Распределение долей имущественного вычета по процентам
Подборка наиболее важных документов по запросу Распределение долей имущественного вычета по процентам (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Ситуация: Как получить имущественный налоговый вычет при покупке жилья супругами?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Следует учитывать, что изменить выбранный супругами вариант распределения расходов (их долю) в целях получения имущественного вычета возможно до начала процедуры возврата излишне уплаченного НДФЛ. Для этого потребуется представить в налоговой орган по месту учета уточненную налоговую декларацию 3-НДФЛ и, при необходимости, заявление о распределении указанных расходов. После предоставления можно перераспределить только остаток вычета на погашение процентов по займу (кредиту) для использования его в последующие годы. Уточненная декларация представляется по форме, которая действовала в календарном году, за который вносятся изменения (п. 5 ст. 81, ст. 216 НК РФ; Письма Минфина России от 11.04.2018 N 03-04-07/23937, от 31.10.2017 N 03-04-07/71600).
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Следует учитывать, что изменить выбранный супругами вариант распределения расходов (их долю) в целях получения имущественного вычета возможно до начала процедуры возврата излишне уплаченного НДФЛ. Для этого потребуется представить в налоговой орган по месту учета уточненную налоговую декларацию 3-НДФЛ и, при необходимости, заявление о распределении указанных расходов. После предоставления можно перераспределить только остаток вычета на погашение процентов по займу (кредиту) для использования его в последующие годы. Уточненная декларация представляется по форме, которая действовала в календарном году, за который вносятся изменения (п. 5 ст. 81, ст. 216 НК РФ; Письма Минфина России от 11.04.2018 N 03-04-07/23937, от 31.10.2017 N 03-04-07/71600).
Ситуация: Каковы особенности получения имущественного вычета при оплате приобретаемого жилья с использованием средств материнского капитала?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)В случае приобретения объекта недвижимости в общую долевую собственность супругов с использованием кредитных средств размер имущественного налогового вычета, установленного пп. 4 п. 1 ст. 220 НК РФ, на который каждый из супругов может претендовать, определяется ими самостоятельно исходя из распределения между ними расходов на погашение процентов по ипотечному кредиту (Письмо Минфина России от 16.05.2017 N 03-04-05/31445).
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)В случае приобретения объекта недвижимости в общую долевую собственность супругов с использованием кредитных средств размер имущественного налогового вычета, установленного пп. 4 п. 1 ст. 220 НК РФ, на который каждый из супругов может претендовать, определяется ими самостоятельно исходя из распределения между ними расходов на погашение процентов по ипотечному кредиту (Письмо Минфина России от 16.05.2017 N 03-04-05/31445).
Нормативные акты
Постановление Конституционного Суда РФ от 13.03.2008 N 5-П
"По делу о проверке конституционности отдельных положений подпунктов 1 и 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с жалобами граждан С.И. Аникина, Н.В. Ивановой, А.В. Козлова, В.П. Козлова и Т.Н. Козловой"Определяя порядок распределения между совладельцами имущества, находящегося в общей долевой собственности, размера имущественного налогового вычета, положения подпунктов 1 и 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривают, что при реализации такого имущества размер имущественного налогового вычета распределяется между его совладельцами пропорционально их доле, а при приобретении имущества в общую долевую собственность - в соответствии с их долей (долями) собственности.
"По делу о проверке конституционности отдельных положений подпунктов 1 и 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с жалобами граждан С.И. Аникина, Н.В. Ивановой, А.В. Козлова, В.П. Козлова и Т.Н. Козловой"Определяя порядок распределения между совладельцами имущества, находящегося в общей долевой собственности, размера имущественного налогового вычета, положения подпунктов 1 и 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривают, что при реализации такого имущества размер имущественного налогового вычета распределяется между его совладельцами пропорционально их доле, а при приобретении имущества в общую долевую собственность - в соответствии с их долей (долями) собственности.
