Расходы на строительство после ввода в эксплуатацию
Подборка наиболее важных документов по запросу Расходы на строительство после ввода в эксплуатацию (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Важнейшая практика по ст. 257 НК РФпошлина за госрегистрацию транспортного средства, если она уплачена после его ввода в эксплуатацию (учитывается в прочих расходах) >>>
Постановление Третьего арбитражного апелляционного суда от 20.08.2024 по делу N А33-2385/2022
Требование: О взыскании неосновательного обогащения в связи с излишней оплатой поставленного энергоресурса.
Встречное требование: О взыскании доначисленных и неоплаченных платежей за потребленные тепловую энергию и горячую воду, пени.
Решение: Требование удовлетворено в части.При этом, как указывает эксперт, имеющиеся отклонения в спецификации по приборам и средствам автоматизации от проекта, следует считать произведенными по согласованию с ресурсоснабжающей организацией, которой производился ввод в эксплуатацию узла учета после строительства МКОУ "Заледеевская СОШ" с учетом выданных технических условий на подключение проектируемой школы, в связи с чем, замена преобразователей расхода на иной тип, не может являться основанием для непринятия к расчету показаний приборов учета с ПРЭМ и ВКТ-7, установленных на объекте МКОУ "Заледеевская СОШ", при том, что ресурсоснабжающая организация ежегодно допуская в эксплуатацию узел учета тепла у истца, признавала его соответствующим требованиям проектной и эксплуатационной документации. Более того, необходимо отметить, что теплосчетчик ВКТ-7 и иные измерительные приборы, подключенные к нему, по своим техническим характеристикам являются идентичным оборудованием.
Требование: О взыскании неосновательного обогащения в связи с излишней оплатой поставленного энергоресурса.
Встречное требование: О взыскании доначисленных и неоплаченных платежей за потребленные тепловую энергию и горячую воду, пени.
Решение: Требование удовлетворено в части.При этом, как указывает эксперт, имеющиеся отклонения в спецификации по приборам и средствам автоматизации от проекта, следует считать произведенными по согласованию с ресурсоснабжающей организацией, которой производился ввод в эксплуатацию узла учета после строительства МКОУ "Заледеевская СОШ" с учетом выданных технических условий на подключение проектируемой школы, в связи с чем, замена преобразователей расхода на иной тип, не может являться основанием для непринятия к расчету показаний приборов учета с ПРЭМ и ВКТ-7, установленных на объекте МКОУ "Заледеевская СОШ", при том, что ресурсоснабжающая организация ежегодно допуская в эксплуатацию узел учета тепла у истца, признавала его соответствующим требованиям проектной и эксплуатационной документации. Более того, необходимо отметить, что теплосчетчик ВКТ-7 и иные измерительные приборы, подключенные к нему, по своим техническим характеристикам являются идентичным оборудованием.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Строительство: бухгалтерский и налоговый учет"
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2025)Иными словами, деревья, парковка, забор, асфальтированная площадка и прочие подобные объекты принимаются в состав основных средств, и по ним в общеустановленном порядке начисляется амортизация (п. 4, 27 ФСБУ 6/2020). Застройщики в бухгалтерском учете списывают амортизационные отчисления по благоустройству в стоимость строительства (конечно, при условии, что сооружение объектов благоустройства было предусмотрено сметой на строительство).
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2025)Иными словами, деревья, парковка, забор, асфальтированная площадка и прочие подобные объекты принимаются в состав основных средств, и по ним в общеустановленном порядке начисляется амортизация (п. 4, 27 ФСБУ 6/2020). Застройщики в бухгалтерском учете списывают амортизационные отчисления по благоустройству в стоимость строительства (конечно, при условии, что сооружение объектов благоустройства было предусмотрено сметой на строительство).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации расходы, связанные с приобретением и сносом аварийного нежилого здания с целью строительства на его месте нового здания?..
(Консультация эксперта, 2025)В рассматриваемом случае в целях строительства нового здания организацией приобретен земельный участок с расположенным на нем строением. Строение находится в аварийном состоянии и подлежит сносу для расчистки строительной площадки. Стоимость аварийного здания и расходы на его ликвидацию (демонтаж) включены в сводный сметный расчет стоимости строительства нового объекта. Данный факт обосновывает и документально подтверждает, что указанные расходы произведены в целях нового строительства (п. 1 ст. 252 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)В рассматриваемом случае в целях строительства нового здания организацией приобретен земельный участок с расположенным на нем строением. Строение находится в аварийном состоянии и подлежит сносу для расчистки строительной площадки. Стоимость аварийного здания и расходы на его ликвидацию (демонтаж) включены в сводный сметный расчет стоимости строительства нового объекта. Данный факт обосновывает и документально подтверждает, что указанные расходы произведены в целях нового строительства (п. 1 ст. 252 НК РФ).
