Расходы за счет страховых взносов
Подборка наиболее важных документов по запросу Расходы за счет страховых взносов (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Что нужно делать работодателю для выплаты пособий, в том числе напрямую из СФР
(КонсультантПлюс, 2026)Расходы, которые несет работодатель (на оплату дополнительных выходных дней для ухода за ребенком-инвалидом, оплату расходов на предупредительные меры по сокращению травматизма), не засчитываются в счет уплаты страховых взносов. Территориальный орган СФР возмещает их, перечисляя деньги на счет работодателя (п. п. 15, 16 Правил финансового обеспечения предупредительных мер, п. 44.3 Перечня государственных услуг, предоставляемых СФР, утвержденного Приказом СФР от 17.02.2023 N 210).
(КонсультантПлюс, 2026)Расходы, которые несет работодатель (на оплату дополнительных выходных дней для ухода за ребенком-инвалидом, оплату расходов на предупредительные меры по сокращению травматизма), не засчитываются в счет уплаты страховых взносов. Территориальный орган СФР возмещает их, перечисляя деньги на счет работодателя (п. п. 15, 16 Правил финансового обеспечения предупредительных мер, п. 44.3 Перечня государственных услуг, предоставляемых СФР, утвержденного Приказом СФР от 17.02.2023 N 210).
Статья: Финансово-правовые инструменты противодействия угрозам (вызовам) санитарной эпидемиологической безопасности
(Ильин Н.И., Поветкина Н.А.)
("Журнал российского права", 2026, N 6)<24> Так, Приказом Минтруда России от 23 июня 2020 г. N 365н "О внесении изменений в Правила финансового обеспечения предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний работников и санаторно-курортного лечения работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными производственными факторами, утвержденные Приказом Минтруда России от 10 декабря 2012 г. N 580н" (утр. силу с 1 января 2021 г.) в новом п. 3.1 закреплялось: "Финансовому обеспечению в 2020 году за счет сумм страховых взносов подлежат расходы страхователя на реализацию мероприятий по предупреждению распространения новой коронавирусной инфекции (COVID-19): а) приобретение средств индивидуальной защиты органов дыхания (одноразовых масок и (или) средств индивидуальной защиты органов дыхания фильтрующего типа - респираторов и (или) многоразовых тканых масок), а также щитков лицевых, бахил, перчаток, противочумных костюмов 1-го типа, одноразовых халатов... б) приобретение дезинфицирующих салфеток и (или) дезинфицирующих кожных антисептиков для обработки рук работников (далее - дезинфицирующие средства) и дозирующих устройств (оборудования) для обработки рук указанными антисептиками... в) приобретение устройств (оборудования), в том числе рециркуляторов воздуха, и (или) дезинфицирующих средств вирулицидного действия для комплексной обработки транспортных средств, транспортной упаковки материалов, оборудования, продуктов, служебных помещений, контактных поверхностей; г) приобретение устройств (оборудования) для бесконтактного контроля температуры тела работника и (или) термометров; д) проведение лабораторного обследования работников на COVID-19".
(Ильин Н.И., Поветкина Н.А.)
("Журнал российского права", 2026, N 6)<24> Так, Приказом Минтруда России от 23 июня 2020 г. N 365н "О внесении изменений в Правила финансового обеспечения предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний работников и санаторно-курортного лечения работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными производственными факторами, утвержденные Приказом Минтруда России от 10 декабря 2012 г. N 580н" (утр. силу с 1 января 2021 г.) в новом п. 3.1 закреплялось: "Финансовому обеспечению в 2020 году за счет сумм страховых взносов подлежат расходы страхователя на реализацию мероприятий по предупреждению распространения новой коронавирусной инфекции (COVID-19): а) приобретение средств индивидуальной защиты органов дыхания (одноразовых масок и (или) средств индивидуальной защиты органов дыхания фильтрующего типа - респираторов и (или) многоразовых тканых масок), а также щитков лицевых, бахил, перчаток, противочумных костюмов 1-го типа, одноразовых халатов... б) приобретение дезинфицирующих салфеток и (или) дезинфицирующих кожных антисептиков для обработки рук работников (далее - дезинфицирующие средства) и дозирующих устройств (оборудования) для обработки рук указанными антисептиками... в) приобретение устройств (оборудования), в том числе рециркуляторов воздуха, и (или) дезинфицирующих средств вирулицидного действия для комплексной обработки транспортных средств, транспортной упаковки материалов, оборудования, продуктов, служебных помещений, контактных поверхностей; г) приобретение устройств (оборудования) для бесконтактного контроля температуры тела работника и (или) термометров; д) проведение лабораторного обследования работников на COVID-19".
