Расходы на оплату труда для расчета доли прибыли
Подборка наиболее важных документов по запросу Расходы на оплату труда для расчета доли прибыли (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Тест: решите 10 задачек про путевки для работников
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2024, N 15)1. Компания, у которой есть обособленное подразделение, определяет долю прибыли этого подразделения (для целей расчета регионального налога на прибыль) исходя из удельного веса расходов на оплату труда. Для трех работников ОП в 2024 г. приобретены путевки в отечественный санаторий на общую сумму 210 000 руб. Учитывать ли эту сумму как расходы на оплату труда при расчете доли прибыли?
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2024, N 15)1. Компания, у которой есть обособленное подразделение, определяет долю прибыли этого подразделения (для целей расчета регионального налога на прибыль) исходя из удельного веса расходов на оплату труда. Для трех работников ОП в 2024 г. приобретены путевки в отечественный санаторий на общую сумму 210 000 руб. Учитывать ли эту сумму как расходы на оплату труда при расчете доли прибыли?
Готовое решение: Как рассчитать и уплатить налог на прибыль по обособленным подразделениям
(КонсультантПлюс, 2025)Для расчета доли прибыли обособленных подразделений "Альфа" использует показатель "расходы" на оплату труда.
(КонсультантПлюс, 2025)Для расчета доли прибыли обособленных подразделений "Альфа" использует показатель "расходы" на оплату труда.
Нормативные акты
Постановление Правительства РФ от 29.12.2001 N 920
"Об утверждении перечня товаров, в расходы на производство и (или) реализацию которых для определения налоговой базы при исчислении налога на прибыль не могут быть включены средства, израсходованные на обеспечение социальной защиты инвалидов и (или) деятельности общественных организаций инвалидов"1. Утвердить прилагаемый перечень товаров, производимых и (или) реализуемых общественными организациями инвалидов, учреждениями, единственными собственниками имущества которых являются общественные организации инвалидов, и организациями, использующими труд инвалидов (в которых инвалиды составляют не менее 50 процентов общего числа работников и доля их заработной платы в расходах на оплату труда - не менее 25 процентов), в расходы на производство и (или) реализацию которых для определения налоговой базы при исчислении налога на прибыль не могут быть включены средства, израсходованные на обеспечение социальной защиты инвалидов и (или) деятельности общественных организаций инвалидов.
"Об утверждении перечня товаров, в расходы на производство и (или) реализацию которых для определения налоговой базы при исчислении налога на прибыль не могут быть включены средства, израсходованные на обеспечение социальной защиты инвалидов и (или) деятельности общественных организаций инвалидов"1. Утвердить прилагаемый перечень товаров, производимых и (или) реализуемых общественными организациями инвалидов, учреждениями, единственными собственниками имущества которых являются общественные организации инвалидов, и организациями, использующими труд инвалидов (в которых инвалиды составляют не менее 50 процентов общего числа работников и доля их заработной платы в расходах на оплату труда - не менее 25 процентов), в расходы на производство и (или) реализацию которых для определения налоговой базы при исчислении налога на прибыль не могут быть включены средства, израсходованные на обеспечение социальной защиты инвалидов и (или) деятельности общественных организаций инвалидов.
"Методические рекомендации по разработке учетной политики в сельскохозяйственных организациях"
(утв. Минсельхозом РФ 16.05.2005)101. В соответствии со статьей 288 Налогового кодекса РФ налогоплательщики, имеющие обособленные подразделения, вправе выбрать в качестве показателя, используемого для определения доли прибыли, приходящийся на каждое обособленное подразделение:
(утв. Минсельхозом РФ 16.05.2005)101. В соответствии со статьей 288 Налогового кодекса РФ налогоплательщики, имеющие обособленные подразделения, вправе выбрать в качестве показателя, используемого для определения доли прибыли, приходящийся на каждое обособленное подразделение:
Вопрос: Нужно ли сверхнормативные суточные учитывать при расчете доли обособленного подразделения в сумме расходов на оплату труда в целом по организации при выборе организацией в целях уплаты налога на прибыль по месту нахождения обособленного подразделения показателя суммы расходов на оплату труда?
