Расходы на оплату труда при есхн
Подборка наиболее важных документов по запросу Расходы на оплату труда при есхн (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Апелляционное определение Краснодарского краевого суда от 19.11.2024 по делу N 33-32622/2024 (УИД 23RS0027-01-2021-002816-07)
Категория спора: Причинение вреда имуществу.
Требования потерпевшего: 1) О возмещении реального ущерба; 2) О возмещении упущенной выгоды; 3) О взыскании компенсации морального вреда.
Обстоятельства: Истец за собственные средства закупил рассаду сельскохозяйственной культуры и произвел ее посадку, после чего производил работы по выращиванию культуры до получения урожая. Ответчик уничтожил указанную культуру путем перепахивания поля, причиненный истцу ущерб не возместил.
Решение: 1) Удовлетворено в части; 2) Отказано; 3) Отказано.Давая оценку представленным истцом книгам учета доходов расходов индивидуальным предпринимателем, применяющих систему налогообложений для сельскохозяйственных товаропроизводителей (ЕСН) - индивидуального предпринимателя ... 3, на 2017 год на 2018 год в обоснование доводов о расходах на посадку выращивание саженцев клубники (полива, прополки, подвоза воды, опрыскивания, внесения удобрений, расходов на ГСМ, оплаты наемного труда), суд первой инстанции принял указанные книги в качестве допустимых доказательств, поскольку они отвечают признакам относимости и допустимости, т.к. книги пронумерованы, прошиты, заверены печатями и подписями должностных лиц МИФНС, были представлены в подлинниках, а отсутствие нескольких страниц книг не опровергает их подлинность.
Категория спора: Причинение вреда имуществу.
Требования потерпевшего: 1) О возмещении реального ущерба; 2) О возмещении упущенной выгоды; 3) О взыскании компенсации морального вреда.
Обстоятельства: Истец за собственные средства закупил рассаду сельскохозяйственной культуры и произвел ее посадку, после чего производил работы по выращиванию культуры до получения урожая. Ответчик уничтожил указанную культуру путем перепахивания поля, причиненный истцу ущерб не возместил.
Решение: 1) Удовлетворено в части; 2) Отказано; 3) Отказано.Давая оценку представленным истцом книгам учета доходов расходов индивидуальным предпринимателем, применяющих систему налогообложений для сельскохозяйственных товаропроизводителей (ЕСН) - индивидуального предпринимателя ... 3, на 2017 год на 2018 год в обоснование доводов о расходах на посадку выращивание саженцев клубники (полива, прополки, подвоза воды, опрыскивания, внесения удобрений, расходов на ГСМ, оплаты наемного труда), суд первой инстанции принял указанные книги в качестве допустимых доказательств, поскольку они отвечают признакам относимости и допустимости, т.к. книги пронумерованы, прошиты, заверены печатями и подписями должностных лиц МИФНС, были представлены в подлинниках, а отсутствие нескольких страниц книг не опровергает их подлинность.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Налогообложение у арендатора операций по договору аренды транспортного средства с экипажем
(КонсультантПлюс, 2026)Значит, при расчете налога на ЕСХН в расходах на оплату труда ее тоже учесть не получится. Такой вывод следует из пп. 6 п. 2, п. 3 ст. 346.5 НК РФ.
(КонсультантПлюс, 2026)Значит, при расчете налога на ЕСХН в расходах на оплату труда ее тоже учесть не получится. Такой вывод следует из пп. 6 п. 2, п. 3 ст. 346.5 НК РФ.
Типовая ситуация: ЕСХН: плательщики, расчет, уплата
(Издательство "Главная книга", 2026)В закрытом перечне расходов для ЕСХН есть основные расходы: зарплата, стоимость товаров, материалов, ГСМ, покупка и ремонт ОС, реклама, коммунальные и транспортные услуги, налоги и взносы.
(Издательство "Главная книга", 2026)В закрытом перечне расходов для ЕСХН есть основные расходы: зарплата, стоимость товаров, материалов, ГСМ, покупка и ремонт ОС, реклама, коммунальные и транспортные услуги, налоги и взносы.
Нормативные акты
"Методические рекомендации по разработке учетной политики в сельскохозяйственных организациях"
(утв. Минсельхозом РФ 16.05.2005)105. Материальные расходы, расходы на оплату труда и другие расходы, за исключением расходов, указанных в пункте 102 настоящих Методических рекомендаций, принимаются для целей ЕСХН применительно к порядку, предусмотренному статьями 254, 255, 263, 264, 269 НК РФ.
