Расходы по долговым обязательствам
Подборка наиболее важных документов по запросу Расходы по долговым обязательствам (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Методы стимулирования оборота цифровых прав как нового вида имущества, используемого при международных расчетах
(Сафонова Т.Ю.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2025, NN 2, 3)3. Во избежание неопределенности в части порядка налогообложения процентных расходов по ЦФА и в целях стимулирования привлечения инвестиций в высокотехнологичные секторы экономики, связанные с реальным производством, целесообразно дополнить статью 282.2 НК РФ нормой, предусматривающей для процентов, выплачиваемых по ЦФА на основании решения о выпуске, порядок, аналогичный выплате по ЦФА в решении о его выпуске, а также порядок, аналогичный налогообложению процентных доходов (расходов) по иным долговым обязательствам. Так, статью 282.2 НК РФ вполне можно было бы дополнить пунктом 5.1 следующего содержания: "5.1. Если решением о выпуске цифрового финансового актива и (или) цифровыми правами, включающими одновременно цифровые финансовые активы и утилитарные цифровые права, предусмотрена выплата дохода исходя из процентных ставок, предусмотренных решением о выпуске, то такие доходы (расходы) признаются в общей налоговой базе, порядок определения которой установлен в пункте 1 статьи 280 настоящего Кодекса".
(Сафонова Т.Ю.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2025, NN 2, 3)3. Во избежание неопределенности в части порядка налогообложения процентных расходов по ЦФА и в целях стимулирования привлечения инвестиций в высокотехнологичные секторы экономики, связанные с реальным производством, целесообразно дополнить статью 282.2 НК РФ нормой, предусматривающей для процентов, выплачиваемых по ЦФА на основании решения о выпуске, порядок, аналогичный выплате по ЦФА в решении о его выпуске, а также порядок, аналогичный налогообложению процентных доходов (расходов) по иным долговым обязательствам. Так, статью 282.2 НК РФ вполне можно было бы дополнить пунктом 5.1 следующего содержания: "5.1. Если решением о выпуске цифрового финансового актива и (или) цифровыми правами, включающими одновременно цифровые финансовые активы и утилитарные цифровые права, предусмотрена выплата дохода исходя из процентных ставок, предусмотренных решением о выпуске, то такие доходы (расходы) признаются в общей налоговой базе, порядок определения которой установлен в пункте 1 статьи 280 настоящего Кодекса".
Статья: Долговые обязательства в подоходном налогообложении: от теории к решению проблем
(Борисов О.И.)
("Финансы", 2025, N 8)Минфин России при квалификации субординированных долговых обязательств исходит из норм действующего налогового законодательства, справедливо отмечая, что "правила бухгалтерского учета долговых обязательств не определяют порядок налогообложения процентного дохода (расхода) долговых обязательств" <3>. Однако, учитывая, что субординированные кредиты (депозиты, займы, облигационные займы), как и бессрочные облигации, по своей экономической природе ближе к вложению в капитал организации [5], нужно рассмотреть возможность внесения изменений в налоговое законодательство: исключить их из состава долговых обязательств для целей налогообложения.
(Борисов О.И.)
("Финансы", 2025, N 8)Минфин России при квалификации субординированных долговых обязательств исходит из норм действующего налогового законодательства, справедливо отмечая, что "правила бухгалтерского учета долговых обязательств не определяют порядок налогообложения процентного дохода (расхода) долговых обязательств" <3>. Однако, учитывая, что субординированные кредиты (депозиты, займы, облигационные займы), как и бессрочные облигации, по своей экономической природе ближе к вложению в капитал организации [5], нужно рассмотреть возможность внесения изменений в налоговое законодательство: исключить их из состава долговых обязательств для целей налогообложения.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 328 "Порядок ведения налогового учета доходов (расходов) в виде процентов по договорам займа, кредита, банковского счета, банковского вклада, а также процентов по ценным бумагам и другим долговым обязательствам" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, налогоплательщик неправомерно исключил из внереализационных расходов проценты по долговым обязательствам.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, налогоплательщик неправомерно исключил из внереализационных расходов проценты по долговым обязательствам.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 309 "Особенности налогообложения иностранных организаций, не осуществляющих деятельность через постоянное представительство в Российской Федерации и получающих доходы от источников в Российской Федерации" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Соглашаясь с ИФНС, суд подчеркнул, что проценты по долговым обязательствам и расходы на ремонт ВС не являются частью стоимости лизингового имущества, а относятся к доходам лизингодателя, из которых общество как налоговый агент обязано было удержать и уплатить налог на прибыль.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Соглашаясь с ИФНС, суд подчеркнул, что проценты по долговым обязательствам и расходы на ремонт ВС не являются частью стоимости лизингового имущества, а относятся к доходам лизингодателя, из которых общество как налоговый агент обязано было удержать и уплатить налог на прибыль.
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)Статья 328. Порядок ведения налогового учета доходов (расходов) в виде процентов по договорам займа, кредита, банковского счета, банковского вклада, а также процентов по ценным бумагам и другим долговым обязательствам
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)Статья 328. Порядок ведения налогового учета доходов (расходов) в виде процентов по договорам займа, кредита, банковского счета, банковского вклада, а также процентов по ценным бумагам и другим долговым обязательствам
Готовое решение: Учет долговых обязательств при налогообложении прибыли
(КонсультантПлюс, 2026)2. Как учесть доходы и расходы по долговым обязательствам при налогообложении прибыли
(КонсультантПлюс, 2026)2. Как учесть доходы и расходы по долговым обязательствам при налогообложении прибыли
Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль доходов и расходов в виде процентов по долговым обязательствам.