Нормативные акты
Постановление Правительства РФ от 15.02.2017 N 190
(ред. от 08.10.2025)
"О требованиях к договорам о предоставлении бюджетных инвестиций юридическим лицам, не являющимся федеральными государственными учреждениями и федеральными государственными унитарными предприятиями, за счет средств федерального бюджета и об изменении и признании утратившими силу некоторых актов Правительства Российской Федерации"д) обязательство юридического лица, получающего бюджетные инвестиции, обеспечить осуществление эксплуатационных расходов, необходимых для содержания объектов капитального строительства и (или) объектов недвижимого имущества после ввода их в эксплуатацию и (или) приобретения, без использования на эти цели средств, предоставляемых из федерального бюджета, в том числе в соответствии с иными договорами о предоставлении бюджетных инвестиций;
(ред. от 08.10.2025)
"О требованиях к договорам о предоставлении бюджетных инвестиций юридическим лицам, не являющимся федеральными государственными учреждениями и федеральными государственными унитарными предприятиями, за счет средств федерального бюджета и об изменении и признании утратившими силу некоторых актов Правительства Российской Федерации"д) обязательство юридического лица, получающего бюджетные инвестиции, обеспечить осуществление эксплуатационных расходов, необходимых для содержания объектов капитального строительства и (или) объектов недвижимого имущества после ввода их в эксплуатацию и (или) приобретения, без использования на эти цели средств, предоставляемых из федерального бюджета, в том числе в соответствии с иными договорами о предоставлении бюджетных инвестиций;
Постановление Правительства РФ от 15.03.2023 N 399
(ред. от 12.06.2025)
"О случаях и порядке проведения проверки инвестиционных проектов на предмет эффективности использования средств федерального бюджета, направляемых на капитальные вложения, о внесении изменений в некоторые акты Правительства Российской Федерации, приостановлении действия постановления Правительства Российской Федерации от 12 августа 2008 г. N 590 и отдельных положений некоторых актов Правительства Российской Федерации, а также признании утратившими силу некоторых актов и отдельных положений некоторых актов Правительства Российской Федерации"
(вместе с "Правилами проведения проверки инвестиционных проектов на предмет эффективности использования средств федерального бюджета, направляемых на капитальные вложения")о прогнозном объеме дополнительных ежегодных расходов федерального бюджета на содержание (эксплуатацию) объекта капитального строительства или объекта недвижимого имущества, возникающих после ввода его в эксплуатацию (приобретения), указанных заявителем в составе информации об объекте, сформированной в информационной системе "Электронный бюджет".
(ред. от 12.06.2025)
"О случаях и порядке проведения проверки инвестиционных проектов на предмет эффективности использования средств федерального бюджета, направляемых на капитальные вложения, о внесении изменений в некоторые акты Правительства Российской Федерации, приостановлении действия постановления Правительства Российской Федерации от 12 августа 2008 г. N 590 и отдельных положений некоторых актов Правительства Российской Федерации, а также признании утратившими силу некоторых актов и отдельных положений некоторых актов Правительства Российской Федерации"
(вместе с "Правилами проведения проверки инвестиционных проектов на предмет эффективности использования средств федерального бюджета, направляемых на капитальные вложения")о прогнозном объеме дополнительных ежегодных расходов федерального бюджета на содержание (эксплуатацию) объекта капитального строительства или объекта недвижимого имущества, возникающих после ввода его в эксплуатацию (приобретения), указанных заявителем в составе информации об объекте, сформированной в информационной системе "Электронный бюджет".
Вопрос: О вычетах по НДС при капитальном строительстве (приобретении, осуществлении неотделимых улучшений) объектов недвижимости, предназначенных для использования в операциях, облагаемых и не облагаемых НДС.
