Расходы при продаже земельного участка
Подборка наиболее важных документов по запросу Расходы при продаже земельного участка (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 214.10 "Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога по доходам, полученным от продажи недвижимого имущества, а также по доходам в виде объекта недвижимого имущества, полученного в порядке дарения" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ"Доводы кассационной жалобы о необходимости учета всех расходов по договору купли-продажи земельного участка и жилого дома не основаны на приведенных положениях пункта 2 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации, предусматривающих принятие для целей определения размера налогового вычета фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением того имущества, от продажи которого получен доход. Кроме того, предложенное автором кассационной жалобы толкование несовместимо с применением положений пункта 2 статьи 214.10 Налогового кодекса Российской Федерации, устанавливающих особенности определения налоговой базы налога по доходам, полученным при продаже и дарении недвижимого имущества с учетом кадастровой стоимости каждого отчужденного объекта недвижимости."
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 214.10 "Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога по доходам, полученным от продажи недвижимого имущества, а также по доходам в виде объекта недвижимого имущества, полученного в порядке дарения" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик продал здание и земельный участок, занимаемый им. Поскольку операции по реализации земельных участков объектом налогообложения НДС не являются, налоговый орган определил выручку от реализации здания пропорционально расходам налогоплательщика на приобретение здания. В связи с тем что размер доходов налогоплательщика от продажи земельного участка меньше его кадастровой стоимости, на основании п. 2 ст. 214.10 НК РФ названные доходы определены инспекцией в размере 70 процентов от кадастровой стоимости. По итогам выездной налоговой проверки физического лица, осуществлявшего в проверяемый период предпринимательскую деятельность без регистрации в качестве предпринимателя, налоговый орган доначислил НДС, НДФЛ, пени и штраф. Налогоплательщик оспорил доначисление, полагая, что стоимость конкретного объекта недвижимости должна определяться исходя из его кадастровой стоимости, а не расчетным путем пропорционально расходам на его приобретение. Суд признал доначисление правомерным, отметив, что дополнительное соглашение к договору купли-продажи, представленное налогоплательщиком, где стоимость здания была значительно занижена, а стоимость участка - завышена, не имеет экономического обоснования, единственной целью внесения указанных изменений в условия заключенного договора купли-продажи явилось намерение налогоплательщика уменьшить налогооблагаемую базу по НДС. Суд также отклонил довод налогоплательщика о необходимости применения п. 3 ст. 154 НК РФ, так как лишь часть стоимости здания была сформирована со включением НДС, при этом налогоплательщик не был зарегистрирован в качестве предпринимателя, не определял стоимость имущества в своем бухгалтерском (налоговом) учете, не исчислял его остаточную стоимость.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик продал здание и земельный участок, занимаемый им. Поскольку операции по реализации земельных участков объектом налогообложения НДС не являются, налоговый орган определил выручку от реализации здания пропорционально расходам налогоплательщика на приобретение здания. В связи с тем что размер доходов налогоплательщика от продажи земельного участка меньше его кадастровой стоимости, на основании п. 2 ст. 214.10 НК РФ названные доходы определены инспекцией в размере 70 процентов от кадастровой стоимости. По итогам выездной налоговой проверки физического лица, осуществлявшего в проверяемый период предпринимательскую деятельность без регистрации в качестве предпринимателя, налоговый орган доначислил НДС, НДФЛ, пени и штраф. Налогоплательщик оспорил доначисление, полагая, что стоимость конкретного объекта недвижимости должна определяться исходя из его кадастровой стоимости, а не расчетным путем пропорционально расходам на его приобретение. Суд признал доначисление правомерным, отметив, что дополнительное соглашение к договору купли-продажи, представленное налогоплательщиком, где стоимость здания была значительно занижена, а стоимость участка - завышена, не имеет экономического обоснования, единственной целью внесения указанных изменений в условия заключенного договора купли-продажи явилось намерение налогоплательщика уменьшить налогооблагаемую базу по НДС. Суд также отклонил довод налогоплательщика о необходимости применения п. 3 ст. 154 НК РФ, так как лишь часть стоимости здания была сформирована со включением НДС, при этом налогоплательщик не был зарегистрирован в качестве предпринимателя, не определял стоимость имущества в своем бухгалтерском (налоговом) учете, не исчислял его остаточную стоимость.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Об уменьшении дохода от продажи земельного участка на расходы, связанные с приобретением земельного участка, из которого он образован путем раздела, в целях НДФЛ.
