Расходы не учитываемые при ЕСХН
Подборка наиболее важных документов по запросу Расходы не учитываемые при ЕСХН (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Перспективы и риски арбитражного спора: Налоговый орган доначислил ЕСХН, посчитав налоговую базу заниженной
(КонсультантПлюс, 2025)Налоговый орган доначислил ЕСХН, в том числе с применением расчетного метода, ссылаясь на то, что Налогоплательщик занизил налоговую базу: не подтвердил доходы, учел расходы, не поименованные в п. 2 ст. 346.5 НК РФ, и т.п.
(КонсультантПлюс, 2025)Налоговый орган доначислил ЕСХН, в том числе с применением расчетного метода, ссылаясь на то, что Налогоплательщик занизил налоговую базу: не подтвердил доходы, учел расходы, не поименованные в п. 2 ст. 346.5 НК РФ, и т.п.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 346.5 "Порядок определения и признания доходов и расходов" главы 26.1 "Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог)" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил ЕСХН, указав, что общество не может включить в состав расходов по ЕСХН стоимость урожая, похищенного с поля налогоплательщика. Суд признал доначисление обоснованным. Хищение урожая не относится к чрезвычайным ситуациям, в связи с чем убытки в виде неполученной стоимости от реализации похищенного урожая не могут быть учтены в составе расходов налогоплательщика на основании подп. 4 п. 2 ст. 346.5 НК РФ. Суд также указал, что налогоплательщик фактически уменьшил свои доходы на стоимость условного, предполагаемого урожая сельскохозяйственных культур, рассчитав ее самостоятельно, исходя из средней урожайности по культурам (озимая пшеница, подсолнечник и кукуруза) и средней цены реализации на эти виды сельскохозяйственной продукции. Вместе с тем согласно положениям п. 3 ст. 346.5, п. 1 ст. 252 и ст. 265 НК РФ к расходам, предусмотренным подп. 44 п. 2 ст. 346.5 НК РФ, относятся только прямые убытки (фактически понесенные затраты) от стихийных бедствий, пожаров, аварий, но не упущенная выгода, определенная расчетным путем. Суд указал, что в рассматриваемом случае фактически понесенные затраты на обработку указанных земельных участков и возделывание сельскохозяйственных культур (затраты на семена, удобрения, средства защиты растений и прочие) уже включены в расходы, связанные с производством продукции, и приняты налоговым органом.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил ЕСХН, указав, что общество не может включить в состав расходов по ЕСХН стоимость урожая, похищенного с поля налогоплательщика. Суд признал доначисление обоснованным. Хищение урожая не относится к чрезвычайным ситуациям, в связи с чем убытки в виде неполученной стоимости от реализации похищенного урожая не могут быть учтены в составе расходов налогоплательщика на основании подп. 4 п. 2 ст. 346.5 НК РФ. Суд также указал, что налогоплательщик фактически уменьшил свои доходы на стоимость условного, предполагаемого урожая сельскохозяйственных культур, рассчитав ее самостоятельно, исходя из средней урожайности по культурам (озимая пшеница, подсолнечник и кукуруза) и средней цены реализации на эти виды сельскохозяйственной продукции. Вместе с тем согласно положениям п. 3 ст. 346.5, п. 1 ст. 252 и ст. 265 НК РФ к расходам, предусмотренным подп. 44 п. 2 ст. 346.5 НК РФ, относятся только прямые убытки (фактически понесенные затраты) от стихийных бедствий, пожаров, аварий, но не упущенная выгода, определенная расчетным путем. Суд указал, что в рассматриваемом случае фактически понесенные затраты на обработку указанных земельных участков и возделывание сельскохозяйственных культур (затраты на семена, удобрения, средства защиты растений и прочие) уже включены в расходы, связанные с производством продукции, и приняты налоговым органом.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как перейти на УСН с ЕСХН
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы приобрели (соорудили, изготовили, создали) ОС или НМА еще до перехода на ЕСХН, то на этом спецрежиме вы должны были учитывать их стоимость в расходах в особом порядке (пп. 2 п. 4 ст. 346.5 НК РФ). Поэтому возможна ситуация: к моменту перехода на УСН у вас продолжают числиться объекты ОС или НМА, стоимость которых полностью так и не учтена в расходах по ЕСХН.
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы приобрели (соорудили, изготовили, создали) ОС или НМА еще до перехода на ЕСХН, то на этом спецрежиме вы должны были учитывать их стоимость в расходах в особом порядке (пп. 2 п. 4 ст. 346.5 НК РФ). Поэтому возможна ситуация: к моменту перехода на УСН у вас продолжают числиться объекты ОС или НМА, стоимость которых полностью так и не учтена в расходах по ЕСХН.
Готовое решение: Особенности применения автоматизированной УСН с 1 июля 2022 г. по 31 декабря 2027 г. включительно
(КонсультантПлюс, 2025)Организации, которая переходит с АУСН на обычную УСН или ЕСХН, не надо учитывать на обычной УСН или ЕСХН расходы, которые относятся к периоду использования АУСН (ч. 5 ст. 16 Федерального закона от 25.02.2022 N 17-ФЗ).
