Расходы связанные с приобретением имущества
Подборка наиболее важных документов по запросу Расходы связанные с приобретением имущества (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 220 "Имущественные налоговые вычеты" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил предпринимателю НДФЛ в связи с завышением расходов по операциям, связанным с реализацией драгоценного металла по обезличенному металлическому счету драгоценных металлов. По мнению налогоплательщика, при определении налоговой базы по НДФЛ им правомерно применен метод оценки расходов по средней стоимости, так как он входит в число допускаемых ст. 268 НК РФ и наиболее подходит для расчета, учитывая постоянные колебания стоимости драгоценного металла. Налоговый орган определил размер расходов исходя из фактических документально подтвержденных расходов. Суд указал, что, поскольку глава 23 НК РФ "Налог на доходы физических лиц" не содержит ссылку на положения главы 25 НК РФ "Налог на прибыль организаций", предприниматель не вправе применять метод определения расходов, предусмотренный в целях исчисления налога на прибыль организаций. Суд указал, что в рассматриваемом случае применимы положения подп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ, согласно которым вместо получения имущественного налогового вычета, установленного подп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ, налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества. Суд отметил, что доход от продажи драгоценного металла не относится к доходам от предпринимательской деятельности, получен налогоплательщиком как физическим лицом. Суд признал правомерным доначисление НДФЛ.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил предпринимателю НДФЛ в связи с завышением расходов по операциям, связанным с реализацией драгоценного металла по обезличенному металлическому счету драгоценных металлов. По мнению налогоплательщика, при определении налоговой базы по НДФЛ им правомерно применен метод оценки расходов по средней стоимости, так как он входит в число допускаемых ст. 268 НК РФ и наиболее подходит для расчета, учитывая постоянные колебания стоимости драгоценного металла. Налоговый орган определил размер расходов исходя из фактических документально подтвержденных расходов. Суд указал, что, поскольку глава 23 НК РФ "Налог на доходы физических лиц" не содержит ссылку на положения главы 25 НК РФ "Налог на прибыль организаций", предприниматель не вправе применять метод определения расходов, предусмотренный в целях исчисления налога на прибыль организаций. Суд указал, что в рассматриваемом случае применимы положения подп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ, согласно которым вместо получения имущественного налогового вычета, установленного подп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ, налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества. Суд отметил, что доход от продажи драгоценного металла не относится к доходам от предпринимательской деятельности, получен налогоплательщиком как физическим лицом. Суд признал правомерным доначисление НДФЛ.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по сделкам. Комиссия. Комитент2.1. Налог на прибыль у комитента при возмещении комиссионеру расходов, связанных с приобретением имущества
Ситуация: Какие документы нужны для получения имущественного вычета при продаже имущества?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)2. Документы для подтверждения расходов, связанных с приобретением имущества
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)2. Документы для подтверждения расходов, связанных с приобретением имущества
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 2 (2021)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 30.06.2021)В п. 2 названной статьи предусмотрены особенности предоставления такого имущественного вычета, а именно вместо получения имущественного налогового вычета налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 30.06.2021)В п. 2 названной статьи предусмотрены особенности предоставления такого имущественного вычета, а именно вместо получения имущественного налогового вычета налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 3 (2018)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 14.11.2018)
(ред. от 26.12.2018)Так, ст. 220 НК РФ установлено, что при определении размера налоговой базы в соответствии с п. 3 ст. 210 указанного кодекса налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в том числе при продаже имущества, а также доли (долей) в нем, доли (ее части) в уставном капитале организации или вместо получения имущественного налогового вычета налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества (подп. 1 п. 1 и подп. 2 п. 2).
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 14.11.2018)
(ред. от 26.12.2018)Так, ст. 220 НК РФ установлено, что при определении размера налоговой базы в соответствии с п. 3 ст. 210 указанного кодекса налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в том числе при продаже имущества, а также доли (долей) в нем, доли (ее части) в уставном капитале организации или вместо получения имущественного налогового вычета налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества (подп. 1 п. 1 и подп. 2 п. 2).
Формы
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Уральского округа от 21.09.2022 N Ф09-5929/22 <О признании недействительным решения о доначислении НДФЛ с пенями и штрафом>
(Азарьев В.И.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 2)НДФЛ-база определяется как денежное выражение облагаемых доходов, уменьшенных на налоговые вычеты (в т.ч. в виде фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением имущества, при реализации которого возник облагаемый доход). Это следует из подпункта 2 пункта 2 статьи 220 Кодекса и Определения КС РФ от 14.07.2011 N 1017-О-О.
(Азарьев В.И.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 2)НДФЛ-база определяется как денежное выражение облагаемых доходов, уменьшенных на налоговые вычеты (в т.ч. в виде фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением имущества, при реализации которого возник облагаемый доход). Это следует из подпункта 2 пункта 2 статьи 220 Кодекса и Определения КС РФ от 14.07.2011 N 1017-О-О.