(Письмо Минфина России от 03.02.2025 N 03-04-05/9326)Вопрос: В 2022 г. физлицо купило в СНТ земельный участок площадью 20 соток за 4 млн руб. В 2023 г. проведено размежевание этого участка, он разделен на два площадью по 10 соток. В 2024 г. физлицо продало один из этих участков за 2 млн 550 тыс. руб. Возможно ли учесть расходы на покупку земельного участка при расчете НДФЛ и в какой пропорции?
(Письмо Минфина России от 03.02.2025 N 03-04-05/9326)Вопрос: В 2022 г. физлицо купило в СНТ земельный участок площадью 20 соток за 4 млн руб. В 2023 г. проведено размежевание этого участка, он разделен на два площадью по 10 соток. В 2024 г. физлицо продало один из этих участков за 2 млн 550 тыс. руб. Возможно ли учесть расходы на покупку земельного участка при расчете НДФЛ и в какой пропорции?
Вопрос: Об имущественном вычете по НДФЛ при продаже земельного участка и учете расходов на его приобретение, в частности на уплату госпошлины за изменение вида разрешенного использования участка.
(Письмо Минфина России от 06.05.2025 N 03-04-05/45057)Вопрос: Об имущественном вычете по НДФЛ при продаже земельного участка и учете расходов на его приобретение, в частности на уплату госпошлины за изменение вида разрешенного использования участка.
(Письмо Минфина России от 06.05.2025 N 03-04-05/45057)Вопрос: Об имущественном вычете по НДФЛ при продаже земельного участка и учете расходов на его приобретение, в частности на уплату госпошлины за изменение вида разрешенного использования участка.
Нормативные акты
<Письмо> Банка России от 30.12.2013 N 265-Т
"О Методических рекомендациях "О тестировании кредитными организациями активов, подлежащих проверке на обесценение"В связи с наличием активного рынка для земельного участка с целью определения возмещаемой стоимости кредитная организация оценивает его справедливую стоимость за вычетом расходов на продажу на основе рыночных данных. По ее оценкам, на конец 20X1 года земельный участок возможно реализовать на рынке с вероятностью 70% за 11 700 тыс. руб. и вероятностью 30% - за 12 550 тыс. руб. Расходы, связанные с продажей земельного участка, включающие юридическое сопровождение сделки купли-продажи, предпродажную подготовку актива (уборка участка, вывоз мусора), составят в сумме от 1% до 1,5% справедливой стоимости земельного участка, что, исходя из критериев существенности, учитываемых кредитной организацией, не является существенным. Поскольку расходы на продажу земли несущественны, ее возмещаемая стоимость равна справедливой стоимости и составляет 11 955 тыс. руб. (11 700 тыс. руб. x 70% + 12 550 тыс. руб. x 30%). Кредитная организация признает убыток от обесценения земли в сумме 745 тыс. руб. (12 700 тыс. руб. - 11 955 тыс. руб.), так как стоимость земельного участка, отраженная на счетах бухгалтерского учета, превышает ее возмещаемую стоимость.
"О Методических рекомендациях "О тестировании кредитными организациями активов, подлежащих проверке на обесценение"В связи с наличием активного рынка для земельного участка с целью определения возмещаемой стоимости кредитная организация оценивает его справедливую стоимость за вычетом расходов на продажу на основе рыночных данных. По ее оценкам, на конец 20X1 года земельный участок возможно реализовать на рынке с вероятностью 70% за 11 700 тыс. руб. и вероятностью 30% - за 12 550 тыс. руб. Расходы, связанные с продажей земельного участка, включающие юридическое сопровождение сделки купли-продажи, предпродажную подготовку актива (уборка участка, вывоз мусора), составят в сумме от 1% до 1,5% справедливой стоимости земельного участка, что, исходя из критериев существенности, учитываемых кредитной организацией, не является существенным. Поскольку расходы на продажу земли несущественны, ее возмещаемая стоимость равна справедливой стоимости и составляет 11 955 тыс. руб. (11 700 тыс. руб. x 70% + 12 550 тыс. руб. x 30%). Кредитная организация признает убыток от обесценения земли в сумме 745 тыс. руб. (12 700 тыс. руб. - 11 955 тыс. руб.), так как стоимость земельного участка, отраженная на счетах бухгалтерского учета, превышает ее возмещаемую стоимость.