(КонсультантПлюс, 2025)Организации, которая переходит с АУСН на обычную УСН или ЕСХН, не надо учитывать на обычной УСН или ЕСХН расходы, которые относятся к периоду использования АУСН (ч. 5 ст. 16 Федерального закона от 25.02.2022 N 17-ФЗ).
Нормативные акты
Федеральный закон от 27.11.2018 N 422-ФЗ
(ред. от 28.11.2025)
"О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход"9. Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения и систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог), при определении налоговой базы не учитывают расходы, связанные с приобретением товаров (работ, услуг, имущественных прав) у лиц, применяющих налог, при отсутствии чека, сформированного продавцом (исполнителем) в порядке, предусмотренном статьей 14 настоящего Федерального закона.
(ред. от 28.11.2025)
"О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход"9. Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения и систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог), при определении налоговой базы не учитывают расходы, связанные с приобретением товаров (работ, услуг, имущественных прав) у лиц, применяющих налог, при отсутствии чека, сформированного продавцом (исполнителем) в порядке, предусмотренном статьей 14 настоящего Федерального закона.
Постановление Правительства РФ от 30.12.2022 N 2529
"Об утверждении особенностей применения законодательства о налогах и сборах на территориях Донецкой Народной Республики, Луганской Народной Республики, Запорожской области, Херсонской области в 2023 году"в) в связи с переходом на уплату единого сельскохозяйственного налога в случае, если в период осуществления деятельности до даты начала применения ими законодательства Российской Федерации о налогах и сборах они понесли расходы, которые были оплачены, но не были учтены при исчислении подлежащего уплате при осуществлении такой деятельности налога (при наличии такой возможности соответственно в законодательстве Донецкой Народной Республики, Луганской Народной Республики, Запорожской области, Херсонской области), учитывают такие расходы в следующем порядке:
"Об утверждении особенностей применения законодательства о налогах и сборах на территориях Донецкой Народной Республики, Луганской Народной Республики, Запорожской области, Херсонской области в 2023 году"в) в связи с переходом на уплату единого сельскохозяйственного налога в случае, если в период осуществления деятельности до даты начала применения ими законодательства Российской Федерации о налогах и сборах они понесли расходы, которые были оплачены, но не были учтены при исчислении подлежащего уплате при осуществлении такой деятельности налога (при наличии такой возможности соответственно в законодательстве Донецкой Народной Республики, Луганской Народной Республики, Запорожской области, Херсонской области), учитывают такие расходы в следующем порядке:
Вопрос: Можно ли при ЕСХН учесть убытки, возникшие из-за хищения урожая?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2024)В этой связи указанные убытки в целях налогообложения ЕСХН не учитываются. Аналогичная позиция отражена в Постановлении Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 21.04.2023 N Ф08-2604/2023 по делу N А53-12439/2022.
(Консультация эксперта, Минфин России, 2024)В этой связи указанные убытки в целях налогообложения ЕСХН не учитываются. Аналогичная позиция отражена в Постановлении Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 21.04.2023 N Ф08-2604/2023 по делу N А53-12439/2022.
Вопрос: О бухучете и учете в целях ЕСХН субсидии на возмещение части затрат сельскохозяйственных товаропроизводителей на уплату страховой премии по договору сельскохозяйственного страхования.
(Письмо Минфина России от 18.04.2025 N 07-01-07/39172)По заключению Департамента налоговой политики, в соответствии с пунктом 1 статьи 346.5 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогоплательщики при определении объекта налогообложения по единому сельскохозяйственному налогу (далее - ЕСХН) учитывают доходы, определяемые в порядке, установленном пунктами 1 и 2 статьи 248 Кодекса. Согласно пункту 1 статьи 248 Кодекса к доходам в целях налогообложения относятся доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав, определяемые в порядке, установленном статьей 249 Кодекса, и внереализационные доходы, определяемые в порядке, установленном статьей 250 Кодекса. При определении объекта налогообложения по ЕСХН не учитываются доходы, указанные в статье 251 Кодекса. Согласно положениям подпункта 14 пункта 1 статьи 251 Кодекса при определении налоговой базы не учитываются доходы в виде субсидий, полученных на возмещение расходов, указанных в статье 270 Кодекса (за исключением расходов, указанных в пункте 5 статьи 270 Кодекса).
(Письмо Минфина России от 18.04.2025 N 07-01-07/39172)По заключению Департамента налоговой политики, в соответствии с пунктом 1 статьи 346.5 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогоплательщики при определении объекта налогообложения по единому сельскохозяйственному налогу (далее - ЕСХН) учитывают доходы, определяемые в порядке, установленном пунктами 1 и 2 статьи 248 Кодекса. Согласно пункту 1 статьи 248 Кодекса к доходам в целях налогообложения относятся доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав, определяемые в порядке, установленном статьей 249 Кодекса, и внереализационные доходы, определяемые в порядке, установленном статьей 250 Кодекса. При определении объекта налогообложения по ЕСХН не учитываются доходы, указанные в статье 251 Кодекса. Согласно положениям подпункта 14 пункта 1 статьи 251 Кодекса при определении налоговой базы не учитываются доходы в виде субсидий, полученных на возмещение расходов, указанных в статье 270 Кодекса (за исключением расходов, указанных в пункте 5 статьи 270 Кодекса).
