Расходы организации: ошибки, рекомендации, арбитражная практика
Подборка наиболее важных документов по запросу Расходы организации: ошибки, рекомендации, арбитражная практика (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: В 2023 г. организация на ОСН ошибочно списала в расходы дебиторскую задолженность, возникшую из-за неоплаты поставленного в 2023 г. товара. В 2025 г. задолженность погашена, при этом организация применяет УСН ("доходы минус расходы") с НДС 5%. Как это отразить в налоговом учете?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Вопрос: В 2023 г. организация ошибочно списала в состав внереализационных расходов дебиторскую задолженность, возникшую в связи с неоплатой поставленного в 2023 г. товара. В 2025 г. задолженность, включая НДС, выставленный в 2023 г., полностью погашена. В каком порядке организации следует отразить в налоговом учете поступление ранее списанной задолженности, если в 2023 г. она применяла ОСН, а в 2025 г. применяет УСН ("доходы минус расходы") с НДС 5%?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Вопрос: В 2023 г. организация ошибочно списала в состав внереализационных расходов дебиторскую задолженность, возникшую в связи с неоплатой поставленного в 2023 г. товара. В 2025 г. задолженность, включая НДС, выставленный в 2023 г., полностью погашена. В каком порядке организации следует отразить в налоговом учете поступление ранее списанной задолженности, если в 2023 г. она применяла ОСН, а в 2025 г. применяет УСН ("доходы минус расходы") с НДС 5%?
"Судебное управление движением дела"
(Лазарев С.В.)
("Статут", 2022)<1> См. подробнее: Лазарев С.В. Несвоевременность процессуальных действий: что поможет стороне по делу избежать ошибок // Арбитражная практика. 2013. N 1. С. 44 - 49.
(Лазарев С.В.)
("Статут", 2022)<1> См. подробнее: Лазарев С.В. Несвоевременность процессуальных действий: что поможет стороне по делу избежать ошибок // Арбитражная практика. 2013. N 1. С. 44 - 49.
"Учетная политика организаций на 2019 год"
(под ред. Т.Н. Межуевой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2018)Помимо этого ошибки в налоговом учете возникают и при составлении регистров налогового учета, если бухгалтер неправильно учел доходы или расходы организации или неверно рассчитал сумму других налогов (налога на имущество и др.).
(под ред. Т.Н. Межуевой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2018)Помимо этого ошибки в налоговом учете возникают и при составлении регистров налогового учета, если бухгалтер неправильно учел доходы или расходы организации или неверно рассчитал сумму других налогов (налога на имущество и др.).
"Учетная политика организаций на 2020 год"
(под ред. Л.В. Чистяковой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)Помимо этого ошибки в налоговом учете возникают и при составлении регистров налогового учета, если бухгалтер неправильно учел доходы или расходы организации или неверно рассчитал сумму других налогов (налога на имущество и др.).
(под ред. Л.В. Чистяковой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)Помимо этого ошибки в налоговом учете возникают и при составлении регистров налогового учета, если бухгалтер неправильно учел доходы или расходы организации или неверно рассчитал сумму других налогов (налога на имущество и др.).
Статья: О формировании первоначальной стоимости строящегося объекта
(Манкина О.С.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 6)Иными словами, не учтенная при формировании первоначальной стоимости сумма затрат не может быть признана в составе расходов единовременно в качестве убытков прошлых лет. Организация допустила ошибку, для исправления которой необходимо:
(Манкина О.С.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 6)Иными словами, не учтенная при формировании первоначальной стоимости сумма затрат не может быть признана в составе расходов единовременно в качестве убытков прошлых лет. Организация допустила ошибку, для исправления которой необходимо:
"Проблемы строительного права: сборник статей"
(выпуск 3)
(сост. и отв. ред. Н.Б. Щербаков)
("Статут", 2024)<3> В то же время необходимо с определенной опаской рассматривать необходимость уведомления заказчика о дополнительных работах в качестве частного случая ст. 716 ГК РФ (это, в частности, предлагает делать Г.А. Александров. См.: Александров Г.А. Обстоятельства, о которых подрядчик обязан предупредить заказчика // Проблемы строительного права: сб. ст. Вып. 2 / сост. и отв. ред. Н.Б. Щербаков. М., 2023. С. 48, 49). С учетом довольно широкого толкования российскими судами ст. 716 ГК РФ в пользу заказчика (подробнее см.: Пшеничников М.А. К вопросу о применении статьи 716 Гражданского кодекса Российской Федерации // Проблемы строительного права: сб. ст. Вып. 1 / сост. и отв. ред. Н.Б. Щербаков. М.: Статут, 2022. С. 273 - 295), возможно, с целью парирования неверной практики арбитражных судов (см. выше) стоит рассматривать норму ст. 743 ГК РФ в качестве lex specialis по отношению к норме ст. 716 ГК РФ, при этом понимая дополнительные работы иррелевантно к вопросу о причинах их неучета в технической документации.