(Консультация эксперта, 2025)При расчете доли прибыли с применением показателя удельного веса расходов на оплату труда в расходы на оплату труда включаются все расходы, которые поименованы в ст. 255 НК РФ. Данный вывод можно сделать из разъяснений Минфина России (см., например, Письмо от 04.08.2015 N 03-03-10/45103).
(Консультация эксперта, 2025)При расчете доли прибыли с применением показателя удельного веса расходов на оплату труда в расходы на оплату труда включаются все расходы, которые поименованы в ст. 255 НК РФ. Данный вывод можно сделать из разъяснений Минфина России (см., например, Письмо от 04.08.2015 N 03-03-10/45103).
Вопрос: О налогах, уплачиваемых организациями, использующими труд инвалидов, а также физлицами-инвалидами при осуществлении ремесленной деятельности (создании продукции ручной работы).
(Письмо ФНС России от 25.04.2024 N БС-16-11/136@)Так, согласно подпункту 38 пункта 1 статьи 264 НК РФ организации, использующие труд инвалидов, в которых от общего числа работников такого налогоплательщика инвалиды составляют не менее 50 процентов и доля расходов на оплату труда инвалидов в расходах на оплату труда - не менее 25 процентов, вправе учитывать в составе прочих расходов при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций расходы на социальные нужды инвалидов (конкретизированы в указанном подпункте пункта 1 статьи 264 НК РФ).
(Письмо ФНС России от 25.04.2024 N БС-16-11/136@)Так, согласно подпункту 38 пункта 1 статьи 264 НК РФ организации, использующие труд инвалидов, в которых от общего числа работников такого налогоплательщика инвалиды составляют не менее 50 процентов и доля расходов на оплату труда инвалидов в расходах на оплату труда - не менее 25 процентов, вправе учитывать в составе прочих расходов при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций расходы на социальные нужды инвалидов (конкретизированы в указанном подпункте пункта 1 статьи 264 НК РФ).
Статья: Особенности формирования учетной политики по налогу на прибыль на 2023 год
(Петренко Д.Н.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2022, N 12)Расчет доли прибыли, приходящейся на подразделения, осуществляется исходя из удельного веса среднесписочной численности работников (расходов на оплату труда) и удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества. Организация вправе выбрать, какой из трудовых показателей использовать при расчете доли прибыли подразделения.
(Петренко Д.Н.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2022, N 12)Расчет доли прибыли, приходящейся на подразделения, осуществляется исходя из удельного веса среднесписочной численности работников (расходов на оплату труда) и удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества. Организация вправе выбрать, какой из трудовых показателей использовать при расчете доли прибыли подразделения.
Вопрос: Об исчислении и уплате налога на прибыль и НДФЛ организацией, имеющей несколько обособленных подразделений на территории одного субъекта РФ.
(Письмо Минфина России от 29.09.2023 N 03-03-06/1/92588)Для исчисления авансовых платежей и налога, подлежащих уплате в бюджет субъекта Российской Федерации по месту нахождения обособленного подразделения, налоговая база определяется исходя из доли прибыли, приходящейся на это обособленное подразделение, определяемой как средняя арифметическая величина удельного веса среднесписочной численности работников (расходов на оплату труда) и удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества этого обособленного подразделения соответственно в среднесписочной численности работников (расходах на оплату труда) и остаточной стоимости амортизируемого имущества, определенной в соответствии с пунктом 1 статьи 257 НК РФ, в целом по налогоплательщику. Если налогоплательщик ведет раздельный учет доходов и расходов для определения налоговой базы, к которой применяются отличные от установленных абзацами первым - третьим пункта 1 статьи 284 НК РФ налоговые ставки, то определение указанной доли прибыли осуществляется применительно к каждой такой налоговой базе (пункт 2 статьи 288 НК РФ).
