Расходы по транспортировке основных средств
Подборка наиболее важных документов по запросу Расходы по транспортировке основных средств (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогового органа, спорный контрагент не обладал реальными материальными ресурсами, техническим персоналом, основными средствами, производственными активами, транспортными средствами для осуществления деятельности по перевозке. Следовательно, вычеты НДС и расходы по налогу на прибыль не могут быть приняты у налогоплательщика по операциям с данным контрагентом.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогового органа, спорный контрагент не обладал реальными материальными ресурсами, техническим персоналом, основными средствами, производственными активами, транспортными средствами для осуществления деятельности по перевозке. Следовательно, вычеты НДС и расходы по налогу на прибыль не могут быть приняты у налогоплательщика по операциям с данным контрагентом.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Транспортные расходы как часть первоначальной стоимости ОС
(Манкина О.С.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 10)Например, арбитры АС ЗСО в Постановлении от 29.06.2022 по делу N А81-3102/2020 согласились с проверяющими в том, что расходы на доставку имущества следовало включить в первоначальную стоимость объекта основных средств, а не списывать в расходы единовременно. Однако судьи указали: неверный учет фактически понесенных, обоснованных и документально подтвержденных расходов на транспортировку основного средства, реальность которых не поставлена инспекцией под сомнение, не позволяет налоговому органу исключить затраты из состава расходов налогоплательщика, а влечет обязанность проверяющих определить его действительные налоговые обязательства путем перерасчета ежемесячных амортизационных отчислений в связи с увеличением первоначальной стоимости основных средств на сумму затрат по доставке.
(Манкина О.С.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 10)Например, арбитры АС ЗСО в Постановлении от 29.06.2022 по делу N А81-3102/2020 согласились с проверяющими в том, что расходы на доставку имущества следовало включить в первоначальную стоимость объекта основных средств, а не списывать в расходы единовременно. Однако судьи указали: неверный учет фактически понесенных, обоснованных и документально подтвержденных расходов на транспортировку основного средства, реальность которых не поставлена инспекцией под сомнение, не позволяет налоговому органу исключить затраты из состава расходов налогоплательщика, а влечет обязанность проверяющих определить его действительные налоговые обязательства путем перерасчета ежемесячных амортизационных отчислений в связи с увеличением первоначальной стоимости основных средств на сумму затрат по доставке.
Готовое решение: Как учесть продажу основного средства при УСН
(КонсультантПлюс, 2024)Расходы, связанные с продажей ОС (например, по транспортировке, оценке), не учитывайте. Такие затраты признают только по товарам, купленным для перепродажи (пп. 23 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, Письмо Минфина России от 20.11.2008 N 03-11-04/2/174).
(КонсультантПлюс, 2024)Расходы, связанные с продажей ОС (например, по транспортировке, оценке), не учитывайте. Такие затраты признают только по товарам, купленным для перепродажи (пп. 23 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, Письмо Минфина России от 20.11.2008 N 03-11-04/2/174).
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 22.07.2024)3. К расходам, указанным в подпункте 4 пункта 2 настоящей статьи, относятся, в частности, расходы на доставку (транспортировку) магистральными трубопроводами, железнодорожным, водным и другим транспортом, расходы на слив, налив, погрузку, разгрузку и перегрузку, на оплату услуг в портах и транспортно-экспедиционных услуг, а также расходы на сжижение и регазификацию газа природного горючего. При этом в состав расходов на доставку (транспортировку) не включается сумма амортизации по основным средствам, принадлежащим налогоплательщику, указанному в пункте 1 статьи 275.2 настоящего Кодекса, и используемым при доставке (транспортировке) углеводородного сырья.
(ред. от 22.07.2024)3. К расходам, указанным в подпункте 4 пункта 2 настоящей статьи, относятся, в частности, расходы на доставку (транспортировку) магистральными трубопроводами, железнодорожным, водным и другим транспортом, расходы на слив, налив, погрузку, разгрузку и перегрузку, на оплату услуг в портах и транспортно-экспедиционных услуг, а также расходы на сжижение и регазификацию газа природного горючего. При этом в состав расходов на доставку (транспортировку) не включается сумма амортизации по основным средствам, принадлежащим налогоплательщику, указанному в пункте 1 статьи 275.2 настоящего Кодекса, и используемым при доставке (транспортировке) углеводородного сырья.