Расходы на маркетинговые исследования при УСН
Подборка наиболее важных документов по запросу Расходы на маркетинговые исследования при УСН (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Налоговое планирование: более 60 законных схем"
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)2.3. Как подтвердить налоговые расходы
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)2.3. Как подтвердить налоговые расходы
Готовое решение: Как учесть расходы на рекламу при УСН
(КонсультантПлюс, 2025)При УСН "доходы минус расходы" по общему правилу затраты на маркетинг также нельзя учесть. В перечне расходов, уменьшающих налоговую базу по УСН, расходы на маркетинговые услуги не поименованы (п. 1 ст. 346.16 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)При УСН "доходы минус расходы" по общему правилу затраты на маркетинг также нельзя учесть. В перечне расходов, уменьшающих налоговую базу по УСН, расходы на маркетинговые услуги не поименованы (п. 1 ст. 346.16 НК РФ).
Нормативные акты
<Письмо> Управления МНС РФ по Санкт-Петербургу от 29.07.2003 N 02-05/15452
"О направлении для использования в работе разъяснения по организациям, применяющим упрощенную систему налогообложения"Маркетинговые услуги, как расходы на текущее изучение (исследование) конъюнктуры рынка, сбор информации, непосредственно связанной с производством и реализацией товаров (работ, услуг), включены в состав прочих расходов в целях исчисления налога на прибыль (пп. 27 п. 1 ст. 264 гл. 25 НК РФ).
"О направлении для использования в работе разъяснения по организациям, применяющим упрощенную систему налогообложения"Маркетинговые услуги, как расходы на текущее изучение (исследование) конъюнктуры рынка, сбор информации, непосредственно связанной с производством и реализацией товаров (работ, услуг), включены в состав прочих расходов в целях исчисления налога на прибыль (пп. 27 п. 1 ст. 264 гл. 25 НК РФ).
<Письмо> УМНС РФ по г. Москве от 16.07.2003 N 21-09/39710
<Об учете расходов, произведенных в 2002 году>Кроме того, в сентябре 2002 года предприниматель заключил договор на продажу результатов маркетинговых исследований, которые были произведены с использованием данных, приобретенных по предыдущей сделке. Оплата за эти услуги должна поступить в августе 2003 года.
<Об учете расходов, произведенных в 2002 году>Кроме того, в сентябре 2002 года предприниматель заключил договор на продажу результатов маркетинговых исследований, которые были произведены с использованием данных, приобретенных по предыдущей сделке. Оплата за эти услуги должна поступить в августе 2003 года.
Статья: Обзор судебной практики
("Налоговый вестник", 2016, N 1)Суд признал, что общество получило необоснованную налоговую выгоду, уменьшив базу налога на прибыль в отсутствие документов, подтверждающих оказание консалтинговых (маркетинговых) услуг и их экономическую обоснованность. Спорные услуги, оказанные обществу индивидуальным предпринимателем (учредителем и руководителем общества), направлены на создание искусственного документооборота без фактического оказания услуг с целью минимизации налогов как общества (увеличение расходов), так и предпринимателя, находящегося на УСН. Акты сдачи-приемки услуг не раскрывают содержания операции, не содержат информации о проведении исполнителем конкретных консультаций; из содержания отчетов об исполнении услуг и актов невозможно установить объем и вид услуг, отсутствуют данные о формировании стоимости оказанных услуг. Маркетинговые исследования проводились в организациях, с которыми общество уже ранее заключило договоры
("Налоговый вестник", 2016, N 1)Суд признал, что общество получило необоснованную налоговую выгоду, уменьшив базу налога на прибыль в отсутствие документов, подтверждающих оказание консалтинговых (маркетинговых) услуг и их экономическую обоснованность. Спорные услуги, оказанные обществу индивидуальным предпринимателем (учредителем и руководителем общества), направлены на создание искусственного документооборота без фактического оказания услуг с целью минимизации налогов как общества (увеличение расходов), так и предпринимателя, находящегося на УСН. Акты сдачи-приемки услуг не раскрывают содержания операции, не содержат информации о проведении исполнителем конкретных консультаций; из содержания отчетов об исполнении услуг и актов невозможно установить объем и вид услуг, отсутствуют данные о формировании стоимости оказанных услуг. Маркетинговые исследования проводились в организациях, с которыми общество уже ранее заключило договоры
Статья: Какие расходы при смене деятельности компании рискованно признавать в налоговом учете
(Деева Е.Н.)