(Письмо Минфина России от 10.04.2025 N 03-07-10/35615)Вправе ли Общество принимать НДС к вычету в полном объеме в момент получения первичных документов от поставщиков и принятия к учету расходов на проведение капитальных вложений (товаров, работ, услуг) и начать восстанавливать НДС в течение 10 лет в порядке, предусмотренном п. п. 4 и 5 ст. 171.1 Кодекса, после ввода объекта недвижимости в эксплуатацию в случаях:
(Письмо Минфина России от 10.04.2025 N 03-07-10/35615)Вправе ли Общество принимать НДС к вычету в полном объеме в момент получения первичных документов от поставщиков и принятия к учету расходов на проведение капитальных вложений (товаров, работ, услуг) и начать восстанавливать НДС в течение 10 лет в порядке, предусмотренном п. п. 4 и 5 ст. 171.1 Кодекса, после ввода объекта недвижимости в эксплуатацию в случаях:
Статья: Отказ в вычете НДС связан с фактом занижения организацией базы НДС на сумму полученной субсидии - судебный квест по налогам
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 4)Основанием доначисления налога на прибыль, пеней и штрафа послужил вывод о том, что общество неправомерно отнесло в состав расходов, использованных при возведении объекта капитального строительства, затрат на оплату строительных работ, на строительные материалы, на проведение негосударственной экспертизы проектной документации. Строящийся объект не введен в эксплуатацию в 2018 г. Следовательно, затраты по капитальному строительству должны формировать первоначальную стоимость возводимого основного средства, которая подлежит списанию через амортизацию после ввода объекта в эксплуатацию. Суд отказал в удовлетворении требования. Учитывая, что объект до настоящего времени не введен в эксплуатацию, не принят на учет в качестве основного средства, по нему не начисляется амортизация, суд пришел к выводу о неправомерном включении заявителем спорных затрат по капитальному строительству объекта, не введенного в эксплуатацию в 2018 г., в расходы при исчислении налога на прибыль за 2018 г.
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 4)Основанием доначисления налога на прибыль, пеней и штрафа послужил вывод о том, что общество неправомерно отнесло в состав расходов, использованных при возведении объекта капитального строительства, затрат на оплату строительных работ, на строительные материалы, на проведение негосударственной экспертизы проектной документации. Строящийся объект не введен в эксплуатацию в 2018 г. Следовательно, затраты по капитальному строительству должны формировать первоначальную стоимость возводимого основного средства, которая подлежит списанию через амортизацию после ввода объекта в эксплуатацию. Суд отказал в удовлетворении требования. Учитывая, что объект до настоящего времени не введен в эксплуатацию, не принят на учет в качестве основного средства, по нему не начисляется амортизация, суд пришел к выводу о неправомерном включении заявителем спорных затрат по капитальному строительству объекта, не введенного в эксплуатацию в 2018 г., в расходы при исчислении налога на прибыль за 2018 г.
Статья: Земельный налог и стоимость построенного здания гостиницы
(Габелли Г.К.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 1)Организация, находящаяся на ОСН, последним днем квартала (31.12.2022) начислила земельный налог в отношении земельного участка, в границах которого в течение квартала (с 01.10.2022 по 30.12.2022) осуществлялось строительство здания гостиницы. Здание принято к учету в качестве объекта ОС и введено в эксплуатацию 30.12.2022. Расходы на земельный налог за четвертый квартал 2022 года должны быть включены в стоимость ОС (поскольку участок использовался под строительство) или в расходы текущего отчетного периода (поскольку формально налог начислен уже после принятия к учету и ввода в эксплуатацию объекта ОС)?
(Габелли Г.К.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 1)Организация, находящаяся на ОСН, последним днем квартала (31.12.2022) начислила земельный налог в отношении земельного участка, в границах которого в течение квартала (с 01.10.2022 по 30.12.2022) осуществлялось строительство здания гостиницы. Здание принято к учету в качестве объекта ОС и введено в эксплуатацию 30.12.2022. Расходы на земельный налог за четвертый квартал 2022 года должны быть включены в стоимость ОС (поскольку участок использовался под строительство) или в расходы текущего отчетного периода (поскольку формально налог начислен уже после принятия к учету и ввода в эксплуатацию объекта ОС)?