(выпуск 3)
(сост. и отв. ред. Н.Б. Щербаков)
("Статут", 2024)<3> В то же время необходимо с определенной опаской рассматривать необходимость уведомления заказчика о дополнительных работах в качестве частного случая ст. 716 ГК РФ (это, в частности, предлагает делать Г.А. Александров. См.: Александров Г.А. Обстоятельства, о которых подрядчик обязан предупредить заказчика // Проблемы строительного права: сб. ст. Вып. 2 / сост. и отв. ред. Н.Б. Щербаков. М., 2023. С. 48, 49). С учетом довольно широкого толкования российскими судами ст. 716 ГК РФ в пользу заказчика (подробнее см.: Пшеничников М.А. К вопросу о применении статьи 716 Гражданского кодекса Российской Федерации // Проблемы строительного права: сб. ст. Вып. 1 / сост. и отв. ред. Н.Б. Щербаков. М.: Статут, 2022. С. 273 - 295), возможно, с целью парирования неверной практики арбитражных судов (см. выше) стоит рассматривать норму ст. 743 ГК РФ в качестве lex specialis по отношению к норме ст. 716 ГК РФ, при этом понимая дополнительные работы иррелевантно к вопросу о причинах их неучета в технической документации.
Готовое решение: Как начислить амортизацию в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2025)Например, организация приобрела автопогрузчик, который относится к четвертой амортизационной группе, со сроком полезного использования свыше 5 лет и до 7 лет включительно. Однако при постановке на учет организация ошибочно отнесла ОС к третьей амортизационной группе со СПИ свыше 3 лет и до 5 лет включительно. Ошибку обнаружили спустя 2 года. Амортизация начисляется линейным методом. Поскольку занижение СПИ привело к завышению ежемесячной суммы амортизации, которую организация включала в расходы по налогу на прибыль, то эта ошибка привела к неполной уплате налога в бюджет. В таком случае организация должна пересчитать налог на прибыль за 2 года и подать уточненные декларации за эти периоды.
(КонсультантПлюс, 2025)Например, организация приобрела автопогрузчик, который относится к четвертой амортизационной группе, со сроком полезного использования свыше 5 лет и до 7 лет включительно. Однако при постановке на учет организация ошибочно отнесла ОС к третьей амортизационной группе со СПИ свыше 3 лет и до 5 лет включительно. Ошибку обнаружили спустя 2 года. Амортизация начисляется линейным методом. Поскольку занижение СПИ привело к завышению ежемесячной суммы амортизации, которую организация включала в расходы по налогу на прибыль, то эта ошибка привела к неполной уплате налога в бюджет. В таком случае организация должна пересчитать налог на прибыль за 2 года и подать уточненные декларации за эти периоды.
Статья: Элементы добросовестности и ответственности гражданина в деле о несостоятельности (банкротстве) и процессуальный риск кредитора
(Шестало С.С.)
("Арбитражный и гражданский процесс", 2021, N 5)<10> Ганюшин О.Е. Банкротство гражданина: ограничение освобождения от долгов (анализ удач и ошибок судебной практики за 2015 - 2017 годы) // Арбитражные споры. 2018. N 3. С. 71 - 81.
(Шестало С.С.)
("Арбитражный и гражданский процесс", 2021, N 5)<10> Ганюшин О.Е. Банкротство гражданина: ограничение освобождения от долгов (анализ удач и ошибок судебной практики за 2015 - 2017 годы) // Арбитражные споры. 2018. N 3. С. 71 - 81.
Статья: Комментарий к Письму Московского регионального отделения ФСС РФ от 14.07.2020 N 14-15/7710-1110-ЛНК <Сокращенное наименование организации в листке нетрудоспособности не препятствует выплате пособия>
(Скворцова А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2020, N 17)К отказу в возмещении (зачете) произведенных организацией расходов на выплату больничных пособий приводят не все ошибки в больничных листах, а только те, которые не позволяют идентифицировать страхователя или четко установить наступление страхового случая.
(Скворцова А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2020, N 17)К отказу в возмещении (зачете) произведенных организацией расходов на выплату больничных пособий приводят не все ошибки в больничных листах, а только те, которые не позволяют идентифицировать страхователя или четко установить наступление страхового случая.
Статья: Дебиторская задолженность: от возникновения до погашения
(Николаев С.А.)
("Бухгалтерский учет", 2018, N 8)Для целей налогообложения прибыли несвоевременное списание задолженности на расходы также следует признать ошибкой. Организации не дано право самостоятельного определения даты признания расходов (Постановление Президиума ВАС РФ от 15.06.2010 N 1574/10, Письмо Минфина России от 06.04.2016 N 03-03-06/2/19410).
(Николаев С.А.)
("Бухгалтерский учет", 2018, N 8)Для целей налогообложения прибыли несвоевременное списание задолженности на расходы также следует признать ошибкой. Организации не дано право самостоятельного определения даты признания расходов (Постановление Президиума ВАС РФ от 15.06.2010 N 1574/10, Письмо Минфина России от 06.04.2016 N 03-03-06/2/19410).
Статья: Две роковые ошибки перевозчика
(Слесарев С.)
("Юридический справочник руководителя", 2023, N 8)Приведенные нами примеры рассмотрения споров из арбитражной практики помогут на чужих ошибках научиться грамотным действиям. Также даем образец формулировки в договор о каналах связи для сторон на случай возникновения необходимости оперативного решения вопросов, связанных с доставкой/перевозкой груза.
(Слесарев С.)
("Юридический справочник руководителя", 2023, N 8)Приведенные нами примеры рассмотрения споров из арбитражной практики помогут на чужих ошибках научиться грамотным действиям. Также даем образец формулировки в договор о каналах связи для сторон на случай возникновения необходимости оперативного решения вопросов, связанных с доставкой/перевозкой груза.