(утв. Минсельхозом РФ 16.05.2005)105. Материальные расходы, расходы на оплату труда и другие расходы, за исключением расходов, указанных в пункте 102 настоящих Методических рекомендаций, принимаются для целей ЕСХН применительно к порядку, предусмотренному статьями 254, 255, 263, 264, 269 НК РФ.
Постановление ФСС РФ от 07.04.2008 N 81
"Об утверждении Методических указаний о порядке назначения, проведения документальных выездных проверок страхователей по обязательному социальному страхованию и принятия мер по их результатам"
(Зарегистрировано в Минюсте РФ 13.05.2008 N 11667)92. Проверка правильности начисления страховых взносов проводится сплошным методом путем анализа первичных бухгалтерских документов, сверки их с записями в регистрах бухгалтерского учета (журналы-ордера, главная книга, кассовые документы, книга учета доходов и расходов индивидуальных предпринимателей, применяющих систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог), книга учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, книга учета доходов, расходов и хозяйственных операций индивидуального предпринимателя и др.) и данными отчетов по страховым взносам, а также сверки сумм, указанных в расчетно-платежных ведомостях по начислению заработной платы.
"Об утверждении Методических указаний о порядке назначения, проведения документальных выездных проверок страхователей по обязательному социальному страхованию и принятия мер по их результатам"
(Зарегистрировано в Минюсте РФ 13.05.2008 N 11667)92. Проверка правильности начисления страховых взносов проводится сплошным методом путем анализа первичных бухгалтерских документов, сверки их с записями в регистрах бухгалтерского учета (журналы-ордера, главная книга, кассовые документы, книга учета доходов и расходов индивидуальных предпринимателей, применяющих систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог), книга учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, книга учета доходов, расходов и хозяйственных операций индивидуального предпринимателя и др.) и данными отчетов по страховым взносам, а также сверки сумм, указанных в расчетно-платежных ведомостях по начислению заработной платы.
Последние изменения: Налогообложение расходов на социальный пакет: ДМС, обеспечение жильем, питание работников и компенсация мобильной связи
(КонсультантПлюс, 2026)При определении объекта обложения ЕСХН стоимость питания учитывается в составе расходов на оплату труда при условии, что питание предусмотрено трудовым и (или) коллективным договором и можно определить доход каждого сотрудника. Если расходы на питание лиц, занятых на сельхозработах, не являются частью системы оплаты труда, они учитываются на основании пп. 22 п. 2 ст. 346.5 НК РФ.
(КонсультантПлюс, 2026)При определении объекта обложения ЕСХН стоимость питания учитывается в составе расходов на оплату труда при условии, что питание предусмотрено трудовым и (или) коллективным договором и можно определить доход каждого сотрудника. Если расходы на питание лиц, занятых на сельхозработах, не являются частью системы оплаты труда, они учитываются на основании пп. 22 п. 2 ст. 346.5 НК РФ.
Вопрос: Может ли учесть в расходах организация, применяющая ЕСХН, компенсацию работнику процентов по ипотечному кредиту при приобретении апартаментов?
(Консультация эксперта, 2026)Поскольку порядок учета расходов на оплату труда при применении ЕСХН аналогичен порядку учета расходов на оплату труда для целей налогообложения прибыли организаций, расходы в виде сумм компенсаций работникам организации расходов на оплату процентов по займам (кредитам) на приобретение и (или) строительство жилья могут учитываться в расходах при расчете ЕСХН в размере, установленном п. 24.1 ч. 2 ст. 255 НК РФ.
(Консультация эксперта, 2026)Поскольку порядок учета расходов на оплату труда при применении ЕСХН аналогичен порядку учета расходов на оплату труда для целей налогообложения прибыли организаций, расходы в виде сумм компенсаций работникам организации расходов на оплату процентов по займам (кредитам) на приобретение и (или) строительство жилья могут учитываться в расходах при расчете ЕСХН в размере, установленном п. 24.1 ч. 2 ст. 255 НК РФ.
Вопрос: Может ли организация, применяющая ЕСХН, учесть расходы на почетные грамоты для работников в целях налогообложения?
(Консультация эксперта, 2026)Так, согласно пп. 6 п. 2 ст. 346.5 НК РФ к расходам, учитываемым при определении налогооблагаемой базы по ЕСХН, относятся расходы на оплату труда, выплату компенсаций, пособий по временной нетрудоспособности в соответствии с законодательством РФ.