<Письмо> ФНС России от 11.05.2023 N БС-4-11/5880@
<Получение имущественных налоговых вычетов, связанных с приобретением жилья>ФНС России обращает внимание, что в отличие от старой редакции статьи 220 НК РФ, действовавшей до 01.01.2014 и предусматривавшей в абзаце 25 подпункта 2 пункта 1 статьи 220 НК РФ, что при приобретении имущества в общую долевую собственность размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами в соответствии с их долей (долями) собственности, редакция, действующая с 01.01.2014 (т.е. редакция, применяющаяся в отношении объектов недвижимого имущества, приобретенных после 01.01.2014), не содержит правил распределения вычета в зависимости от вида собственности на приобретаемое имущество.
<Получение имущественных налоговых вычетов, связанных с приобретением жилья>ФНС России обращает внимание, что в отличие от старой редакции статьи 220 НК РФ, действовавшей до 01.01.2014 и предусматривавшей в абзаце 25 подпункта 2 пункта 1 статьи 220 НК РФ, что при приобретении имущества в общую долевую собственность размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами в соответствии с их долей (долями) собственности, редакция, действующая с 01.01.2014 (т.е. редакция, применяющаяся в отношении объектов недвижимого имущества, приобретенных после 01.01.2014), не содержит правил распределения вычета в зависимости от вида собственности на приобретаемое имущество.
Статья: Об удержании алиментов на детей по исполнительному листу
(Петренко Д.)
("Автономные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 2)Размер удержания из заработной платы и иных доходов работника-должника (в том числе если размер суммы, подлежащей удержанию, установлен в процентах (долях) от дохода работника) исчисляется из суммы, оставшейся после удержания налогов (НДФЛ) (п. 1 ст. 99 Закона N 229-ФЗ). Если НДФЛ не удерживается (например, в случае применения имущественного вычета), алименты начисляются со всей суммы зарплаты (п. 1 ст. 210 НК РФ, п. 1 ст. 99 Закона N 229-ФЗ).
(Петренко Д.)
("Автономные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 2)Размер удержания из заработной платы и иных доходов работника-должника (в том числе если размер суммы, подлежащей удержанию, установлен в процентах (долях) от дохода работника) исчисляется из суммы, оставшейся после удержания налогов (НДФЛ) (п. 1 ст. 99 Закона N 229-ФЗ). Если НДФЛ не удерживается (например, в случае применения имущественного вычета), алименты начисляются со всей суммы зарплаты (п. 1 ст. 210 НК РФ, п. 1 ст. 99 Закона N 229-ФЗ).
Вопрос: О предоставлении имущественного вычета по НДФЛ при приобретении квартиры в строящемся доме, переданной застройщиком по акту передачи до 01.01.2014, а также еще одного объекта недвижимости.
(Письмо Минфина России от 02.08.2024 N 03-04-05/72439)Общий размер имущественного налогового вычета, предусмотренного подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса, не может превышать 2 000 000 рублей без учета сумм, направленных на погашение процентов.
(Письмо Минфина России от 02.08.2024 N 03-04-05/72439)Общий размер имущественного налогового вычета, предусмотренного подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса, не может превышать 2 000 000 рублей без учета сумм, направленных на погашение процентов.
Энциклопедия спорных ситуаций по НДФЛ и страховым взносам.
Можно ли получить остаток имущественного вычета по НДФЛ, вычета по расходам на погашение процентов по целевым займам (кредитам), не использованного другим супругом по недвижимости, находящейся в общей совместной собственности
(КонсультантПлюс, 2025)Установлено, что супруги с использованием кредитных средств приобрели в общую совместную собственность квартиру. Они воспользовались имущественным вычетом по НДФЛ, распределив его между собой в равных долях. Позднее супруги заключили брачный договор, по которому право собственности на квартиру перешло к супруге. Обязательства по кредитному договору перешли к ней же. Впоследствии, когда брак был прекращен, супруга заявила за 2014 г. налоговый вычет в сумме средств, направленных на уплату процентов по кредиту, в размере 100% за год. Инспекция подтвердила ее право на вычет в размере 50% от фактически перечисленных сумм, направленных на уплату процентов. Нижестоящие суды согласились с этим подходом.
