Расходы на гсм адвокат
Подборка наиболее важных документов по запросу Расходы на гсм адвокат (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Налогообложение доходов адвокатов
(Левадная Т.Ю.)
("Налоговый вестник", 2005, N 2)Если адвокат, учредивший адвокатский кабинет, использует для поездок к клиентам, в органы суда и прокуратуры в рамках заключенных им соглашений принадлежащий ему на праве собственности автомобиль, то при решении вопроса о правомерности учета в составе его профессиональных вычетов расходов на содержание, ремонт и эксплуатацию автомобиля необходимо руководствоваться следующим. Поскольку в соответствии с пп.3 и 4 п.4 ст.25 Закона N 63-ФЗ существенными условиями при заключении соглашений на оказание юридической помощи являются условия выплаты доверителем вознаграждения за оказываемую юридическую помощь, а также порядок и размер компенсации расходов адвоката, связанных с исполнением поручения, то в состав компенсируемых доверителем расходов должны быть включены в том числе транспортные расходы адвоката. Кроме того, принадлежащее адвокату транспортное средство не относится к основным средствам труда и не является амортизируемым имуществом; в связи с этим затраты на приобретение ГСМ, запчастей, на проведение ремонтных работ для поддержания автомобиля в исправном состоянии, а также амортизационные отчисления и уплаченные в бюджет суммы налога с владельцев транспортных средств не включаются в состав расходов, связанных с осуществлением адвокатской деятельности, и не подлежат учету в составе профессиональных налоговых вычетов налогоплательщика.
(Левадная Т.Ю.)
("Налоговый вестник", 2005, N 2)Если адвокат, учредивший адвокатский кабинет, использует для поездок к клиентам, в органы суда и прокуратуры в рамках заключенных им соглашений принадлежащий ему на праве собственности автомобиль, то при решении вопроса о правомерности учета в составе его профессиональных вычетов расходов на содержание, ремонт и эксплуатацию автомобиля необходимо руководствоваться следующим. Поскольку в соответствии с пп.3 и 4 п.4 ст.25 Закона N 63-ФЗ существенными условиями при заключении соглашений на оказание юридической помощи являются условия выплаты доверителем вознаграждения за оказываемую юридическую помощь, а также порядок и размер компенсации расходов адвоката, связанных с исполнением поручения, то в состав компенсируемых доверителем расходов должны быть включены в том числе транспортные расходы адвоката. Кроме того, принадлежащее адвокату транспортное средство не относится к основным средствам труда и не является амортизируемым имуществом; в связи с этим затраты на приобретение ГСМ, запчастей, на проведение ремонтных работ для поддержания автомобиля в исправном состоянии, а также амортизационные отчисления и уплаченные в бюджет суммы налога с владельцев транспортных средств не включаются в состав расходов, связанных с осуществлением адвокатской деятельности, и не подлежат учету в составе профессиональных налоговых вычетов налогоплательщика.
Вопрос: ...Вправе ли адвокат, учредивший адвокатский кабинет, включить расходы от использования личного автомобиля в целях осуществления адвокатской деятельности в профессиональный вычет по НДФЛ?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2014)Кроме того, данный вопрос был предметом рассмотрения финансового ведомства. К примеру, как указал Минфин России в Письме от 13.04.2007 N 03-04-05-01/111, расходы на горюче-смазочные материалы, производимые при использовании личного автомобиля для поездок в целях осуществления адвокатской деятельности, можно отнести к обоснованным расходам адвоката.
(Консультация эксперта, Минфин России, 2014)Кроме того, данный вопрос был предметом рассмотрения финансового ведомства. К примеру, как указал Минфин России в Письме от 13.04.2007 N 03-04-05-01/111, расходы на горюче-смазочные материалы, производимые при использовании личного автомобиля для поездок в целях осуществления адвокатской деятельности, можно отнести к обоснованным расходам адвоката.
