Расходы не учитываемые при ЕСХН
Подборка наиболее важных документов по запросу Расходы не учитываемые при ЕСХН (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Перспективы и риски арбитражного спора: Налоговый орган доначислил ЕСХН, посчитав налоговую базу заниженной
(КонсультантПлюс, 2026)Налоговый орган доначислил ЕСХН, в том числе с применением расчетного метода, ссылаясь на то, что Налогоплательщик занизил налоговую базу: не подтвердил доходы, учел расходы, не поименованные в п. 2 ст. 346.5 НК РФ, и т.п.
(КонсультантПлюс, 2026)Налоговый орган доначислил ЕСХН, в том числе с применением расчетного метода, ссылаясь на то, что Налогоплательщик занизил налоговую базу: не подтвердил доходы, учел расходы, не поименованные в п. 2 ст. 346.5 НК РФ, и т.п.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 346.5 "Порядок определения и признания доходов и расходов" главы 26.1 "Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог)" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил ЕСХН, указав, что общество не может включить в состав расходов по ЕСХН стоимость урожая, похищенного с поля налогоплательщика. Суд признал доначисление обоснованным. Хищение урожая не относится к чрезвычайным ситуациям, в связи с чем убытки в виде неполученной стоимости от реализации похищенного урожая не могут быть учтены в составе расходов налогоплательщика на основании подп. 4 п. 2 ст. 346.5 НК РФ. Суд также указал, что налогоплательщик фактически уменьшил свои доходы на стоимость условного, предполагаемого урожая сельскохозяйственных культур, рассчитав ее самостоятельно, исходя из средней урожайности по культурам (озимая пшеница, подсолнечник и кукуруза) и средней цены реализации на эти виды сельскохозяйственной продукции. Вместе с тем согласно положениям п. 3 ст. 346.5, п. 1 ст. 252 и ст. 265 НК РФ к расходам, предусмотренным подп. 44 п. 2 ст. 346.5 НК РФ, относятся только прямые убытки (фактически понесенные затраты) от стихийных бедствий, пожаров, аварий, но не упущенная выгода, определенная расчетным путем. Суд указал, что в рассматриваемом случае фактически понесенные затраты на обработку указанных земельных участков и возделывание сельскохозяйственных культур (затраты на семена, удобрения, средства защиты растений и прочие) уже включены в расходы, связанные с производством продукции, и приняты налоговым органом.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил ЕСХН, указав, что общество не может включить в состав расходов по ЕСХН стоимость урожая, похищенного с поля налогоплательщика. Суд признал доначисление обоснованным. Хищение урожая не относится к чрезвычайным ситуациям, в связи с чем убытки в виде неполученной стоимости от реализации похищенного урожая не могут быть учтены в составе расходов налогоплательщика на основании подп. 4 п. 2 ст. 346.5 НК РФ. Суд также указал, что налогоплательщик фактически уменьшил свои доходы на стоимость условного, предполагаемого урожая сельскохозяйственных культур, рассчитав ее самостоятельно, исходя из средней урожайности по культурам (озимая пшеница, подсолнечник и кукуруза) и средней цены реализации на эти виды сельскохозяйственной продукции. Вместе с тем согласно положениям п. 3 ст. 346.5, п. 1 ст. 252 и ст. 265 НК РФ к расходам, предусмотренным подп. 44 п. 2 ст. 346.5 НК РФ, относятся только прямые убытки (фактически понесенные затраты) от стихийных бедствий, пожаров, аварий, но не упущенная выгода, определенная расчетным путем. Суд указал, что в рассматриваемом случае фактически понесенные затраты на обработку указанных земельных участков и возделывание сельскохозяйственных культур (затраты на семена, удобрения, средства защиты растений и прочие) уже включены в расходы, связанные с производством продукции, и приняты налоговым органом.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как перейти на УСН с ЕСХН
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы приобрели (соорудили, изготовили, создали) ОС или НМА еще до перехода на ЕСХН, то на этом спецрежиме вы должны были учитывать их стоимость в расходах в особом порядке (пп. 2 п. 4 ст. 346.5 НК РФ). Поэтому возможна ситуация: к моменту перехода на УСН у вас продолжают числиться объекты ОС или НМА, стоимость которых полностью так и не учтена в расходах по ЕСХН.