Статья: Земельные расходы в налоговом учете
(Гусаров Д.Ю.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 4)Учет дополнительных расходов,
(Гусаров Д.Ю.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 4)Учет дополнительных расходов,
Статья: Продавец скрыл наличие обременений и (или) ограничений в отношении земельного участка. Правовая позиция судов
(Аржанникова Н.)
("Жилищное право", 2025, N 3)В подтверждение данных выводов будет полезно вспомнить случай, рассмотренный Верховным судом в Апелляционном определении Верховного суда Чувашской Республики от 30.10.2017 по делу N 33-5293/2017, где покупатель подал иск о расторжении договора купли-продажи земельного участка и возмещении понесенных расходов на его приобретение с продавца.
(Аржанникова Н.)
("Жилищное право", 2025, N 3)В подтверждение данных выводов будет полезно вспомнить случай, рассмотренный Верховным судом в Апелляционном определении Верховного суда Чувашской Республики от 30.10.2017 по делу N 33-5293/2017, где покупатель подал иск о расторжении договора купли-продажи земельного участка и возмещении понесенных расходов на его приобретение с продавца.
Ситуация: Каковы условия получения имущественного налогового вычета при строительстве жилья?
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)копия договора о приобретении земельного участка (чаще всего это договор купли-продажи) - если в составе вычета вы заявляете расходы на приобретение земельного участка;
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)копия договора о приобретении земельного участка (чаще всего это договор купли-продажи) - если в составе вычета вы заявляете расходы на приобретение земельного участка;
Вопрос: Организация на УСН ("доходы минус расходы"), вид деятельности "аренда и продажа земельных участков". Если в 2025 г. выручка от продажи земельных участков превысит 60 млн руб., то нужно ли организации исполнять обязанности плательщика НДС?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Организация на УСН ("доходы минус расходы"), вид деятельности "аренда и продажа земельных участков". Если в 2025 г. выручка от продажи земельных участков превысит 60 млн руб., то нужно ли организации исполнять обязанности плательщика НДС?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Организация на УСН ("доходы минус расходы"), вид деятельности "аренда и продажа земельных участков". Если в 2025 г. выручка от продажи земельных участков превысит 60 млн руб., то нужно ли организации исполнять обязанности плательщика НДС?
Типовая ситуация: Земельные участки: бухучет и налоги
(Издательство "Главная книга", 2026)При УСН доходы и расходы от продажи земельного участка признают на дату оплаты (ст. ст. 346.16, 346.17 НК РФ).
(Издательство "Главная книга", 2026)При УСН доходы и расходы от продажи земельного участка признают на дату оплаты (ст. ст. 346.16, 346.17 НК РФ).
Готовое решение: Как облагается продажа недвижимого имущества у ИП на спецрежиме
(КонсультантПлюс, 2026)3.1.4. Как на ЕСХН учесть расходы при продаже земли
(КонсультантПлюс, 2026)3.1.4. Как на ЕСХН учесть расходы при продаже земли
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль1.1. Можно ли учесть для целей налога на прибыль расходы на приобретение земли, не находящейся в государственной или муниципальной собственности, в периоде ее реализации?
Готовое решение: Как составить предварительный договор купли-продажи земельного участка
(КонсультантПлюс, 2026)Можно ли в предварительном договоре купли-продажи земельного участка предусмотреть условие о возмещении покупателем расходов на проведения межевания
(КонсультантПлюс, 2026)Можно ли в предварительном договоре купли-продажи земельного участка предусмотреть условие о возмещении покупателем расходов на проведения межевания
Вопрос: Может ли физическое лицо при продаже земельного участка учесть при расчете НДФЛ расходы на вознаграждение агента по поиску покупателя?
(Консультация эксперта, 2026)Вопрос: Может ли физическое лицо при продаже земельного участка учесть при расчете НДФЛ расходы на вознаграждение агента по поиску покупателя?
(Консультация эксперта, 2026)Вопрос: Может ли физическое лицо при продаже земельного участка учесть при расчете НДФЛ расходы на вознаграждение агента по поиску покупателя?