Расходы при реализации земельного участка
Подборка наиболее важных документов по запросу Расходы при реализации земельного участка (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 271 "Порядок признания доходов при методе начисления" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В 2020 году общество продало принадлежащие ему земельные участки по договорам купли-продажи, исключило переданное имущество из своих активов. Доходы от реализации земельных участков были отражены обществом в декларации по налогу на прибыль, но налог не был уплачен. В 2022 году договоры купли-продажи были расторгнуты, участки возвращены обществу. Указав, что оплата от покупателей земельных участков так и не поступила, общество в связи с расторжением договоров купли-продажи представило уточненную налоговую декларацию за 2020 год, где отразило в составе расходов стоимость реализации земельных участков, в связи с чем отсутствовал подлежащий уплате налог. Инспекция доначислила обществу налог на прибыль, пени и штраф в связи с неправомерным отражением в составе расходов стоимости реализованных земельных участков. Налогоплательщик полгал, что у него отсутствует обязанность уплачивать налог, поскольку фактически им не были получены денежные средства, следовательно, и прибыль от продажи земельных участков. Суд признал доначисление налога на прибыль обоснованным, указав, что общество должно было учитывать доход от реализации участков в 2020 году, а хозяйственные операции, связанные с расторжением договоров купли-продажи участков, - в том налоговом периоде, когда они были совершены.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В 2020 году общество продало принадлежащие ему земельные участки по договорам купли-продажи, исключило переданное имущество из своих активов. Доходы от реализации земельных участков были отражены обществом в декларации по налогу на прибыль, но налог не был уплачен. В 2022 году договоры купли-продажи были расторгнуты, участки возвращены обществу. Указав, что оплата от покупателей земельных участков так и не поступила, общество в связи с расторжением договоров купли-продажи представило уточненную налоговую декларацию за 2020 год, где отразило в составе расходов стоимость реализации земельных участков, в связи с чем отсутствовал подлежащий уплате налог. Инспекция доначислила обществу налог на прибыль, пени и штраф в связи с неправомерным отражением в составе расходов стоимости реализованных земельных участков. Налогоплательщик полгал, что у него отсутствует обязанность уплачивать налог, поскольку фактически им не были получены денежные средства, следовательно, и прибыль от продажи земельных участков. Суд признал доначисление налога на прибыль обоснованным, указав, что общество должно было учитывать доход от реализации участков в 2020 году, а хозяйственные операции, связанные с расторжением договоров купли-продажи участков, - в том налоговом периоде, когда они были совершены.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 252 "Расходы. Группировка расходов" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налог на прибыль, сделав вывод о завышении налогоплательщиком расходов на приобретение земельных участков, которые были в дальнейшем реализованы или внесены в уставный капитал дочернего общества, доля в котором был реализована налогоплательщиком. Налоговый орган установил, что участки приобретались по цепочке взаимозависимых лиц, при этом указанные лица не располагали достаточными средствами для приобретения участков, не отражали доходы от продажи участков в своей налоговой отчетности. Суд признал доначисление налога на прибыль обоснованным, указав на правомерность учета налоговым органом при определении налоговых обязательств общества расходов на приобретение земельных участков в пределах, установленных предыдущей выездной налоговой проверкой.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налог на прибыль, сделав вывод о завышении налогоплательщиком расходов на приобретение земельных участков, которые были в дальнейшем реализованы или внесены в уставный капитал дочернего общества, доля в котором был реализована налогоплательщиком. Налоговый орган установил, что участки приобретались по цепочке взаимозависимых лиц, при этом указанные лица не располагали достаточными средствами для приобретения участков, не отражали доходы от продажи участков в своей налоговой отчетности. Суд признал доначисление налога на прибыль обоснованным, указав на правомерность учета налоговым органом при определении налоговых обязательств общества расходов на приобретение земельных участков в пределах, установленных предыдущей выездной налоговой проверкой.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как учесть отдельные виды расходов при УСН
(КонсультантПлюс, 2025)При УСН с объектом "доходы минус расходы" вы учитываете расходы из определенного перечня. Как правило, вы признаете их после оплаты. Если вы приобрели какое-то имущество для последующей перепродажи (например, земельный участок), расходы признавайте только после его реализации.
(КонсультантПлюс, 2025)При УСН с объектом "доходы минус расходы" вы учитываете расходы из определенного перечня. Как правило, вы признаете их после оплаты. Если вы приобрели какое-то имущество для последующей перепродажи (например, земельный участок), расходы признавайте только после его реализации.