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы приобрели (соорудили, изготовили, создали) ОС или НМА еще до перехода на ЕСХН, то на этом спецрежиме вы должны были учитывать их стоимость в расходах в особом порядке (пп. 2 п. 4 ст. 346.5 НК РФ). Поэтому возможна ситуация: к моменту перехода на УСН у вас продолжают числиться объекты ОС или НМА, стоимость которых полностью так и не учтена в расходах по ЕСХН.
Готовое решение: Особенности применения автоматизированной УСН с 1 июля 2022 г. по 31 декабря 2027 г. включительно
(КонсультантПлюс, 2026)Организации, которая переходит с АУСН на обычную УСН или ЕСХН, не надо учитывать на обычной УСН или ЕСХН расходы, которые относятся к периоду использования АУСН (ч. 5 ст. 16 Федерального закона от 25.02.2022 N 17-ФЗ).
(КонсультантПлюс, 2026)Организации, которая переходит с АУСН на обычную УСН или ЕСХН, не надо учитывать на обычной УСН или ЕСХН расходы, которые относятся к периоду использования АУСН (ч. 5 ст. 16 Федерального закона от 25.02.2022 N 17-ФЗ).
Нормативные акты
Федеральный закон от 27.11.2018 N 422-ФЗ
(ред. от 28.11.2025)
"О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход"9. Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения и систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог), при определении налоговой базы не учитывают расходы, связанные с приобретением товаров (работ, услуг, имущественных прав) у лиц, применяющих налог, при отсутствии чека, сформированного продавцом (исполнителем) в порядке, предусмотренном статьей 14 настоящего Федерального закона.
(ред. от 28.11.2025)
"О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход"9. Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения и систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог), при определении налоговой базы не учитывают расходы, связанные с приобретением товаров (работ, услуг, имущественных прав) у лиц, применяющих налог, при отсутствии чека, сформированного продавцом (исполнителем) в порядке, предусмотренном статьей 14 настоящего Федерального закона.
Постановление Правительства РФ от 30.12.2022 N 2529
"Об утверждении особенностей применения законодательства о налогах и сборах на территориях Донецкой Народной Республики, Луганской Народной Республики, Запорожской области, Херсонской области в 2023 году"в) в связи с переходом на уплату единого сельскохозяйственного налога в случае, если в период осуществления деятельности до даты начала применения ими законодательства Российской Федерации о налогах и сборах они понесли расходы, которые были оплачены, но не были учтены при исчислении подлежащего уплате при осуществлении такой деятельности налога (при наличии такой возможности соответственно в законодательстве Донецкой Народной Республики, Луганской Народной Республики, Запорожской области, Херсонской области), учитывают такие расходы в следующем порядке:
"Об утверждении особенностей применения законодательства о налогах и сборах на территориях Донецкой Народной Республики, Луганской Народной Республики, Запорожской области, Херсонской области в 2023 году"в) в связи с переходом на уплату единого сельскохозяйственного налога в случае, если в период осуществления деятельности до даты начала применения ими законодательства Российской Федерации о налогах и сборах они понесли расходы, которые были оплачены, но не были учтены при исчислении подлежащего уплате при осуществлении такой деятельности налога (при наличии такой возможности соответственно в законодательстве Донецкой Народной Республики, Луганской Народной Республики, Запорожской области, Херсонской области), учитывают такие расходы в следующем порядке:
Статья: Перечень важных документов на стадии принятия
("Главная книга", 2023, N 14)Новый налог вводится с 01.01.2024. Его должны будут уплатить те, у кого среднее арифметическое прибыли до налогообложения за 2021 и 2022 гг. превышает 1 млрд руб. Налоговая база - сумма сверхприбыли. Это разность средней прибыли за 2022 и 2021 гг. и средней прибыли за 2019 и 2018 гг. Ставка - 10%, в расходах по "обычному" налогу на прибыль не учитывается. Срок уплаты - 28.01.2024, срок сдачи декларации - 25.01.2024. Можно будет с 01.10.2023 по 30.11.2023 заплатить так называемый обеспечительный платеж и за это получить вычет. Не должны будут платить организации, созданные после 2021 г. (кроме реорганизованных), фирмы, включенные в реестр МСП на 31.12.2022, плательщики ЕСХН.