(Консультация эксперта, 2026)Так, согласно пп. 6 п. 2 ст. 346.5 НК РФ к расходам, учитываемым при определении налогооблагаемой базы по ЕСХН, относятся расходы на оплату труда, выплату компенсаций, пособий по временной нетрудоспособности в соответствии с законодательством РФ.
Готовое решение: Как облагается продажа недвижимого имущества у ИП на спецрежиме
(КонсультантПлюс, 2026)Расходы на создание такой недвижимости вы можете принять, только если они есть в перечне расходов, учитываемых на ЕСХН.
(КонсультантПлюс, 2026)Расходы на создание такой недвижимости вы можете принять, только если они есть в перечне расходов, учитываемых на ЕСХН.
Готовое решение: Какие специальные налоговые режимы применяют организации
(КонсультантПлюс, 2026)2.3. Как рассчитать ЕСХН
(КонсультантПлюс, 2026)2.3. Как рассчитать ЕСХН
Вопрос: Как перейти с ЕСХН на ОСН?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2026)Стоимость сырья и материалов, приобретенных и оплаченных в период применения режима налогообложения в виде ЕСХН, списанных в производство или реализованных после перехода на ОСН, при исчислении налога на прибыль организаций учитываться не должна, так как данные затраты должны были быть учтены в расходах по ЕСХН (пп. 2 п. 5 ст. 346.5 НК РФ).
(Консультация эксперта, Минфин России, 2026)Стоимость сырья и материалов, приобретенных и оплаченных в период применения режима налогообложения в виде ЕСХН, списанных в производство или реализованных после перехода на ОСН, при исчислении налога на прибыль организаций учитываться не должна, так как данные затраты должны были быть учтены в расходах по ЕСХН (пп. 2 п. 5 ст. 346.5 НК РФ).
Статья: Основные направления налоговой политики до 2028 года
(Серебрякова А.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2025, N 5)- изменение порядка определения базы для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование индивидуальными предпринимателями, применяющими УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов", уплачивающими ЕСХН в части определения величины дохода в размере, рассчитываемом как сумма доходов, уменьшенная на сумму расходов;
(Серебрякова А.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2025, N 5)- изменение порядка определения базы для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование индивидуальными предпринимателями, применяющими УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов", уплачивающими ЕСХН в части определения величины дохода в размере, рассчитываемом как сумма доходов, уменьшенная на сумму расходов;
Типовая ситуация: Какие бывают системы налогообложения
(Издательство "Главная книга", 2026)Налог на прибыль платят с разницы между доходами и расходами, общая ставка - 25%.
(Издательство "Главная книга", 2026)Налог на прибыль платят с разницы между доходами и расходами, общая ставка - 25%.
Статья: Применение вычета НДС ставится в зависимость от фактического ведения облагаемой НДС деятельности
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 38)Суд отклонил ссылки колхоза на отсутствие потерь бюджета в связи с уплатой его руководителем и учредителем (ИП) единого налога по УСН (доход, ставка 6%) и необходимость налоговой реконструкции, указав, на получение им доходов за оказанные услуги, а также НДФЛ (ставка 13% плюс страховые взносы во внебюджетные фонды) с заработной платы и дивидендов как учредителя (НДФЛ). По ЕСХН налоговая ставка составляет 6% от разности между доходами и расходами. Дивиденды облагаются по более высокой ставке у источника платежа, чем иные выплаты, к их числу могут относиться и проценты при превышении установленного законом соотношения уставного и заемного капитала (правила тонкой капитализации, п. 6 ст. 269 НК РФ). Выплата дивидендов участникам общества осуществляется не в рамках трудовых отношений или по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг, а в рамках корпоративных отношений. Поэтому суммы дивидендов, выплачиваемые участникам (учредителям) организации, не подлежат также и включению в объект обложения страховыми взносами (подп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ). Налогоплательщик при определении базы для начисления страховых взносов учитывает только выплаты, производимые руководителю по трудовым отношениям, а дивиденды ему как учредителю не учитываются при расчете предельной базы по страховым взносам. В случае выплаты доходов (дивидендов) от участия в уставном капитале организацией, признаваемой налоговым агентом в силу ст. 226 НК РФ, она исчисляет и удерживает из доходов физического лица НДФЛ и перечисляет его в бюджет в порядке п. 2 ст. 230 НК РФ. Члены колхоза вправе получать любой доход от его деятельности только