Можно ли получить остаток имущественного вычета по НДФЛ, вычета по расходам на погашение процентов по целевым займам (кредитам), не использованного другим супругом по недвижимости, находящейся в общей совместной собственности
(КонсультантПлюс, 2025)Установлено, что супруги с использованием кредитных средств приобрели в общую совместную собственность квартиру. Они воспользовались имущественным вычетом по НДФЛ, распределив его между собой в равных долях. Позднее супруги заключили брачный договор, по которому право собственности на квартиру перешло к супруге. Обязательства по кредитному договору перешли к ней же. Впоследствии, когда брак был прекращен, супруга заявила за 2014 г. налоговый вычет в сумме средств, направленных на уплату процентов по кредиту, в размере 100% за год. Инспекция подтвердила ее право на вычет в размере 50% от фактически перечисленных сумм, направленных на уплату процентов. Нижестоящие суды согласились с этим подходом.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 27.04.2023 N 03-04-09/38991 <НДФЛ при продаже квартиры (доли в квартире), в том числе приобретенной с использованием средств материнского капитала>
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 13)- либо на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества. В составе документально подтвержденных расходов также можно учесть расходы на погашение процентов, если квартира была куплена в ипотеку.
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 13)- либо на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества. В составе документально подтвержденных расходов также можно учесть расходы на погашение процентов, если квартира была куплена в ипотеку.
Ситуация: Как получить имущественный налоговый вычет при участии в долевом строительстве?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)заявление о распределении между супругами расходов на приобретение в совместную собственность жилья (при приобретении жилья супругами).
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)заявление о распределении между супругами расходов на приобретение в совместную собственность жилья (при приобретении жилья супругами).
Вопрос: Банк выдал кредит на приобретение недвижимости в совместную собственность солидарным созаемщикам - супругам. Созаемщик-1 является работником банка, погашает кредит, но не имеет права на имущественный налоговый вычет. Возникает ли в целях НДФЛ доход в виде материальной выгоды у созаемщиков?
(Консультация эксперта, 2024)Материальная выгода, освобождаемая от налогообложения (при наличии права на получение имущественного налогового вычета), определяется исходя из суммы процентов в погашение займа, фактически уплаченных каждым солидарным заемщиком, в размере, соответствующем доле имущественного налогового вычета, приходящейся на каждого солидарного заемщика".
(Консультация эксперта, 2024)Материальная выгода, освобождаемая от налогообложения (при наличии права на получение имущественного налогового вычета), определяется исходя из суммы процентов в погашение займа, фактически уплаченных каждым солидарным заемщиком, в размере, соответствующем доле имущественного налогового вычета, приходящейся на каждого солидарного заемщика".
Вопрос: Об имущественном вычете по НДФЛ при приобретении супругами квартиры в совместную собственность, если один из супругов воспользовался правом на получение вычета по ранее приобретенной квартире.
(Письмо Минфина России от 02.08.2024 N 03-04-05/72445)На основании абзаца двадцать пятого подпункта 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса в случае приобретения имущества в общую совместную собственность размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами в соответствии с их письменным заявлением.
(Письмо Минфина России от 02.08.2024 N 03-04-05/72445)На основании абзаца двадцать пятого подпункта 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса в случае приобретения имущества в общую совместную собственность размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами в соответствии с их письменным заявлением.
Вопрос: О предоставлении имущественного вычета по НДФЛ в отношении жилья, приобретенного до 01.01.2014 в совместную собственность супругов.
(Письмо Минфина России от 05.05.2023 N 03-04-05/41897)Общий размер имущественного налогового вычета, предусмотренного подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса, не может превышать 2 000 000 рублей без учета сумм, направленных на погашение процентов.
(Письмо Минфина России от 05.05.2023 N 03-04-05/41897)Общий размер имущественного налогового вычета, предусмотренного подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса, не может превышать 2 000 000 рублей без учета сумм, направленных на погашение процентов.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации (ООО), применяющей УСН (объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"), расчеты с участником - физическим лицом (налоговым резидентом РФ, не являющимся работником организации) по причитающемуся ему имуществу, распределяемому при ликвидации этого ООО? Выплата производится товаром. Организация освобождена от обязанности по исчислению и уплате НДС по ст. 145 НК РФ...
(Консультация эксперта, 2025)Участник вправе заявить в налоговый орган имущественный налоговый вычет, предусмотренный пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ (п. 3 ст. 210 НК РФ) <**>.
(Консультация эксперта, 2025)Участник вправе заявить в налоговый орган имущественный налоговый вычет, предусмотренный пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ (п. 3 ст. 210 НК РФ) <**>.