"Юридический справочник застройщика"
(9-я редакция)
(под ред. Д.С. Некрестьянова)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Условиями соглашения может быть предусмотрено, что выплаты из бюджета будут производиться только после ввода объекта недвижимости в эксплуатацию. Более того, софинансирование концедентом капитальных затрат до ввода объекта в эксплуатацию допускается в размере не более 80% от общего размера таких затрат. Данное ограничение направлено на разграничение механизмов государственных контрактов и концессионных соглашений. При этом 100%-ная компенсация расходов на создание, в том числе расходов на обслуживание привлеченных средств, допускается после ввода объекта в эксплуатацию в составе платы концедента. Соответственно, у частной стороны появляется заинтересованность в скорейшем окончании строительства. При этом, поскольку параметры качества объекта влияют на размер платежей, а оператором объекта, ответственным за его обслуживание, является сама частная сторона, она не будет сокращать сроки строительства в ущерб характеристикам имущества.
(9-я редакция)
(под ред. Д.С. Некрестьянова)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Условиями соглашения может быть предусмотрено, что выплаты из бюджета будут производиться только после ввода объекта недвижимости в эксплуатацию. Более того, софинансирование концедентом капитальных затрат до ввода объекта в эксплуатацию допускается в размере не более 80% от общего размера таких затрат. Данное ограничение направлено на разграничение механизмов государственных контрактов и концессионных соглашений. При этом 100%-ная компенсация расходов на создание, в том числе расходов на обслуживание привлеченных средств, допускается после ввода объекта в эксплуатацию в составе платы концедента. Соответственно, у частной стороны появляется заинтересованность в скорейшем окончании строительства. При этом, поскольку параметры качества объекта влияют на размер платежей, а оператором объекта, ответственным за его обслуживание, является сама частная сторона, она не будет сокращать сроки строительства в ущерб характеристикам имущества.
Вопрос: Об определении организацией, применяющей УСН и осуществляющей облагаемые и не облагаемые НДС операции, величины доходов в целях освобождения от НДС с 01.01.2025.
(Письмо Минфина России от 14.11.2024 N 03-07-11/112748)Вопрос: Организация применяет упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения "доходы минус расходы". Основными видами деятельности являются строительство и продажа собственной недвижимости. В 2024 г. организация планирует ввести в эксплуатацию многоквартирный дом с жилыми и нежилыми помещениями и, соответственно, реализовывать после оформления в собственность.
(Письмо Минфина России от 14.11.2024 N 03-07-11/112748)Вопрос: Организация применяет упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения "доходы минус расходы". Основными видами деятельности являются строительство и продажа собственной недвижимости. В 2024 г. организация планирует ввести в эксплуатацию многоквартирный дом с жилыми и нежилыми помещениями и, соответственно, реализовывать после оформления в собственность.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации уступку права требования по договору участия в долевом строительстве многоквартирного жилого дома на жилое помещение? Договор участия в долевом строительстве заключен в целях дальнейшей перепродажи права требования по указанному договору...
(Консультация эксперта, 2025)По договору участия в долевом строительстве одна сторона (застройщик) обязуется в предусмотренный договором срок своими силами и (или) с привлечением других лиц построить (создать) многоквартирный дом и (или) иной объект недвижимости и после получения разрешения на ввод в эксплуатацию этих объектов передать соответствующий объект долевого строительства участнику долевого строительства, а другая сторона (участник долевого строительства) обязуется уплатить обусловленную договором цену и принять объект долевого строительства при наличии разрешения на ввод в эксплуатацию многоквартирного дома и (или) иного объекта недвижимости (ч. 1 ст. 4 Федерального закона от 30.12.2004 N 214-ФЗ "Об участии в долевом строительстве многоквартирных домов и иных объектов недвижимости и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации" (далее - Закон N 214-ФЗ)).
(Консультация эксперта, 2025)По договору участия в долевом строительстве одна сторона (застройщик) обязуется в предусмотренный договором срок своими силами и (или) с привлечением других лиц построить (создать) многоквартирный дом и (или) иной объект недвижимости и после получения разрешения на ввод в эксплуатацию этих объектов передать соответствующий объект долевого строительства участнику долевого строительства, а другая сторона (участник долевого строительства) обязуется уплатить обусловленную договором цену и принять объект долевого строительства при наличии разрешения на ввод в эксплуатацию многоквартирного дома и (или) иного объекта недвижимости (ч. 1 ст. 4 Федерального закона от 30.12.2004 N 214-ФЗ "Об участии в долевом строительстве многоквартирных домов и иных объектов недвижимости и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации" (далее - Закон N 214-ФЗ)).
