Расходы на оплату труда премии
Подборка наиболее важных документов по запросу Расходы на оплату труда премии (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Перечень позиций высших судов к ст. 110 АПК РФ "Распределение судебных расходов между лицами, участвующими в деле"3.1.2. Расходы по выплате заработной платы, премий представителям - штатным работникам представляемой организации в связи с исполнением ими трудовых обязанностей не относятся к судебным расходам (позиция КС РФ, ВАС РФ) >>>
Важнейшая практика по ст. 255 НК РФНельзя учитывать в расходах на оплату труда премии к праздникам (см. другую позицию судов) >>>
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как при расчете налога на прибыль учесть расходы на оплату труда
(КонсультантПлюс, 2026)Кроме того, не учитываются в расходах на оплату труда премии, если одновременно не соблюдаются следующие условия (п. 1 ст. 252, п. п. 2, 10 ч. 2 ст. 255, п. 21 ст. 270 НК РФ, Письма Минфина России от 20.02.2021 N 03-03-06/1/12061, от 04.12.2020 N 03-03-06/1/106100, от 08.07.2019 N 03-03-06/1/49986, от 22.07.2016 N 03-03-06/1/42954):
(КонсультантПлюс, 2026)Кроме того, не учитываются в расходах на оплату труда премии, если одновременно не соблюдаются следующие условия (п. 1 ст. 252, п. п. 2, 10 ч. 2 ст. 255, п. 21 ст. 270 НК РФ, Письма Минфина России от 20.02.2021 N 03-03-06/1/12061, от 04.12.2020 N 03-03-06/1/106100, от 08.07.2019 N 03-03-06/1/49986, от 22.07.2016 N 03-03-06/1/42954):
Готовое решение: Как при УСН учесть расходы на оплату труда
(КонсультантПлюс, 2026)Если у вас объект "доходы минус расходы", то в расходах на оплату труда учитывайте премии за производственные результаты (п. 2 ст. 255, пп. 6 п. 1, п. 2 ст. 346.16, п. 2 ст. 346.18 НК РФ). Однако, если такие премии выплачены за счет средств специального назначения или целевых поступлений, к расходам их отнести нельзя (п. 22 ст. 270 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Если у вас объект "доходы минус расходы", то в расходах на оплату труда учитывайте премии за производственные результаты (п. 2 ст. 255, пп. 6 п. 1, п. 2 ст. 346.16, п. 2 ст. 346.18 НК РФ). Однако, если такие премии выплачены за счет средств специального назначения или целевых поступлений, к расходам их отнести нельзя (п. 22 ст. 270 НК РФ).
Нормативные акты
"Методические рекомендации по разделению безналичных операций по счетам налогоплательщиков, применяющих специальный налоговый режим "Автоматизированная упрощенная система налогообложения", на учитываемые и не учитываемые при определении объекта налогообложения"4.10.1. Налогоплательщик осуществил выплату работнику по трудовому договору (заработную плату, аванс, премию, отпускные и другие выплаты, относящиеся к расходам на оплату труда и учитываемые при определении налоговой базы)
Статья: Расходы на оплату услуг представителя и порядок их взыскания
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2026)- расходы по выплате заработной платы, премии представителю, работающему по трудовому договору в той организации, интересы которой он представлял в суде (п. 11 Информационного письма N 121, Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 19.08.2022 N Ф06-21621/2022 по делу N А65-18256/2021, Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 21.02.2022 N Ф09-5034/21 по делу N А60-51063/2020).
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2026)- расходы по выплате заработной платы, премии представителю, работающему по трудовому договору в той организации, интересы которой он представлял в суде (п. 11 Информационного письма N 121, Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 19.08.2022 N Ф06-21621/2022 по делу N А65-18256/2021, Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 21.02.2022 N Ф09-5034/21 по делу N А60-51063/2020).
Статья: Система премирования работников: обзор судебной практики КС РФ и общей юрисдикции
(Кистанова Е.)
("Сайт "Сетевое издание "Юрист для бизнеса", 2025)Эта норма также использовалась судом для подтверждения того, что премии являются законной составляющей расходов на оплату труда в рамках трудовых отношений.