Ситуация: Какие вычеты и обязанности по НДФЛ предусмотрены при продаже недвижимости (квартиры, дома, земельного участка, машино-места, гаража, апартаментов или другого нежилого помещения)?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)на сумму расходов, связанных с приобретением данного имущества;
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)на сумму расходов, связанных с приобретением данного имущества;
Готовое решение: Как ИП уплачивает НДФЛ и сдает отчетность
(КонсультантПлюс, 2026)В общем случае при продаже недвижимости, которая использовалась в предпринимательской деятельности, нельзя получить имущественный вычет по НДФЛ (пп. 4 п. 2 ст. 220 НК РФ). Кроме того, нельзя уменьшить доход от продажи на расходы, связанные с приобретением этого имущества (Письмо Минфина России от 18.06.2019 N 03-04-05/44452).
(КонсультантПлюс, 2026)В общем случае при продаже недвижимости, которая использовалась в предпринимательской деятельности, нельзя получить имущественный вычет по НДФЛ (пп. 4 п. 2 ст. 220 НК РФ). Кроме того, нельзя уменьшить доход от продажи на расходы, связанные с приобретением этого имущества (Письмо Минфина России от 18.06.2019 N 03-04-05/44452).
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 7)- абз. 3 - субсидии, полученные на финансирование расходов, связанных с приобретением амортизируемого имущества, учитываются по мере признания расходов, фактически осуществленных за счет этих средств;
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 7)- абз. 3 - субсидии, полученные на финансирование расходов, связанных с приобретением амортизируемого имущества, учитываются по мере признания расходов, фактически осуществленных за счет этих средств;
Энциклопедия спорных ситуаций по НДФЛ и страховым взносам.
Можно ли при продаже имущества по договору мены (в том числе если оно приобретено по договору мены) получить имущественный вычет по НДФЛ или уменьшить доходы на сумму расходов, связанных с его приобретением
(КонсультантПлюс, 2025)Вместо получения данного вычета налогоплательщик вправе уменьшить сумму облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением имущества (пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ).
Можно ли при продаже имущества по договору мены (в том числе если оно приобретено по договору мены) получить имущественный вычет по НДФЛ или уменьшить доходы на сумму расходов, связанных с его приобретением
(КонсультантПлюс, 2025)Вместо получения данного вычета налогоплательщик вправе уменьшить сумму облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением имущества (пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ).
Статья: НДФЛ при продаже объединенного жилья: новый подход
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2023, N 10)Конечно, при продаже квартиры, полученной в результате объединения или раздела, которая была в собственности меньше минимального срока, собственник может воспользоваться имущественными вычетами. В частности, вычетом в сумме документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением имущества. Например, при продаже квартиры, которая получилась в результате объединения двух рядом расположенных квартир, полученные доходы можно уменьшить на расходы, связанные с приобретением этих исходных квартир <13>.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2023, N 10)Конечно, при продаже квартиры, полученной в результате объединения или раздела, которая была в собственности меньше минимального срока, собственник может воспользоваться имущественными вычетами. В частности, вычетом в сумме документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением имущества. Например, при продаже квартиры, которая получилась в результате объединения двух рядом расположенных квартир, полученные доходы можно уменьшить на расходы, связанные с приобретением этих исходных квартир <13>.
Статья: Новые НДФЛ-вопросы при продаже имущества и не только
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 9)- либо строку 080, где отразите сумму документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением имущества.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 9)- либо строку 080, где отразите сумму документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением имущества.
Статья: Право на применение профессионального налогового вычета физическими лицами, деятельность которых признается предпринимательской по результатам налогового контроля
(Роменко В.А.)
("Финансовое право", 2021, N 5)Для целей определения объективно чистого дохода налогоплательщику предоставляется право уменьшить доход от продажи данного имущества соответственно на имущественный налоговый вычет в размере расходов, связанных с приобретением имущества (подп. 1 п. 1, подп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ), или профессиональный налоговый вычет в размере расходов, связанных с извлечением доходов от продажи имущества в рамках предпринимательской деятельности (абз. 1 п. 1 ст. 221 НК РФ).
(Роменко В.А.)
("Финансовое право", 2021, N 5)Для целей определения объективно чистого дохода налогоплательщику предоставляется право уменьшить доход от продажи данного имущества соответственно на имущественный налоговый вычет в размере расходов, связанных с приобретением имущества (подп. 1 п. 1, подп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ), или профессиональный налоговый вычет в размере расходов, связанных с извлечением доходов от продажи имущества в рамках предпринимательской деятельности (абз. 1 п. 1 ст. 221 НК РФ).
Вопрос: Об уменьшении доходов на расходы, связанные с приобретением имущества, и пересчете в рубли доходов (расходов) в иностранной валюте в целях НДФЛ.
(Письмо Минфина России от 05.05.2023 N 03-04-06/41790)Вопрос: Об уменьшении доходов на расходы, связанные с приобретением имущества, и пересчете в рубли доходов (расходов) в иностранной валюте в целях НДФЛ.
(Письмо Минфина России от 05.05.2023 N 03-04-06/41790)Вопрос: Об уменьшении доходов на расходы, связанные с приобретением имущества, и пересчете в рубли доходов (расходов) в иностранной валюте в целях НДФЛ.