("Российский налоговый курьер", 2013, N 4)Зачастую перед принятием решения о смене вида деятельности компании проводят маркетинговые исследования. В частности, изучают спрос на отдельные виды продукции, работ и услуг или анализируют деятельность конкурентов. На практике исследования проводятся как собственными силами, так и сторонними специалистами. Расходы на такие мероприятия компания вправе учесть на основании пп. 27 п. 1 ст. 264 НК РФ (см. врезку на с. 23).
(Деева Е.Н.)
("Российский налоговый курьер", 2013, N 4)Зачастую перед принятием решения о смене вида деятельности компании проводят маркетинговые исследования. В частности, изучают спрос на отдельные виды продукции, работ и услуг или анализируют деятельность конкурентов. На практике исследования проводятся как собственными силами, так и сторонними специалистами. Расходы на такие мероприятия компания вправе учесть на основании пп. 27 п. 1 ст. 264 НК РФ (см. врезку на с. 23).
Статья: Как "упрощенцам" организовать продажу товаров через Интернет
(Федорова А.А.)
("Упрощенка", 2014, N 3)На заметку. Затраты на маркетинговые исследования учесть при УСН нельзя. Они не поименованы в закрытом перечне расходов "упрощенцев", приведенном в п. 1 ст. 346.16 НК РФ.
(Федорова А.А.)
("Упрощенка", 2014, N 3)На заметку. Затраты на маркетинговые исследования учесть при УСН нельзя. Они не поименованы в закрытом перечне расходов "упрощенцев", приведенном в п. 1 ст. 346.16 НК РФ.
"Налоговое планирование"
(Максимова Т.Н.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2011)В состав расходов при исчислении налога не относят платежи за пользование лесным фондом. Как уже говорилось, перечень расходов для налогоплательщиков на упрощенной системе налогообложения с объектом "доходы минус расходы" является закрытым. К тому же платежи за пользование лесными фондами не относятся к налогам и сборам, предусмотренным налоговым законодательством и включаемым в базу при расчете налога.
(Максимова Т.Н.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2011)В состав расходов при исчислении налога не относят платежи за пользование лесным фондом. Как уже говорилось, перечень расходов для налогоплательщиков на упрощенной системе налогообложения с объектом "доходы минус расходы" является закрытым. К тому же платежи за пользование лесными фондами не относятся к налогам и сборам, предусмотренным налоговым законодательством и включаемым в базу при расчете налога.
Корреспонденция счетов: Организация, применяющая УСН, оказывает маркетинговые услуги, для чего привлекает сторонних исполнителей для выполнения части работ (проведения исследования рынка в регионах). Как отразить в учете данной организации доходы и расходы, связанные с оказанием услуг, если акты приемки-сдачи оказанных услуг подписываются в разных отчетных периодах?..
(Консультация эксперта, 2010)Организация, применяющая УСН, оказывает маркетинговые услуги, для чего привлекает сторонних исполнителей для выполнения части работ (проведения исследования рынка в регионах). Как отразить в учете данной организации доходы и расходы, связанные с оказанием услуг, если акты приемки-сдачи оказанных исполнителями услуг подписываются в разных отчетных периодах?
(Консультация эксперта, 2010)Организация, применяющая УСН, оказывает маркетинговые услуги, для чего привлекает сторонних исполнителей для выполнения части работ (проведения исследования рынка в регионах). Как отразить в учете данной организации доходы и расходы, связанные с оказанием услуг, если акты приемки-сдачи оказанных исполнителями услуг подписываются в разных отчетных периодах?
Статья: Маркетинговые исследования под прицелом налоговиков
(Анищенко А., Ларина В.)
("Новая бухгалтерия", 2019, N 7)Если компания на "упрощенке" выбрала объект налогообложения "доходы минус расходы", то она при расчете налоговой базы уменьшает полученные доходы на расходы, перечисленные в п. 1 ст. 346.16 НК РФ. Данный перечень расходов является закрытым. И расходы на маркетинговые исследования в нем не поименованы.
(Анищенко А., Ларина В.)
("Новая бухгалтерия", 2019, N 7)Если компания на "упрощенке" выбрала объект налогообложения "доходы минус расходы", то она при расчете налоговой базы уменьшает полученные доходы на расходы, перечисленные в п. 1 ст. 346.16 НК РФ. Данный перечень расходов является закрытым. И расходы на маркетинговые исследования в нем не поименованы.
