, выделенные и не выделенные на отдельный баланс, платят налоги, взносы и сдают отчетность
(КонсультантПлюс, 2025)Налог (авансы) к зачислению в бюджет субъекта РФ нужно распределять между головным офисом и каждым обособленным подразделением (либо группой подразделений) пропорционально доле прибыли.
(КонсультантПлюс, 2025)Налог (авансы) к зачислению в бюджет субъекта РФ нужно распределять между головным офисом и каждым обособленным подразделением (либо группой подразделений) пропорционально доле прибыли.