Статья: О порядке расчета ПСК с учетом принятых Федеральным законом N 359-ФЗ изменений
("Официальный сайт Банка России", 2024)Вопрос: Верно ли, что по кредитам, предоставляемым физическим лицам на финансирование по договору участия в долевом строительстве, платежи по договору страхования заложенного имущества следует включать в расчет ПСК с предполагаемой даты регистрации права собственности заемщика на объект долевого строительства после завершения его строительства?
("Официальный сайт Банка России", 2024)Вопрос: Верно ли, что по кредитам, предоставляемым физическим лицам на финансирование по договору участия в долевом строительстве, платежи по договору страхования заложенного имущества следует включать в расчет ПСК с предполагаемой даты регистрации права собственности заемщика на объект долевого строительства после завершения его строительства?
Вопрос: О казначейском сопровождении субсидий, предоставляемых концессионеру за счет межбюджетных трансфертов, и применении КВР 812 для отражения расходов на предоставление субсидии коммерческому юрлицу.
(Письмо Минфина России от 06.05.2024 N 02-12-08/42070)Департамент бюджетной методологии Министерства финансов Российской Федерации (далее - Департамент) рассмотрел обращение от 19 марта 2024 г., направленное письмом от 1 апреля 2024 г., по вопросам осуществления казначейского сопровождения субсидий на финансовое обеспечение затрат, предоставляемых концессионеру после ввода в эксплуатацию объекта концессионного соглашения, источником финансового обеспечения которых являются межбюджетные трансферты, имеющие целевое назначение, предоставленные в 2022 году из федерального бюджета бюджету субъекта Российской Федерации на софинансирование капитальных вложений в объекты капитального строительства (далее соответственно - Субсидия, Межбюджетный трансферт), и применения кода вида расходов "812" для отражения в бюджете субъекта Российской Федерации расходов на предоставление субсидии коммерческому юридическому лицу и сообщает.
(Письмо Минфина России от 06.05.2024 N 02-12-08/42070)Департамент бюджетной методологии Министерства финансов Российской Федерации (далее - Департамент) рассмотрел обращение от 19 марта 2024 г., направленное письмом от 1 апреля 2024 г., по вопросам осуществления казначейского сопровождения субсидий на финансовое обеспечение затрат, предоставляемых концессионеру после ввода в эксплуатацию объекта концессионного соглашения, источником финансового обеспечения которых являются межбюджетные трансферты, имеющие целевое назначение, предоставленные в 2022 году из федерального бюджета бюджету субъекта Российской Федерации на софинансирование капитальных вложений в объекты капитального строительства (далее соответственно - Субсидия, Межбюджетный трансферт), и применения кода вида расходов "812" для отражения в бюджете субъекта Российской Федерации расходов на предоставление субсидии коммерческому юридическому лицу и сообщает.
"Упрощенка: доходы минус расходы"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Если организация строит объект собственными силами, первоначальная стоимость объекта складывается из расходов на его строительство (зарплата, страховые взносы, материалы, работы (услуги) сторонних организаций и др.).
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Если организация строит объект собственными силами, первоначальная стоимость объекта складывается из расходов на его строительство (зарплата, страховые взносы, материалы, работы (услуги) сторонних организаций и др.).
"Бухгалтерский финансовый учет в сельском хозяйстве: Учебник"
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)Стоимость объекта строительства после завершения всех работ определяется сельскохозяйственной организацией по каждому элементу строительства, если данный элемент вводится в эксплуатацию как отдельный инвентарный объект основных средств. Инвентарная стоимость зданий и сооружений, законченных строительством, складывается из затрат на строительные работы и приходящихся на них прочих капитальных затрат. При подрядном способе строительства стоимость объектов определяется исходя из договорных обязательств согласно актам приема выполненных работ и принятых к оплате счетов подрядных организаций. При хозяйственном способе отражаются фактически понесенные сельскохозяйственной организацией затраты.
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)Стоимость объекта строительства после завершения всех работ определяется сельскохозяйственной организацией по каждому элементу строительства, если данный элемент вводится в эксплуатацию как отдельный инвентарный объект основных средств. Инвентарная стоимость зданий и сооружений, законченных строительством, складывается из затрат на строительные работы и приходящихся на них прочих капитальных затрат. При подрядном способе строительства стоимость объектов определяется исходя из договорных обязательств согласно актам приема выполненных работ и принятых к оплате счетов подрядных организаций. При хозяйственном способе отражаются фактически понесенные сельскохозяйственной организацией затраты.