Вопрос: Можно ли принимать к расходам затраты на маркетинг при УСН "доходы минус расходы"?
(Подборки и консультации Горячей линии, 2021)Ответ: При УСН "доходы минус расходы" по общему правилу затраты на маркетинг учесть нельзя. В перечне расходов, уменьшающих налоговую базу по УСН, расходы на маркетинговые услуги не поименованы.
(Подборки и консультации Горячей линии, 2021)Ответ: При УСН "доходы минус расходы" по общему правилу затраты на маркетинг учесть нельзя. В перечне расходов, уменьшающих налоговую базу по УСН, расходы на маркетинговые услуги не поименованы.
"Настольная книга по упрощенной системе налогообложения"
(Беспалов М.В.)
("Налоговый вестник", 2010)Интересным моментом является возможность признания "упрощенцем" расходов на маркетинговые исследования. Маркетинг - это предпринимательская деятельность, которая управляет движением товаров и услуг от производителя к потребителю. Кроме того, под маркетингом подразумевают деятельность по изучению текущего рынка сбыта (Письма ФНС России от 20.02.2006 N ММ-6-03/183@, Минфина России от 17.06.2009 N 03-07-08/135, от 03.06.2009 N 03-07-08/118).
(Беспалов М.В.)
("Налоговый вестник", 2010)Интересным моментом является возможность признания "упрощенцем" расходов на маркетинговые исследования. Маркетинг - это предпринимательская деятельность, которая управляет движением товаров и услуг от производителя к потребителю. Кроме того, под маркетингом подразумевают деятельность по изучению текущего рынка сбыта (Письма ФНС России от 20.02.2006 N ММ-6-03/183@, Минфина России от 17.06.2009 N 03-07-08/135, от 03.06.2009 N 03-07-08/118).
Вопрос: Вправе ли торговая организация, применяющая УСН с объектом "доходы, уменьшенные на величину расходов", учитывать при определении налоговой базы расходы на договор со сторонней организацией о проведении маркетингового исследования, посвященного изменению покупательской способности?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2016)Вопрос: Вправе ли торговая организация, применяющая УСН с объектом "доходы, уменьшенные на величину расходов", учитывать при определении налоговой базы расходы на договор со сторонней организацией о проведении маркетингового исследования, посвященного изменению покупательской способности?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2016)Вопрос: Вправе ли торговая организация, применяющая УСН с объектом "доходы, уменьшенные на величину расходов", учитывать при определении налоговой базы расходы на договор со сторонней организацией о проведении маркетингового исследования, посвященного изменению покупательской способности?
"Схемы минимизации налогообложения"
(Беспалов М.В., Филина Ф.Н.)
(под ред. Д.В. Соловьевой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2010)При этом закрытый перечень расходов для упрощенной системы не включает затраты на маркетинговые услуги. Поэтому налоговики считают, что их нельзя учесть при расчете единого налога даже в составе материальных расходов. Специалисты Минфина России полагают, что пп. 6 п. 1 ст. 254 НК РФ в данном случае неприменим, ведь в нем идет речь об услугах сторонних организаций, которые включаются в состав материальных расходов. А маркетинговые услуги, по мнению Минфина России, не носят производственного характера (Письмо Минфина России от 22 октября 2004 г. N 03-03-02-04/1/31). Аналогичный вывод сделали судьи в Постановлении ФАС Северо-Западного округа от 8 августа 2005 г. N А56-36691/2004.
(Беспалов М.В., Филина Ф.Н.)
(под ред. Д.В. Соловьевой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2010)При этом закрытый перечень расходов для упрощенной системы не включает затраты на маркетинговые услуги. Поэтому налоговики считают, что их нельзя учесть при расчете единого налога даже в составе материальных расходов. Специалисты Минфина России полагают, что пп. 6 п. 1 ст. 254 НК РФ в данном случае неприменим, ведь в нем идет речь об услугах сторонних организаций, которые включаются в состав материальных расходов. А маркетинговые услуги, по мнению Минфина России, не носят производственного характера (Письмо Минфина России от 22 октября 2004 г. N 03-03-02-04/1/31). Аналогичный вывод сделали судьи в Постановлении ФАС Северо-Западного округа от 8 августа 2005 г. N А56-36691/2004.