(Письмо Минфина России от 29.09.2023 N 03-03-06/1/92588)Для исчисления авансовых платежей и налога, подлежащих уплате в бюджет субъекта Российской Федерации по месту нахождения обособленного подразделения, налоговая база определяется исходя из доли прибыли, приходящейся на это обособленное подразделение, определяемой как средняя арифметическая величина удельного веса среднесписочной численности работников (расходов на оплату труда) и удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества этого обособленного подразделения соответственно в среднесписочной численности работников (расходах на оплату труда) и остаточной стоимости амортизируемого имущества, определенной в соответствии с пунктом 1 статьи 257 НК РФ, в целом по налогоплательщику. Если налогоплательщик ведет раздельный учет доходов и расходов для определения налоговой базы, к которой применяются отличные от установленных абзацами первым - третьим пункта 1 статьи 284 НК РФ налоговые ставки, то определение указанной доли прибыли осуществляется применительно к каждой такой налоговой базе (пункт 2 статьи 288 НК РФ).
Статья: Тест: особенности исчисления и уплаты налога на прибыль
(Жоголев А.А.)
("Главная книга", 2025, N 17)Налог на прибыль (авансовый платеж) в бюджет субъекта РФ нужно платить как по месту нахождения организации, так и по месту нахождения ее обособленных подразделений. Долю прибыли обособленного подразделения считают исходя из средней арифметической величины удельного веса среднесписочной численности работников (или расходов на оплату труда на усмотрение самой организации) и удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества <14>.
(Жоголев А.А.)
("Главная книга", 2025, N 17)Налог на прибыль (авансовый платеж) в бюджет субъекта РФ нужно платить как по месту нахождения организации, так и по месту нахождения ее обособленных подразделений. Долю прибыли обособленного подразделения считают исходя из средней арифметической величины удельного веса среднесписочной численности работников (или расходов на оплату труда на усмотрение самой организации) и удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества <14>.
Типовая ситуация: Как представлять и заполнять декларацию по налогу на прибыль после закрытия обособленного подразделения (для бюджетной организации)
(Издательство "Главная книга", 2025)У учреждения есть два ОП (ОП1 и ОП2). За каждое из них налог в региональный бюджет уплачивается отдельно. При расчете доли прибыли подразделений учреждение использует данные о расходах на оплату труда. ОП1 снято с учета в декабре. Данные, необходимые для расчета доли прибыли подразделений, приведены в таблице.
(Издательство "Главная книга", 2025)У учреждения есть два ОП (ОП1 и ОП2). За каждое из них налог в региональный бюджет уплачивается отдельно. При расчете доли прибыли подразделений учреждение использует данные о расходах на оплату труда. ОП1 снято с учета в декабре. Данные, необходимые для расчета доли прибыли подразделений, приведены в таблице.
Тематический выпуск: Трудовые отношения: вопросы и ответы
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 5)Вместе с тем, даже при наличии данного локального документа, налоговый орган, с большей долей вероятности, будет возражать против учета данных расходов при исчислении налога на прибыль. Указанное предположение основано нами на том, что в ситуации, когда организация оплачивает жилье собственным работникам, налоговый орган соглашается с возможностью их учета только в том случае, если согласно условиям трудового договора такая оплата является частью оплаты труда в натуральной форме. В противном случае налоговый орган со ссылкой на п. 29 ст. 270 НК РФ исключает стоимость оплаты жилья для работников из состава расходов (например, Письма Минфина РФ от 07.07.2022 N 03-04-06/65366, от 18.02.2022 N 03-03-06/1/11643).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 5)Вместе с тем, даже при наличии данного локального документа, налоговый орган, с большей долей вероятности, будет возражать против учета данных расходов при исчислении налога на прибыль. Указанное предположение основано нами на том, что в ситуации, когда организация оплачивает жилье собственным работникам, налоговый орган соглашается с возможностью их учета только в том случае, если согласно условиям трудового договора такая оплата является частью оплаты труда в натуральной форме. В противном случае налоговый орган со ссылкой на п. 29 ст. 270 НК РФ исключает стоимость оплаты жилья для работников из состава расходов (например, Письма Минфина РФ от 07.07.2022 N 03-04-06/65366, от 18.02.2022 N 03-03-06/1/11643).