("Главная книга", 2023, N 14)Новый налог вводится с 01.01.2024. Его должны будут уплатить те, у кого среднее арифметическое прибыли до налогообложения за 2021 и 2022 гг. превышает 1 млрд руб. Налоговая база - сумма сверхприбыли. Это разность средней прибыли за 2022 и 2021 гг. и средней прибыли за 2019 и 2018 гг. Ставка - 10%, в расходах по "обычному" налогу на прибыль не учитывается. Срок уплаты - 28.01.2024, срок сдачи декларации - 25.01.2024. Можно будет с 01.10.2023 по 30.11.2023 заплатить так называемый обеспечительный платеж и за это получить вычет. Не должны будут платить организации, созданные после 2021 г. (кроме реорганизованных), фирмы, включенные в реестр МСП на 31.12.2022, плательщики ЕСХН.
Статья: Налоговый кодекс - 2026. Как может измениться НК РФ?
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 10)Для сельхозпроизводителей сохраняется единый сельскохозяйственный налог, при этом у бизнеса, применяющего ЕСХН, появится возможность при переходе на общую систему налогообложения учесть расходы на товары, оплаченные в течение трех лет до перехода, если они ранее не учитывались.
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 10)Для сельхозпроизводителей сохраняется единый сельскохозяйственный налог, при этом у бизнеса, применяющего ЕСХН, появится возможность при переходе на общую систему налогообложения учесть расходы на товары, оплаченные в течение трех лет до перехода, если они ранее не учитывались.
Готовое решение: Как облагается продажа имущества у ИП на ОСНО
(КонсультантПлюс, 2026)Также при продаже транспортного средства, которым вы непрерывно владели меньше трех лет, можно применить имущественный вычет. Если расходы на покупку транспорта вы учитывали в составе профессионального вычета или в расходах по УСН (ЕСХН), то сумма вычета равна разнице между ценой приобретения транспорта и суммой учтенных расходов. Если расходы вы не учитывали, то имущественный вычет можно заявить в сумме фактически понесенных, документально подтвержденных затрат на покупку этого имущества (пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Также при продаже транспортного средства, которым вы непрерывно владели меньше трех лет, можно применить имущественный вычет. Если расходы на покупку транспорта вы учитывали в составе профессионального вычета или в расходах по УСН (ЕСХН), то сумма вычета равна разнице между ценой приобретения транспорта и суммой учтенных расходов. Если расходы вы не учитывали, то имущественный вычет можно заявить в сумме фактически понесенных, документально подтвержденных затрат на покупку этого имущества (пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ).
Статья: Личный автомобиль ИП - в ОС: возможные сложности
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 6)Если авто было в собственности меньше 3 лет, продавец может претендовать на вычет по расходам на приобретение ТС при условии, что он учитывал затраты в составе профессионального вычета по НДФЛ или в расходах на "доходно-расходной" УСН/ЕСХН. Вычет предоставляется в той части расходов, которая не была учтена для целей налогообложения. В ИФНС нужно представить документы, подтверждающие расчет суммы вычета <37>.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 6)Если авто было в собственности меньше 3 лет, продавец может претендовать на вычет по расходам на приобретение ТС при условии, что он учитывал затраты в составе профессионального вычета по НДФЛ или в расходах на "доходно-расходной" УСН/ЕСХН. Вычет предоставляется в той части расходов, которая не была учтена для целей налогообложения. В ИФНС нужно представить документы, подтверждающие расчет суммы вычета <37>.
Статья: Туристический налог: 10 актуальных вопросов
(Рябинин В.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2025, N 5)Нет. Туристический налог не учитывается в расходах по налогу на прибыль организаций (п. 4 ст. 270 НК РФ), "упрощенному" налогу (пп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ), ЕСХН (пп. 23 п. 2 ст. 346.5 НК РФ).
(Рябинин В.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2025, N 5)Нет. Туристический налог не учитывается в расходах по налогу на прибыль организаций (п. 4 ст. 270 НК РФ), "упрощенному" налогу (пп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ), ЕСХН (пп. 23 п. 2 ст. 346.5 НК РФ).