Судебная практика
Определение ВАС РФ от 26.09.2012 N ВАС-14687/11 по делу N А54-5396/2010
Требование: О пересмотре в порядке надзора судебных актов о взыскании расходов на оплату услуг представителя и на приобретение бензина для поездки в суд по делу об установлении порядка пользования недвижимым имуществом, находящимся в долевой собственности.
Решение: В передаче дела в Президиум ВАС РФ отказано, поскольку суд сделал правильный вывод о разумности, соразмерности расходов, а также их документальном подтверждении.При принятии решения суды, руководствуясь положениями статей 101, 106, 110, 112 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Информационным письмом Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 05.12.2007 N 121 "Обзор судебной практики по вопросам, связанным с распределением между сторонами судебных расходов на оплату услуг адвокатов и иных лиц, выступающих в качестве представителей в арбитражных судах" и Информационным письмом Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 13.08.2004 N 82 "О некоторых вопросах применения Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации", пришли к выводу о разумности и соразмерности понесенных обществом расходов на оплату услуг представителя.
Требование: О пересмотре в порядке надзора судебных актов о взыскании расходов на оплату услуг представителя и на приобретение бензина для поездки в суд по делу об установлении порядка пользования недвижимым имуществом, находящимся в долевой собственности.
Решение: В передаче дела в Президиум ВАС РФ отказано, поскольку суд сделал правильный вывод о разумности, соразмерности расходов, а также их документальном подтверждении.При принятии решения суды, руководствуясь положениями статей 101, 106, 110, 112 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Информационным письмом Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 05.12.2007 N 121 "Обзор судебной практики по вопросам, связанным с распределением между сторонами судебных расходов на оплату услуг адвокатов и иных лиц, выступающих в качестве представителей в арбитражных судах" и Информационным письмом Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 13.08.2004 N 82 "О некоторых вопросах применения Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации", пришли к выводу о разумности и соразмерности понесенных обществом расходов на оплату услуг представителя.
Определение Верховного Суда РФ от 20.03.2008 N 3-008-3
Приговор суда по делу о получении должностными лицами взятки в виде денег за незаконные действия, мошенничестве с использованием своего служебного положения изменен: отменено осуждение за мошенничество и дело в этой части направлено на новое судебное разбирательство в тот же суд, но в ином составе суда, поскольку суд, расширив временные рамки совершения преступления, существенно изменил предъявленное обвинение, лишив осужденных возможности представлять доказательства своей невиновности на этот неизвестный им ранее временной период.Деньги, полученные от Б., в сумме <...> рублей являются оплатой услуг за оказание посреднических действий.
Приговор суда по делу о получении должностными лицами взятки в виде денег за незаконные действия, мошенничестве с использованием своего служебного положения изменен: отменено осуждение за мошенничество и дело в этой части направлено на новое судебное разбирательство в тот же суд, но в ином составе суда, поскольку суд, расширив временные рамки совершения преступления, существенно изменил предъявленное обвинение, лишив осужденных возможности представлять доказательства своей невиновности на этот неизвестный им ранее временной период.Деньги, полученные от Б., в сумме <...> рублей являются оплатой услуг за оказание посреднических действий.
Нормативные акты
<Письмо> Минфина России от 10.07.2014 N 16-01-08/33028
<О представлении информации в целях составления проекта федерального бюджета и проектов бюджетов государственных внебюджетных фондов Российской Федерации на 2015 год и на плановый период 2016 и 2017 годов>2) В части применения подгруппы видов расходов 220 "Закупка товаров, работ и услуг для обеспечения специальным топливом и горюче-смазочными материалами, продовольственного и вещевого обеспечения органов в сфере национальной безопасности, правоохранительной деятельности и обороны" необходимо отметить следующую особенность применения детализирующих ее элементов.
<О представлении информации в целях составления проекта федерального бюджета и проектов бюджетов государственных внебюджетных фондов Российской Федерации на 2015 год и на плановый период 2016 и 2017 годов>2) В части применения подгруппы видов расходов 220 "Закупка товаров, работ и услуг для обеспечения специальным топливом и горюче-смазочными материалами, продовольственного и вещевого обеспечения органов в сфере национальной безопасности, правоохранительной деятельности и обороны" необходимо отметить следующую особенность применения детализирующих ее элементов.