(Кистанова Е.)
("Сайт "Сетевое издание "Юрист для бизнеса", 2025)Эта норма также использовалась судом для подтверждения того, что премии являются законной составляющей расходов на оплату труда в рамках трудовых отношений.
Готовое решение: Как рассчитать налог на прибыль при лизинге
(КонсультантПлюс, 2026)в составе расходов на оплату труда - заработную плату, премии, надбавки работникам, участвующим в процессе заключения и сопровождения договора лизинга (п. п. 1, 2 ст. 255 НК РФ);
(КонсультантПлюс, 2026)в составе расходов на оплату труда - заработную плату, премии, надбавки работникам, участвующим в процессе заключения и сопровождения договора лизинга (п. п. 1, 2 ст. 255 НК РФ);
"Заработная плата"
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)В то же время на вопрос о возможности признания расходами на оплату труда премий, начисленных в соответствии со ст. 191 ТК РФ, ответы дают в общем виде: "для целей налогообложения прибыли организаций учитываются любые виды расходов на оплату труда, осуществляемых на основании локальных нормативных актов организации, содержащих нормы трудового права, при соответствии критериям, указанным в пункте 1 статьи 252 НК РФ, и при условии, что подобные расходы не поименованы в статье 270 НК РФ" (письма Минфина России от 18.05.2018 N 03-03-06/1/33512, от 27.04.2018 N 03-03-06/1/28783, от 15.01.2018 N 03-03-06/1/971, от 22.09.2017 N 03-03-06/1/61486, от 19.05.2017 N 03-03-06/1/30842, от 17.04.2017 N 03-03-06/2/22717, от 16.12.2016 N 03-03-06/1/75456 и др.).
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)В то же время на вопрос о возможности признания расходами на оплату труда премий, начисленных в соответствии со ст. 191 ТК РФ, ответы дают в общем виде: "для целей налогообложения прибыли организаций учитываются любые виды расходов на оплату труда, осуществляемых на основании локальных нормативных актов организации, содержащих нормы трудового права, при соответствии критериям, указанным в пункте 1 статьи 252 НК РФ, и при условии, что подобные расходы не поименованы в статье 270 НК РФ" (письма Минфина России от 18.05.2018 N 03-03-06/1/33512, от 27.04.2018 N 03-03-06/1/28783, от 15.01.2018 N 03-03-06/1/971, от 22.09.2017 N 03-03-06/1/61486, от 19.05.2017 N 03-03-06/1/30842, от 17.04.2017 N 03-03-06/2/22717, от 16.12.2016 N 03-03-06/1/75456 и др.).
Готовое решение: Что учесть в связи с изменением с 2025 г. ставок налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы признаете расходы по методу начисления, то начисленные в 2024 г. зарплаты и премии независимо от того, за какой период они начислены и в какую дату выплачены, учитываются в налоговой базе по прибыли за 2024 г., а начисленные в 2025 г. (например, в январе 2025 г. начислены премии за производственные результаты по итогам 2024 г.) - в налоговой базе по прибыли за 2025 г. Это касается расходов на оплату труда, которые учитываются в косвенных расходах. Прямые расходы на оплату труда списываются по мере реализации товаров (работ, услуг), в стоимость которых они вошли (п. 4 ст. 272, п. п. 1, 2 ст. 318 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы признаете расходы по методу начисления, то начисленные в 2024 г. зарплаты и премии независимо от того, за какой период они начислены и в какую дату выплачены, учитываются в налоговой базе по прибыли за 2024 г., а начисленные в 2025 г. (например, в январе 2025 г. начислены премии за производственные результаты по итогам 2024 г.) - в налоговой базе по прибыли за 2025 г. Это касается расходов на оплату труда, которые учитываются в косвенных расходах. Прямые расходы на оплату труда списываются по мере реализации товаров (работ, услуг), в стоимость которых они вошли (п. 4 ст. 272, п. п. 1, 2 ст. 318 НК РФ).