Вопрос: ООО на ЕСХН, являющееся плательщиком НДС, продает физическому лицу земельный участок сельскохозяйственного назначения, приобретенный в 2023 г. Какие налоги должно заплатить ООО с дохода от продажи?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2025)Таким образом, при продаже земли пересчитывать расходы не нужно, но и в дальнейшем такие затраты не учитываются.
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2025)Таким образом, при продаже земли пересчитывать расходы не нужно, но и в дальнейшем такие затраты не учитываются.
Вопрос: Можно ли при ЕСХН учесть убытки, возникшие из-за хищения урожая?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2024)В этой связи указанные убытки в целях налогообложения ЕСХН не учитываются. Аналогичная позиция отражена в Постановлении Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 21.04.2023 N Ф08-2604/2023 по делу N А53-12439/2022.
(Консультация эксперта, Минфин России, 2024)В этой связи указанные убытки в целях налогообложения ЕСХН не учитываются. Аналогичная позиция отражена в Постановлении Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 21.04.2023 N Ф08-2604/2023 по делу N А53-12439/2022.
Готовое решение: Как ИП уплачивает НДФЛ и сдает отчетность
(КонсультантПлюс, 2026)Однако при продаже отдельных видов недвижимости (в частности, жилых домов и квартир) можно получить вычет. Если ИП учитывал затраты, связанные с приобретением имущества, в составе профессиональных вычетов или в составе расходов, работая на ЕСХН или УСН, вычет предоставляется в размере расходов на приобретение такого имущества в той их части, которая не учтена при работе на ЕСХН, УСН или в составе профессиональных вычетов. Необходимо представить в инспекцию документы, подтверждающие расчет суммы этого вычета. Если ИП расходы не учитывал, то имущественный вычет можно заявить в сумме фактических, документально подтвержденных затрат на покупку данного имущества (пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Однако при продаже отдельных видов недвижимости (в частности, жилых домов и квартир) можно получить вычет. Если ИП учитывал затраты, связанные с приобретением имущества, в составе профессиональных вычетов или в составе расходов, работая на ЕСХН или УСН, вычет предоставляется в размере расходов на приобретение такого имущества в той их части, которая не учтена при работе на ЕСХН, УСН или в составе профессиональных вычетов. Необходимо представить в инспекцию документы, подтверждающие расчет суммы этого вычета. Если ИП расходы не учитывал, то имущественный вычет можно заявить в сумме фактических, документально подтвержденных затрат на покупку данного имущества (пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ).
Статья: Компенсационные выплаты удаленщикам: каким компаниям нельзя учесть в расходах
(Цивилева Е.Б.)
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 4)Ответим сразу: не вправе учитывать в расходах компенсационные выплаты дистанционным работникам упрощенцы и плательщики ЕСХН. Почему? Полный перечень расходов, которые могут учитывать в налоговой базе по единому налогу упрощенцы с объектом "доходы минус расходы", приведен в ст. 346.16 НК РФ.
(Цивилева Е.Б.)
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 4)Ответим сразу: не вправе учитывать в расходах компенсационные выплаты дистанционным работникам упрощенцы и плательщики ЕСХН. Почему? Полный перечень расходов, которые могут учитывать в налоговой базе по единому налогу упрощенцы с объектом "доходы минус расходы", приведен в ст. 346.16 НК РФ.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации (налогового агента) возврат налоговым органом по заявлению организации суммы, сформировавшей положительное сальдо единого налогового счета (ЕНС) вследствие излишне уплаченных средств в качестве ЕНП?..
(Консультация эксперта, 2026)Сумма, формирующая положительное сальдо ЕНС и возвращенная из бюджета, не учитывается для целей налогообложения прибыли в виде дохода, поскольку в данном случае не возникает экономическая выгода применительно к п. 1 ст. 41 НК РФ.
(Консультация эксперта, 2026)Сумма, формирующая положительное сальдо ЕНС и возвращенная из бюджета, не учитывается для целей налогообложения прибыли в виде дохода, поскольку в данном случае не возникает экономическая выгода применительно к п. 1 ст. 41 НК РФ.