после распределения прибыли (в случае ЕСХН - разность между доходом и расходом), остающейся после налогообложения. Когда реализация услуг осуществляется на основании сделок, совершаемых между участниками одной группы компаний, а доход (выручка) покупателя (заказчика услуг) формируется преимущественно за счет потребления оказанных им услуг (работ), решение вопроса о выплате дивидендов оказывается исключительно вопросом усмотрения потребителя услуг и (или) взаимосвязанных с ним участников группы компаний, что порождает существенный риск манипулирования элементами стоимости товара, формирующими его стоимость. Установив признаки манипулирования при формировании стоимости сделки со стороны колхоза при потреблении услуг (работ) взаимосвязанного лица, инспекция вправе проанализировать обстоятельства оказания услуг, а колхоз обязан подтвердить, что фактически уплаченная или подлежащая уплате за услуги цена установлена в отсутствие влияния на нее взаимосвязи сторон сделки, в том числе посредством раскрытия информации о ценообразовании. Суд признал выплаты лицу, выступающему одновременно и учредителем, и поставщиком услуг (работ), полученными по договорам, которые фактически не выполнялись, в связи с чем расходы колхоза на выплату этого дохода исключены из состава уменьшающих базу ЕСХН. На документальное оформление расходов колхоза, как установил суд, повлияла именно взаимосвязь указанных выше лиц и особенности корпоративных отношений между ними.
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 38)Суд отклонил ссылки колхоза на отсутствие потерь бюджета в связи с уплатой его руководителем и учредителем (ИП) единого налога по УСН (доход, ставка 6%) и необходимость налоговой реконструкции, указав, на получение им доходов за оказанные услуги, а также НДФЛ (ставка 13% плюс страховые взносы во внебюджетные фонды) с заработной платы и дивидендов как учредителя (НДФЛ). По ЕСХН налоговая ставка составляет 6% от разности между доходами и расходами. Дивиденды облагаются по более высокой ставке у источника платежа, чем иные выплаты, к их числу могут относиться и проценты при превышении установленного законом соотношения уставного и заемного капитала (правила тонкой капитализации, п. 6 ст. 269 НК РФ). Выплата дивидендов участникам общества осуществляется не в рамках трудовых отношений или по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг, а в рамках корпоративных отношений. Поэтому суммы дивидендов, выплачиваемые участникам (учредителям) организации, не подлежат также и включению в объект обложения страховыми взносами (подп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ). Налогоплательщик при определении базы для начисления страховых взносов учитывает только выплаты, производимые руководителю по трудовым отношениям, а дивиденды ему как учредителю не учитываются при расчете предельной базы по страховым взносам. В случае выплаты доходов (дивидендов) от участия в уставном капитале организацией, признаваемой налоговым агентом в силу ст. 226 НК РФ, она исчисляет и удерживает из доходов физического лица НДФЛ и перечисляет его в бюджет в порядке п. 2 ст. 230 НК РФ. Члены колхоза вправе получать любой доход от его деятельности только после распределения прибыли (в случае ЕСХН - разность между доходом и расходом), остающейся после налогообложения. Когда реализация услуг осуществляется на основании сделок, совершаемых между участниками одной группы компаний, а доход (выручка) покупателя (заказчика услуг) формируется преимущественно за счет потребления оказанных им услуг (работ), решение вопроса о выплате дивидендов оказывается исключительно вопросом усмотрения потребителя услуг и (или) взаимосвязанных с ним участников группы компаний, что порождает существенный риск манипулирования элементами стоимости товара, формирующими его стоимость. Установив признаки манипулирования при формировании стоимости сделки со стороны колхоза при потреблении услуг (работ) взаимосвязанного лица, инспекция вправе проанализировать обстоятельства оказания услуг, а колхоз обязан подтвердить, что фактически уплаченная или подлежащая уплате за услуги цена установлена в отсутствие влияния на нее взаимосвязи сторон сделки, в том числе посредством раскрытия информации о ценообразовании. Суд признал выплаты лицу, выступающему одновременно и учредителем, и поставщиком услуг (работ), полученными по договорам, которые фактически не выполнялись, в связи с чем расходы колхоза на выплату этого дохода исключены из состава уменьшающих базу ЕСХН. На документальное оформление расходов колхоза, как установил суд, повлияла именно взаимосвязь указанных выше лиц и особенности корпоративных отношений между ними.