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 19 "Ответственность субъектов страхования" Федерального закона "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний"
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, не соглашаясь с доводами Фонда, финансовому обеспечению за счет сумм страховых взносов подлежат расходы страхователя на санаторно-курортное лечение работников, занятых на работах с вредными или опасными производственными факторами. При этом законом не запрещено прохождение санаторно-курортного лечения без отрыва от производства.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, не соглашаясь с доводами Фонда, финансовому обеспечению за счет сумм страховых взносов подлежат расходы страхователя на санаторно-курортное лечение работников, занятых на работах с вредными или опасными производственными факторами. При этом законом не запрещено прохождение санаторно-курортного лечения без отрыва от производства.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 251 "Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, полученные субсидии, за счет которых ему компенсируются расходы на уплату страховых взносов, в части суммы уплаченных взносов не подлежат обложению налогом на прибыль.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, полученные субсидии, за счет которых ему компенсируются расходы на уплату страховых взносов, в части суммы уплаченных взносов не подлежат обложению налогом на прибыль.
Нормативные акты
Распоряжение Правительства РФ от 25.12.2012 N 2524-р
(ред. от 24.10.2018)
<Об утверждении Стратегии долгосрочного развития пенсионной системы Российской Федерации>Изменение тарифной политики для самозанятых граждан обусловлено недостатками существующей системы формирования их пенсионных прав. В настоящее время самозанятые граждане не могут сформировать пенсионные права в объеме, соответствующем объему прав граждан, работающих по найму. При этом расходы бюджета Пенсионного фонда Российской Федерации на финансирование пенсионных выплат самозанятым гражданам превышают их страховые взносы на обязательное пенсионное страхование. В связи с этим указанные расходы финансируются за счет перераспределения страховых взносов наемных работников и межбюджетных трансфертов из федерального бюджета.
(ред. от 24.10.2018)
<Об утверждении Стратегии долгосрочного развития пенсионной системы Российской Федерации>Изменение тарифной политики для самозанятых граждан обусловлено недостатками существующей системы формирования их пенсионных прав. В настоящее время самозанятые граждане не могут сформировать пенсионные права в объеме, соответствующем объему прав граждан, работающих по найму. При этом расходы бюджета Пенсионного фонда Российской Федерации на финансирование пенсионных выплат самозанятым гражданам превышают их страховые взносы на обязательное пенсионное страхование. В связи с этим указанные расходы финансируются за счет перераспределения страховых взносов наемных работников и межбюджетных трансфертов из федерального бюджета.
Приказ Минфина России от 29.11.2017 N 209н
(ред. от 10.12.2025)
"Об утверждении Порядка применения классификации операций сектора государственного управления"
(Зарегистрировано в Минюсте России 12.02.2018 N 50003)осуществление единовременных, ежемесячных выплат и расходов за счет страховых взносов по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, производимые Фондом пенсионного и социального страхования Российской Федерации, ежемесячной доплаты к государственным и муниципальным пенсиям, выплат по обязательному медицинскому страхованию;
(ред. от 10.12.2025)
"Об утверждении Порядка применения классификации операций сектора государственного управления"
(Зарегистрировано в Минюсте России 12.02.2018 N 50003)осуществление единовременных, ежемесячных выплат и расходов за счет страховых взносов по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, производимые Фондом пенсионного и социального страхования Российской Федерации, ежемесячной доплаты к государственным и муниципальным пенсиям, выплат по обязательному медицинскому страхованию;
Статья: Индексация страховых пенсий как фактор повышения уровня жизни пенсионеров
(Соловьев А.К., Орещенкова Ю.А.)