(Письмо Минфина России от 05.12.2024 N 03-03-06/1/122691)Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль доходов и расходов в виде процентов по долговым обязательствам.
(Письмо Минфина России от 05.12.2024 N 03-03-06/1/122691)Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль доходов и расходов в виде процентов по долговым обязательствам.
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль2.2. Признаются ли расходами для целей налога на прибыль проценты по долговым обязательствам, направленным на погашение ранее полученных кредитов (займов)?
Статья: О возможности и необходимости правового регулирования деятельности по структурированию корпоративного капитала
(Ефимов А.В.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2026, N 1)С недокапитализацией юридического лица ("тонкая капитализация" <46>) также связаны налоговые последствия. В целях препятствования диспропорции структуры корпоративного капитала в пунктах 3 - 6 статьи 269 Налогового кодекса Российской Федерации <47> закреплено, что если размер контролируемой задолженности налогоплательщика более чем в 3 раза (для банков и организаций, занимающихся лизинговой деятельностью, - более чем в 12,5 раза) превышает собственный капитал, то включение процентов по долговым обязательствам в состав расходов, которые уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль организации, ограничивается, а разница между начисленными процентами и предельными процентами в целях налогообложения приравнивается к дивидендам, уплаченным иностранному лицу. Таким образом, при увеличении заемного капитала в ситуации недокапитализации необходимо учитывать риск переквалификации процентов в дивиденды с применением соответствующего режима налогообложения.
(Ефимов А.В.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2026, N 1)С недокапитализацией юридического лица ("тонкая капитализация" <46>) также связаны налоговые последствия. В целях препятствования диспропорции структуры корпоративного капитала в пунктах 3 - 6 статьи 269 Налогового кодекса Российской Федерации <47> закреплено, что если размер контролируемой задолженности налогоплательщика более чем в 3 раза (для банков и организаций, занимающихся лизинговой деятельностью, - более чем в 12,5 раза) превышает собственный капитал, то включение процентов по долговым обязательствам в состав расходов, которые уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль организации, ограничивается, а разница между начисленными процентами и предельными процентами в целях налогообложения приравнивается к дивидендам, уплаченным иностранному лицу. Таким образом, при увеличении заемного капитала в ситуации недокапитализации необходимо учитывать риск переквалификации процентов в дивиденды с применением соответствующего режима налогообложения.
Вопрос: О налоге на прибыль при учете процентных расходов по долговому обязательству, определяемых по методу начисления.
(Письмо Минфина России от 29.05.2024 N 03-03-06/1/49390)Вопрос: О налоге на прибыль при учете процентных расходов по долговому обязательству, определяемых по методу начисления.
(Письмо Минфина России от 29.05.2024 N 03-03-06/1/49390)Вопрос: О налоге на прибыль при учете процентных расходов по долговому обязательству, определяемых по методу начисления.
Вопрос: Об определении в целях налога на прибыль дохода (расхода) по долговому обязательству, возникшему в результате контролируемой сделки.
(Письмо Минфина России от 05.02.2024 N 03-03-06/1/8969)Вопрос: Об определении в целях налога на прибыль дохода (расхода) по долговому обязательству, возникшему в результате контролируемой сделки.
(Письмо Минфина России от 05.02.2024 N 03-03-06/1/8969)Вопрос: Об определении в целях налога на прибыль дохода (расхода) по долговому обязательству, возникшему в результате контролируемой сделки.
Готовое решение: Как учитывать расходы при УСН с объектом "доходы минус расходы"
(КонсультантПлюс, 2026)Расходы учтите по договорной цене, но не больше суммы долгового обязательства, указанной в векселе.
(КонсультантПлюс, 2026)Расходы учтите по договорной цене, но не больше суммы долгового обязательства, указанной в векселе.
"Адвокат-налогоплательщик"
(Сасов К.А.)
("Статут", 2024)При этом расходом признаются проценты по долговым обязательствам любого вида вне зависимости от характера предоставленного кредита или займа (текущего и (или) инвестиционного). Расходом признается только сумма процентов, начисленных за фактическое время пользования заемными средствами (фактическое время нахождения указанных ценных бумаг у третьих лиц), и первоначальной доходности, установленной эмитентом (заимодавцем) в условиях эмиссии (выпуска, договора), но не выше фактической.
(Сасов К.А.)
("Статут", 2024)При этом расходом признаются проценты по долговым обязательствам любого вида вне зависимости от характера предоставленного кредита или займа (текущего и (или) инвестиционного). Расходом признается только сумма процентов, начисленных за фактическое время пользования заемными средствами (фактическое время нахождения указанных ценных бумаг у третьих лиц), и первоначальной доходности, установленной эмитентом (заимодавцем) в условиях эмиссии (выпуска, договора), но не выше фактической.
Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль процентных расходов по долговым обязательствам, срок действия которых приходится более чем на один отчетный (налоговый) период.
(Письмо Минфина России от 15.03.2024 N 03-08-05/23466)Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль процентных расходов по долговым обязательствам, срок действия которых приходится более чем на один отчетный (налоговый) период.
(Письмо Минфина России от 15.03.2024 N 03-08-05/23466)Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль процентных расходов по долговым обязательствам, срок действия которых приходится более чем на один отчетный (налоговый) период.