Статья: Апгрейд налоговых правил для резидентов ДНР, ЛНР, ЗО и ХО (комментарий к Закону от 28.12.2022 N 564-ФЗ)
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 4)- применяется особый порядок учета расходов, которые были оплачены, но не были учтены до перехода на УСН с объектом "доходы минус расходы";
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 4)- применяется особый порядок учета расходов, которые были оплачены, но не были учтены до перехода на УСН с объектом "доходы минус расходы";
Вопрос: Организация, являющаяся плательщиком ЕСХН, расторгла досрочно договор аренды помещения. Согласно договору арендодателю выплачено отступное (денежными средствами). Вправе ли организация учесть в расходах при исчислении ЕСХН сумму отступного?
(Консультация эксперта, 2023)Таким образом, организация при исчислении ЕСХН не вправе учесть в расходах сумму отступного, выплаченного арендодателю при досрочном расторжении договора аренды.
(Консультация эксперта, 2023)Таким образом, организация при исчислении ЕСХН не вправе учесть в расходах сумму отступного, выплаченного арендодателю при досрочном расторжении договора аренды.
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по налоговым проверкам2. Другие налоги для целей исчисления налога на прибыль на расходы не относятся. Прежде всего это сам налог на прибыль (п. 4 ст. 270 НК РФ). Кроме того, не учитываются в расходах суммы налога при УСН и ЕСХН (п. 10 ст. 274 НК РФ).
Статья: Комментарий к Федеральному закону от 29.10.2024 N 362-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации"
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 22)Закреплено, что плательщики ЕСХН и УСН не имеют права учитывать суммы туристического налога в своих расходах. Так установлено подп. 23 п. 2 ст. 346.5, подп. 22 п. 1 ст. 346.16 в новой редакции.
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 22)Закреплено, что плательщики ЕСХН и УСН не имеют права учитывать суммы туристического налога в своих расходах. Так установлено подп. 23 п. 2 ст. 346.5, подп. 22 п. 1 ст. 346.16 в новой редакции.
Вопрос: Организация - плательщик ЕСХН приобрела зарубежные печатные издания (не являются периодическими) с информацией о новейших разработках в области технологических процессов по заготовке и хранению зерна. Издания переведены на русский язык. Правомерно ли учесть расходы на приобретение и перевод этих изданий в целях ЕСХН?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2024)Ответ: Расходы налогоплательщика ЕСХН на приобретение указанных зарубежных печатных изданий и на их перевод в целях применения ЕСХН не учитываются.
(Консультация эксперта, Минфин России, 2024)Ответ: Расходы налогоплательщика ЕСХН на приобретение указанных зарубежных печатных изданий и на их перевод в целях применения ЕСХН не учитываются.
Статья: Установлены особенности налогообложения в новых регионах РФ
(Подкопаев М.В.)
("Бухгалтер Крыма", 2023, N 2)С другой стороны, если налогоплательщики ДНР и ЛНР до перехода на спецрежим в виде уплаты ЕСХН уплачивали налог на прибыль по местному законодательству и в рамках этого налогообложения учли некоторые расходы (пусть они были оплачены после перехода на уплату ЕСХН), то при определении налоговой базы по ЕСХН они не вправе учитывать соответствующие денежные суммы.
(Подкопаев М.В.)
("Бухгалтер Крыма", 2023, N 2)С другой стороны, если налогоплательщики ДНР и ЛНР до перехода на спецрежим в виде уплаты ЕСХН уплачивали налог на прибыль по местному законодательству и в рамках этого налогообложения учли некоторые расходы (пусть они были оплачены после перехода на уплату ЕСХН), то при определении налоговой базы по ЕСХН они не вправе учитывать соответствующие денежные суммы.
Статья: Туристический налог: 10 актуальных вопросов
(Рябинин В.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2025, N 5)Нет. Туристический налог не учитывается в расходах по налогу на прибыль организаций (п. 4 ст. 270 НК РФ), "упрощенному" налогу (пп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ), ЕСХН (пп. 23 п. 2 ст. 346.5 НК РФ).
(Рябинин В.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2025, N 5)Нет. Туристический налог не учитывается в расходах по налогу на прибыль организаций (п. 4 ст. 270 НК РФ), "упрощенному" налогу (пп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ), ЕСХН (пп. 23 п. 2 ст. 346.5 НК РФ).
Готовое решение: Налогообложение у комиссионера при покупке товаров по договору комиссии
(КонсультантПлюс, 2025)Комиссионер уплачивает налоги только со своего вознаграждения. Порядок налогообложения зависит от того, какой режим он применяет: ОСН, УСН или ЕСХН.
(КонсультантПлюс, 2025)Комиссионер уплачивает налоги только со своего вознаграждения. Порядок налогообложения зависит от того, какой режим он применяет: ОСН, УСН или ЕСХН.