Вопрос: Адвокат заключил с физлицом договор на оказание услуг. По поручению физлица он выехал в другой город на встречу с другим физлицом, то есть фактически отправился в командировку. Каким документом адвокат может подтвердить факт командировки для обоснования расходов при исчислении НДФЛ?
(Консультация эксперта, 2014)Кроме того, данный вопрос был предметом рассмотрения финансового ведомства. Как указал Минфин России в Письме от 13.04.2007 N 03-04-05-01/111, расходы на горюче-смазочные материалы, производимые при использовании личного автомобиля для поездок в целях осуществления адвокатской деятельности, можно отнести к обоснованным расходам адвоката.
(Консультация эксперта, 2014)Кроме того, данный вопрос был предметом рассмотрения финансового ведомства. Как указал Минфин России в Письме от 13.04.2007 N 03-04-05-01/111, расходы на горюче-смазочные материалы, производимые при использовании личного автомобиля для поездок в целях осуществления адвокатской деятельности, можно отнести к обоснованным расходам адвоката.
Статья: О налогообложении адвокатов и их профессиональных объединений
(Кулаева Н.С.)
("Налоговый вестник", 2008, N 7)В Письме Минфина России от 01.06.2007 N 03-04-05-01/170 отмечено, что расходы на ГСМ, производимые при использовании арендованного автомобиля для поездок в целях осуществления адвокатской деятельности, можно отнести к обоснованным расходам адвоката. При этом должно быть документально подтверждено осуществление расходов именно в целях адвокатской деятельности, а не какой-либо иной деятельности или в личных целях. При выполнении этих условий расходы на ГСМ могут учитываться для целей исчисления налоговой базы по налогу на доходы физических лиц в составе профессиональных расходов адвоката.
(Кулаева Н.С.)
("Налоговый вестник", 2008, N 7)В Письме Минфина России от 01.06.2007 N 03-04-05-01/170 отмечено, что расходы на ГСМ, производимые при использовании арендованного автомобиля для поездок в целях осуществления адвокатской деятельности, можно отнести к обоснованным расходам адвоката. При этом должно быть документально подтверждено осуществление расходов именно в целях адвокатской деятельности, а не какой-либо иной деятельности или в личных целях. При выполнении этих условий расходы на ГСМ могут учитываться для целей исчисления налоговой базы по налогу на доходы физических лиц в составе профессиональных расходов адвоката.
Статья: Предприниматель и его автомобиль
(Анищенко А.)
("Налоговый вестник", 2017, N 3)Однако в этом же Письме чиновники, к счастью, согласились с тем, что затраты на приобретение ГСМ для личного автомобиля, используемого в адвокатской деятельности, можно учитывать в налоговых расходах отдельно в экономически обоснованных размерах.
(Анищенко А.)
("Налоговый вестник", 2017, N 3)Однако в этом же Письме чиновники, к счастью, согласились с тем, что затраты на приобретение ГСМ для личного автомобиля, используемого в адвокатской деятельности, можно учитывать в налоговых расходах отдельно в экономически обоснованных размерах.
Статья: Комментарий к Приказу Минфина России от 29.12.2007 N 162н "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) и Порядка ее заполнения" (Окончание)
(Никитин В.В.)
("Акты и комментарии для бухгалтера", 2008, N 6)- расходы на горюче-смазочные материалы, производимые при использовании арендованного автомобиля для поездок в целях осуществления предпринимательской деятельности (Письмо от 01.06.2007 N 03-04-05-01/170);
(Никитин В.В.)
("Акты и комментарии для бухгалтера", 2008, N 6)- расходы на горюче-смазочные материалы, производимые при использовании арендованного автомобиля для поездок в целях осуществления предпринимательской деятельности (Письмо от 01.06.2007 N 03-04-05-01/170);
Статья: Единый социальный налог с доходов адвокатов (Окончание)
(Грузин П.П.)