Статья: Земельные расходы в налоговом учете
(Гусаров Д.Ю.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 4)Если в процессе подготовки земельных участков к продаже возникнут дополнительные расходы (например, связанные с межеванием, кадастровым учетом, др.), то в соответствии с абз. 6 пп. 3 п. 1 ст. 268 НК РФ организация также сможет уменьшить доход от реализации земельного участка на сумму обозначенных расходов при условии соответствия данных затрат критериям, установленным п. 1 ст. 252 НК РФ (см. Письма Минфина России от 19.03.2018 N 03-03-06/1/16908, от 02.10.2018 N 03-03-06/1/70713).
(Гусаров Д.Ю.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 4)Если в процессе подготовки земельных участков к продаже возникнут дополнительные расходы (например, связанные с межеванием, кадастровым учетом, др.), то в соответствии с абз. 6 пп. 3 п. 1 ст. 268 НК РФ организация также сможет уменьшить доход от реализации земельного участка на сумму обозначенных расходов при условии соответствия данных затрат критериям, установленным п. 1 ст. 252 НК РФ (см. Письма Минфина России от 19.03.2018 N 03-03-06/1/16908, от 02.10.2018 N 03-03-06/1/70713).
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 28.11.2025)3) убыток от реализации права на земельный участок включается в состав прочих расходов налогоплательщика равными долями в течение срока, установленного в соответствии с подпунктом 1 пункта 3 настоящей статьи, и фактического срока владения этим участком.
(ред. от 28.11.2025)3) убыток от реализации права на земельный участок включается в состав прочих расходов налогоплательщика равными долями в течение срока, установленного в соответствии с подпунктом 1 пункта 3 настоящей статьи, и фактического срока владения этим участком.
Статья: Убытки прошлых лет. Особенности учета
(Манаенкова А., Шпира Е.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 5)В общем случае при реализации земельного участка с убытком доходы и расходы от продажи в полной сумме признаются в общей налоговой базе.
(Манаенкова А., Шпира Е.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 5)В общем случае при реализации земельного участка с убытком доходы и расходы от продажи в полной сумме признаются в общей налоговой базе.
"Комментарий к Земельному кодексу Российской Федерации"
(постатейный)
(6-е издание)
(Болтанова Е.С.)
("РИОР", "Инфра-М", 2025)В-пятых, факультативно, при сохранении в отношении подлежащего изъятию земельного участка сервитута, должны быть указаны такой сервитут, публичный сервитут, также при необходимости - технические условия и сроки осуществления реконструкции инженерных сооружений, также если в соответствии с решением об изъятии не изымаются сооружения, то должны быть указаны сохраняемые сооружения и вид права, на котором их правообладатель будет использовать земельный участок. Можно отметить, что в ситуациях сохранения права собственности частных лиц на сооружения будет допущен разрыв правовой связи между земельным участком и объектом недвижимости, к установлению которой так стремится законодатель, что не совсем отвечает современным тенденциям правового регулирования. В частности, одним из принципов земельного законодательства является принцип единства судьбы земельного участка и объекта недвижимости (см. ст. 1 ЗК), который в данном случае не работает <1>. В то же время такая норма с возможностью сохранения права на сооружение при изъятии земельного участка и ее реализация позволяют сократить расходы заинтересованных в изъятии земельных участков лиц, а также обеспечить иные публичные интересы, допустим, в сохранении на земельном участке коммуникаций (трубопроводов, водоводов и др.), обслуживающих здания и сооружения, расположенные на соседних земельных участках.
(постатейный)
(6-е издание)
(Болтанова Е.С.)
("РИОР", "Инфра-М", 2025)В-пятых, факультативно, при сохранении в отношении подлежащего изъятию земельного участка сервитута, должны быть указаны такой сервитут, публичный сервитут, также при необходимости - технические условия и сроки осуществления реконструкции инженерных сооружений, также если в соответствии с решением об изъятии не изымаются сооружения, то должны быть указаны сохраняемые сооружения и вид права, на котором их правообладатель будет использовать земельный участок. Можно отметить, что в ситуациях сохранения права собственности частных лиц на сооружения будет допущен разрыв правовой связи между земельным участком и объектом недвижимости, к установлению которой так стремится законодатель, что не совсем отвечает современным тенденциям правового регулирования. В частности, одним из принципов земельного законодательства является принцип единства судьбы земельного участка и объекта недвижимости (см. ст. 1 ЗК), который в данном случае не работает <1>. В то же время такая норма с возможностью сохранения права на сооружение при изъятии земельного участка и ее реализация позволяют сократить расходы заинтересованных в изъятии земельных участков лиц, а также обеспечить иные публичные интересы, допустим, в сохранении на земельном участке коммуникаций (трубопроводов, водоводов и др.), обслуживающих здания и сооружения, расположенные на соседних земельных участках.