("Социальное и пенсионное право", 2024, N 4)Это изменение формально объясняется тем, что "в связи с проведенными мероприятиями по совершенствованию пенсионной системы объем и доля страховых взносов на обязательное пенсионное страхование на покрытие обязательств по пенсионному обеспечению граждан выросли, а трансферт федерального бюджета - сократился". Кроме того, в пояснительной записке предлагается финансировать расходы на валоризацию за счет страховых взносов на ОПС, что пока не нашло отражения в нормативно-правовых актах и нарушает страховые принципы адекватности финансирования страховых пенсий. Однако, по бюджетным проектировкам, сокращение целевого трансферта направлено на компенсацию расходов СФР на финансовое обеспечение индексации пенсий работающих пенсионеров.
(Соловьев А.К., Орещенкова Ю.А.)
("Социальное и пенсионное право", 2024, N 4)Это изменение формально объясняется тем, что "в связи с проведенными мероприятиями по совершенствованию пенсионной системы объем и доля страховых взносов на обязательное пенсионное страхование на покрытие обязательств по пенсионному обеспечению граждан выросли, а трансферт федерального бюджета - сократился". Кроме того, в пояснительной записке предлагается финансировать расходы на валоризацию за счет страховых взносов на ОПС, что пока не нашло отражения в нормативно-правовых актах и нарушает страховые принципы адекватности финансирования страховых пенсий. Однако, по бюджетным проектировкам, сокращение целевого трансферта направлено на компенсацию расходов СФР на финансовое обеспечение индексации пенсий работающих пенсионеров.
Статья: Развитие методических подходов к отражению расходов на вознаграждения персонала в системе бухгалтерского управленческого учета
(Сунгатуллина Л.Б., Садиков И.М.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2024, N 5)В целях развития методических подходов к управленческому учету вознаграждения персонала нами рекомендуется открытие счетов 32 "Расходы на вознаграждения персонала" и 33 "Расходы на страховые взносы" с созданием разветвленной системы субсчетов, учитывающей направления использования средств на вознаграждения персонала и страховые взносы. Рекомендуемая кодировка счета 32 "Расходы на вознаграждения персонала" и счета 33 "Расходы на страховые взносы" представлена в табл. 1 и табл. 2 соответственно.
(Сунгатуллина Л.Б., Садиков И.М.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2024, N 5)В целях развития методических подходов к управленческому учету вознаграждения персонала нами рекомендуется открытие счетов 32 "Расходы на вознаграждения персонала" и 33 "Расходы на страховые взносы" с созданием разветвленной системы субсчетов, учитывающей направления использования средств на вознаграждения персонала и страховые взносы. Рекомендуемая кодировка счета 32 "Расходы на вознаграждения персонала" и счета 33 "Расходы на страховые взносы" представлена в табл. 1 и табл. 2 соответственно.
Статья: Государственная политика в области обеспечения безопасности дорожного движения: состояние и перспективы
(Баканов К.С., Ляхов П.В., Исаев М.М.)
("Безопасность дорожного движения", 2025, N 4)Вместе с тем целевые расходы на финансирование мероприятий по обеспечению БДД, в том числе за счет средств, полученных от уплаты административных штрафов, не нормированы и различаются в субъектах страны. Также отсутствует нормированность соответствующих расходов за счет страховых взносов в рамках обязательного страхования гражданской ответственности владельцев ТС.
(Баканов К.С., Ляхов П.В., Исаев М.М.)
("Безопасность дорожного движения", 2025, N 4)Вместе с тем целевые расходы на финансирование мероприятий по обеспечению БДД, в том числе за счет средств, полученных от уплаты административных штрафов, не нормированы и различаются в субъектах страны. Также отсутствует нормированность соответствующих расходов за счет страховых взносов в рамках обязательного страхования гражданской ответственности владельцев ТС.