("Аудиторские ведомости", 2005, N 12)10. Решая вопрос о правомерности учета адвокатом в составе расходов, уменьшающих налоговую базу по ЕСН, затрат на содержание, ремонт и эксплуатацию принадлежащего ему на праве собственности автомобиля, используемого им для поездок к клиентам, в органы суда и прокуратуры в рамках заключенных соглашений с доверителем, необходимо руководствоваться следующим. Поскольку в соответствии с пп. 3 и 4 п. 4 ст. 25 Закона N 63-ФЗ при заключении соглашений на оказание юридической помощи существенными являются условия выплаты доверителем вознаграждения за оказываемую юридическую помощь, а также порядок и размер компенсации расходов адвоката, связанных с исполнением поручения, в состав компенсируемых доверителем расходов могут быть включены и транспортные расходы адвоката. Затраты адвоката на оплату транспортных услуг могут быть включены в расходы, уменьшающие его налоговую базу по ЕСН, только в случае их документального подтверждения и в связи с исполнением поручений по конкретному договору при условии компенсации доверителем адвокату таких расходов путем внесения денежных средств в кассу соответствующего адвокатского образования либо перечисления на расчетный счет адвокатского образования, а также при условии включения указанной компенсации в состав доходов адвоката. Отнесение к расходам компенсации оплаты адвокатом транспортных услуг без подтверждения их производственного характера не допускается. Не включаются в состав расходов, связанных с осуществлением адвокатской деятельности, затраты на приобретение горюче-смазочных материалов, запасных частей, на проведение ремонтных работ для поддержания личного автомобиля адвоката в исправном состоянии и уплаченные в бюджет суммы транспортного налога.
(Грузин П.П.)
("Аудиторские ведомости", 2005, N 12)10. Решая вопрос о правомерности учета адвокатом в составе расходов, уменьшающих налоговую базу по ЕСН, затрат на содержание, ремонт и эксплуатацию принадлежащего ему на праве собственности автомобиля, используемого им для поездок к клиентам, в органы суда и прокуратуры в рамках заключенных соглашений с доверителем, необходимо руководствоваться следующим. Поскольку в соответствии с пп. 3 и 4 п. 4 ст. 25 Закона N 63-ФЗ при заключении соглашений на оказание юридической помощи существенными являются условия выплаты доверителем вознаграждения за оказываемую юридическую помощь, а также порядок и размер компенсации расходов адвоката, связанных с исполнением поручения, в состав компенсируемых доверителем расходов могут быть включены и транспортные расходы адвоката. Затраты адвоката на оплату транспортных услуг могут быть включены в расходы, уменьшающие его налоговую базу по ЕСН, только в случае их документального подтверждения и в связи с исполнением поручений по конкретному договору при условии компенсации доверителем адвокату таких расходов путем внесения денежных средств в кассу соответствующего адвокатского образования либо перечисления на расчетный счет адвокатского образования, а также при условии включения указанной компенсации в состав доходов адвоката. Отнесение к расходам компенсации оплаты адвокатом транспортных услуг без подтверждения их производственного характера не допускается. Не включаются в состав расходов, связанных с осуществлением адвокатской деятельности, затраты на приобретение горюче-смазочных материалов, запасных частей, на проведение ремонтных работ для поддержания личного автомобиля адвоката в исправном состоянии и уплаченные в бюджет суммы транспортного налога.
Статья: Адвокатская деятельность: обложение единым социальным налогом
(Грузин П.П.)
("Аудиторские ведомости", 2006, N 8)3. Если адвокат, учредивший адвокатский кабинет, использует для поездок к клиентам, в органы суда и прокуратуры в рамках заключенных им соглашений принадлежащий ему на праве собственности автомобиль, то при решении вопроса о правомерности учета в составе его профессиональных расходов затрат адвоката на горюче-смазочные материалы, затрат на содержание, ремонт и эксплуатацию автомобиля необходимо руководствоваться следующим.
(Грузин П.П.)