Готовое решение: Как рассчитать и уплатить налог на прибыль консолидированной группе налогоплательщиков за периоды до 2022 г. включительно
(КонсультантПлюс, 2022)Согласно договору КГН для расчета доли прибыли каждого участника используется трудовой показатель - расходы на оплату труда.
(КонсультантПлюс, 2022)Согласно договору КГН для расчета доли прибыли каждого участника используется трудовой показатель - расходы на оплату труда.
Вопрос: Организация открыла на территории другого субъекта РФ обособленное подразделение. На балансе головной организации и обособленного подразделения имеются только земельные участки, амортизируемого имущества нет. Как организации рассчитать долю прибыли обособленного подразделения в целях налога на прибыль?
(Консультация эксперта, 2023)Ответ: При отсутствии у головной организации и обособленного подразделения амортизируемого имущества в расчете доли прибыли, приходящейся на обособленное подразделение, используется исключительно показатель удельного веса среднесписочной численности работников (расходов на оплату труда). При этом налогоплательщик самостоятельно определяет, какой показатель будет применять при расчете доли прибыли - среднесписочную численность работников или расходы на оплату труда.
(Консультация эксперта, 2023)Ответ: При отсутствии у головной организации и обособленного подразделения амортизируемого имущества в расчете доли прибыли, приходящейся на обособленное подразделение, используется исключительно показатель удельного веса среднесписочной численности работников (расходов на оплату труда). При этом налогоплательщик самостоятельно определяет, какой показатель будет применять при расчете доли прибыли - среднесписочную численность работников или расходы на оплату труда.
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2023 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 2)Следует отметить, что согласно п. 2 ст. 288 НК РФ уплата авансовых платежей, а также сумм налога, подлежащих зачислению в доходную часть бюджетов субъектов Российской Федерации и бюджетов муниципальных образований, производится налогоплательщиками - российскими организациями по месту нахождения организации, а также по месту нахождения каждого из ее обособленных подразделений исходя из доли прибыли, приходящейся на эти обособленные подразделения, определяемой как средняя арифметическая величина удельного веса среднесписочной численности работников (расходов на оплату труда) и удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества этого обособленного подразделения соответственно в среднесписочной численности работников (расходах на оплату труда) и остаточной стоимости амортизируемого имущества, определенной в соответствии с пунктом 1 статьи 257 Налогового кодекса РФ, в целом по налогоплательщику. Таким образом, по общему правилу остаточную стоимость следует определять по данным налогового учета.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 2)Следует отметить, что согласно п. 2 ст. 288 НК РФ уплата авансовых платежей, а также сумм налога, подлежащих зачислению в доходную часть бюджетов субъектов Российской Федерации и бюджетов муниципальных образований, производится налогоплательщиками - российскими организациями по месту нахождения организации, а также по месту нахождения каждого из ее обособленных подразделений исходя из доли прибыли, приходящейся на эти обособленные подразделения, определяемой как средняя арифметическая величина удельного веса среднесписочной численности работников (расходов на оплату труда) и удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества этого обособленного подразделения соответственно в среднесписочной численности работников (расходах на оплату труда) и остаточной стоимости амортизируемого имущества, определенной в соответствии с пунктом 1 статьи 257 Налогового кодекса РФ, в целом по налогоплательщику. Таким образом, по общему правилу остаточную стоимость следует определять по данным налогового учета.