Готовое решение: Какие расходы на предупредительные меры можно возместить за счет средств бюджета СФР
(КонсультантПлюс, 2026)Можно ли зачесть расходы на предупредительные меры в сумме, превышающей согласованную СФР, в счет начисленных к уплате страховых взносов
(КонсультантПлюс, 2026)Можно ли зачесть расходы на предупредительные меры в сумме, превышающей согласованную СФР, в счет начисленных к уплате страховых взносов
"Комментарий к Федеральному закону от 24 июля 1998 г. N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний"
(постатейный)
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2026)Указанным Законом 2021 г. N 126-ФЗ одновременно признан утратившим силу подп. 9 данного пункта, предусматривавший право страховщика не принимать к зачету в счет уплаты страховых взносов расходы страхователя, произведенные с нарушением законодательства РФ об ОСС от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, не подтвержденные документами либо произведенные на основании неправильно оформленных или выданных с нарушением установленного порядка документов. Данное положение являлось нововведением Закона 2015 г. N 394-ФЗ, изложившего п. 1 комментируемой статьи полностью в новой редакции;
(постатейный)
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2026)Указанным Законом 2021 г. N 126-ФЗ одновременно признан утратившим силу подп. 9 данного пункта, предусматривавший право страховщика не принимать к зачету в счет уплаты страховых взносов расходы страхователя, произведенные с нарушением законодательства РФ об ОСС от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, не подтвержденные документами либо произведенные на основании неправильно оформленных или выданных с нарушением установленного порядка документов. Данное положение являлось нововведением Закона 2015 г. N 394-ФЗ, изложившего п. 1 комментируемой статьи полностью в новой редакции;
Готовое решение: Как возместить расходы на предупредительные меры, финансируемые за счет СФР (до 20 декабря 2025 г. включительно)
(КонсультантПлюс, 2025)Можно ли зачесть расходы на предупредительные меры в сумме, превышающей согласованную СФР, в счет начисленных к уплате страховых взносов
(КонсультантПлюс, 2025)Можно ли зачесть расходы на предупредительные меры в сумме, превышающей согласованную СФР, в счет начисленных к уплате страховых взносов
Готовое решение: Как начислять и уплачивать страховые взносы на ОПС, ОМС и на случай ВНиМ с заработной платы и иных выплат физлицам
(КонсультантПлюс, 2026)Отметим, что в некоторых случаях резиденты Арктической зоны РФ могут возместить расходы по уплате страховых взносов за счет субсидии (п. п. 2, 3 Правил, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 02.09.2020 N 1338).
(КонсультантПлюс, 2026)Отметим, что в некоторых случаях резиденты Арктической зоны РФ могут возместить расходы по уплате страховых взносов за счет субсидии (п. п. 2, 3 Правил, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 02.09.2020 N 1338).
Статья: Больничный лист - анализ споров по срокам и оформлению
(Шакирова Э.)
("Трудовое право", 2023, N 2)Больничный лист - это не просто "справка о болезни", а основание для выплаты работникам пособий и зачета расходов на их выдачу в счет уплаты страховых взносов. Именно поэтому при проверках Социальный фонд России (ранее - ФСС) с особой тщательностью подходит к их изучению. И если фонд находит ошибки в оформлении, то зачастую лишает компанию права на вычет, и с работодателя вправе потребовать возместить понесенные на оплату больничного расходы.
(Шакирова Э.)
("Трудовое право", 2023, N 2)Больничный лист - это не просто "справка о болезни", а основание для выплаты работникам пособий и зачета расходов на их выдачу в счет уплаты страховых взносов. Именно поэтому при проверках Социальный фонд России (ранее - ФСС) с особой тщательностью подходит к их изучению. И если фонд находит ошибки в оформлении, то зачастую лишает компанию права на вычет, и с работодателя вправе потребовать возместить понесенные на оплату больничного расходы.
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2023 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 4)Как указал суд, не соглашаясь с доводами фонда, финансовому обеспечению за счет сумм страховых взносов подлежат расходы страхователя на санаторно-курортное лечение работников, занятых на работах с вредными или опасными производственными факторами. При этом законом не запрещено прохождение санаторно-курортного лечения без отрыва от производства.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 4)Как указал суд, не соглашаясь с доводами фонда, финансовому обеспечению за счет сумм страховых взносов подлежат расходы страхователя на санаторно-курортное лечение работников, занятых на работах с вредными или опасными производственными факторами. При этом законом не запрещено прохождение санаторно-курортного лечения без отрыва от производства.