("Аудиторские ведомости", 2006, N 8)3. Если адвокат, учредивший адвокатский кабинет, использует для поездок к клиентам, в органы суда и прокуратуры в рамках заключенных им соглашений принадлежащий ему на праве собственности автомобиль, то при решении вопроса о правомерности учета в составе его профессиональных расходов затрат адвоката на горюче-смазочные материалы, затрат на содержание, ремонт и эксплуатацию автомобиля необходимо руководствоваться следующим.
Вопрос: ...Уменьшают ли налоговую базу по НДФЛ в соответствии со ст.221 НК РФ фактически произведенные и документально подтвержденные расходы на содержание, ремонт и эксплуатацию автомобиля, принадлежащего адвокату на праве собственности, участвующему в извлечении доходов? Транспортное средство используется в рамках заключенных соглашений для поездок к клиентам, в органы суда и прокуратуры. Производится ли начисление амортизации на автомобиль?
("Налоговый вестник", 2004, N 6)В соответствии с пп.3 и 4 п.4 ст.25 Федерального закона N 63-ФЗ "Об адвокатской деятельности и адвокатуре в Российской Федерации" при заключении соглашений на оказание юридической помощи доверителю или назначенному им лицу одним из существенных условий является выплата доверителем вознаграждения за оказываемую юридическую помощь и размера компенсации расходов адвоката, связанных с исполнением поручения, в том числе на приобретение ГСМ и ремонт автомобиля.
("Налоговый вестник", 2004, N 6)В соответствии с пп.3 и 4 п.4 ст.25 Федерального закона N 63-ФЗ "Об адвокатской деятельности и адвокатуре в Российской Федерации" при заключении соглашений на оказание юридической помощи доверителю или назначенному им лицу одним из существенных условий является выплата доверителем вознаграждения за оказываемую юридическую помощь и размера компенсации расходов адвоката, связанных с исполнением поручения, в том числе на приобретение ГСМ и ремонт автомобиля.
Статья: Налоговое информбюро от 24.02.2012
("Главная книга", 2012, N 5)На наш взгляд, с таким же успехом предприниматель мог бы и арендовать сам у себя такой автомобиль. На самом деле для предпринимателя купленный для профессиональной деятельности автомобиль может иметь все признаки основного средства, расходы на содержание которого он может учитывать без каких-либо норм. Это же касается и расходов на ГСМ, которые адвокат намеревался учитывать по отраслевым нормам (что, напомним, вовсе не обязательно <6>).
("Главная книга", 2012, N 5)На наш взгляд, с таким же успехом предприниматель мог бы и арендовать сам у себя такой автомобиль. На самом деле для предпринимателя купленный для профессиональной деятельности автомобиль может иметь все признаки основного средства, расходы на содержание которого он может учитывать без каких-либо норм. Это же касается и расходов на ГСМ, которые адвокат намеревался учитывать по отраслевым нормам (что, напомним, вовсе не обязательно <6>).
Статья: Адвокатская деятельность: особенности налогообложения (Начало)
(Муратова Д.)
("Финансовая газета. Региональный выпуск", 2009, N 9)Кроме того, к расходам адвоката могут относиться, например, расходы на горюче-смазочные материалы, понесенные адвокатом при использовании им арендованного автомобиля в целях осуществления адвокатской деятельности. При этом факт осуществления поездок на автомобиле, а следовательно, и осуществление расходов именно для адвокатской деятельности должен быть документально подтвержден (Письмо Минфина России от 01.06.2007 N 03-04-05-01/170).
(Муратова Д.)
("Финансовая газета. Региональный выпуск", 2009, N 9)Кроме того, к расходам адвоката могут относиться, например, расходы на горюче-смазочные материалы, понесенные адвокатом при использовании им арендованного автомобиля в целях осуществления адвокатской деятельности. При этом факт осуществления поездок на автомобиле, а следовательно, и осуществление расходов именно для адвокатской деятельности должен быть документально подтвержден (Письмо Минфина России от 01.06.2007 N 03-04-05-01/170).