Расходы на гсм адвокат
Подборка наиболее важных документов по запросу Расходы на гсм адвокат (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Кассационное определение Верховного Суда РФ от 28.09.2010 N 66-О10-135
Приговор по уголовному делу изменен: исключено из осуждения одного из виновных незаконное приобретение им огнестрельного оружия и боеприпасов, снижено назначенное ему по ч. 3 ст. 222 УК РФ наказание; исключены отягчающие наказание обстоятельства: в отношении двух виновных - особо активная роль в совершении преступлений, в отношении одного виновного - совершение преступлений с использованием оружия и боеприпасов.Оспаривает решение суда взыскать с него процессуальные издержки, ссылаясь на то, что является неимущим, ему не были разъяснены положения закона об оплате труда адвоката, исследование этого вопроса в протоколе судебного заседания отсутствует.
Приговор по уголовному делу изменен: исключено из осуждения одного из виновных незаконное приобретение им огнестрельного оружия и боеприпасов, снижено назначенное ему по ч. 3 ст. 222 УК РФ наказание; исключены отягчающие наказание обстоятельства: в отношении двух виновных - особо активная роль в совершении преступлений, в отношении одного виновного - совершение преступлений с использованием оружия и боеприпасов.Оспаривает решение суда взыскать с него процессуальные издержки, ссылаясь на то, что является неимущим, ему не были разъяснены положения закона об оплате труда адвоката, исследование этого вопроса в протоколе судебного заседания отсутствует.
Определение Верховного Суда РФ от 20.03.2008 N 3-008-3
Приговор суда по делу о получении должностными лицами взятки в виде денег за незаконные действия, мошенничестве с использованием своего служебного положения изменен: отменено осуждение за мошенничество и дело в этой части направлено на новое судебное разбирательство в тот же суд, но в ином составе суда, поскольку суд, расширив временные рамки совершения преступления, существенно изменил предъявленное обвинение, лишив осужденных возможности представлять доказательства своей невиновности на этот неизвестный им ранее временной период.Деньги, полученные от Б., в сумме <...> рублей являются оплатой услуг за оказание посреднических действий.
Приговор суда по делу о получении должностными лицами взятки в виде денег за незаконные действия, мошенничестве с использованием своего служебного положения изменен: отменено осуждение за мошенничество и дело в этой части направлено на новое судебное разбирательство в тот же суд, но в ином составе суда, поскольку суд, расширив временные рамки совершения преступления, существенно изменил предъявленное обвинение, лишив осужденных возможности представлять доказательства своей невиновности на этот неизвестный им ранее временной период.Деньги, полученные от Б., в сумме <...> рублей являются оплатой услуг за оказание посреднических действий.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Адвокат-налогоплательщик"
(Сасов К.А.)
("Статут", 2024)- расходы на содержание личного автомобиля (амортизационные отчисления, компенсация ГСМ, страхование транспортного средства, техническое обслуживание автомобиля) (так как доказательств использования автомобиля в своей профессиональной деятельности адвокат не представил; использование автомобиля не является частью профессиональной деятельности адвоката) <2>;
(Сасов К.А.)
("Статут", 2024)- расходы на содержание личного автомобиля (амортизационные отчисления, компенсация ГСМ, страхование транспортного средства, техническое обслуживание автомобиля) (так как доказательств использования автомобиля в своей профессиональной деятельности адвокат не представил; использование автомобиля не является частью профессиональной деятельности адвоката) <2>;
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по ЕСН (до 2010 года)Минфин России в Письме от 13.04.2007 N 03-04-05-01/111 указал, что адвокат может учитывать расходы на ГСМ в целях определения налоговой базы, если докажет необходимость поездок на автомобиле для осуществления своей деятельности.
Нормативные акты
<Письмо> Управления МНС РФ по Санкт-Петербургу от 22.09.2003 N 05-05/19321
"О расходах индивидуального предпринимателя"В соответствии с пп. 3 и 4 п. 4 ст. 25 Федерального закона N 63-ФЗ "Об адвокатской деятельности и адвокатуре в Российской Федерации" при заключении соглашений на оказание юридической помощи доверителю или назначенному им лицу одним из существенных условий является выплата доверителем вознаграждения за оказываемую юридическую помощь и размера компенсации расходов адвоката, связанных с исполнением поручения, в том числе на приобретение ГСМ и ремонт автомобиля.
"О расходах индивидуального предпринимателя"В соответствии с пп. 3 и 4 п. 4 ст. 25 Федерального закона N 63-ФЗ "Об адвокатской деятельности и адвокатуре в Российской Федерации" при заключении соглашений на оказание юридической помощи доверителю или назначенному им лицу одним из существенных условий является выплата доверителем вознаграждения за оказываемую юридическую помощь и размера компенсации расходов адвоката, связанных с исполнением поручения, в том числе на приобретение ГСМ и ремонт автомобиля.
Вопрос: О порядке представления деклараций по ЕСН адвокатами; о расходах, учитываемых адвокатскими образованиями при определении налоговых баз по НДФЛ и ЕСН в отношении доходов адвокатов; о возможности учета в расходах при исчислении НДФЛ сумм оплаты адвокатом горюче-смазочных материалов.
(Письмо ФНС РФ от 18.07.2008 N 3-5-04/293@)Вопрос: О порядке представления деклараций по ЕСН адвокатами; о расходах, учитываемых адвокатскими образованиями при определении налоговых баз по НДФЛ и ЕСН в отношении доходов адвокатов; о возможности учета в расходах при исчислении НДФЛ сумм оплаты адвокатом горюче-смазочных материалов.
(Письмо ФНС РФ от 18.07.2008 N 3-5-04/293@)Вопрос: О порядке представления деклараций по ЕСН адвокатами; о расходах, учитываемых адвокатскими образованиями при определении налоговых баз по НДФЛ и ЕСН в отношении доходов адвокатов; о возможности учета в расходах при исчислении НДФЛ сумм оплаты адвокатом горюче-смазочных материалов.
Статья: Налогообложение доходов адвокатов
(Левадная Т.Ю.)
("Налоговый вестник", 2005, N 2)Если адвокат, учредивший адвокатский кабинет, использует для поездок к клиентам, в органы суда и прокуратуры в рамках заключенных им соглашений принадлежащий ему на праве собственности автомобиль, то при решении вопроса о правомерности учета в составе его профессиональных вычетов расходов на содержание, ремонт и эксплуатацию автомобиля необходимо руководствоваться следующим. Поскольку в соответствии с пп.3 и 4 п.4 ст.25 Закона N 63-ФЗ существенными условиями при заключении соглашений на оказание юридической помощи являются условия выплаты доверителем вознаграждения за оказываемую юридическую помощь, а также порядок и размер компенсации расходов адвоката, связанных с исполнением поручения, то в состав компенсируемых доверителем расходов должны быть включены в том числе транспортные расходы адвоката. Кроме того, принадлежащее адвокату транспортное средство не относится к основным средствам труда и не является амортизируемым имуществом; в связи с этим затраты на приобретение ГСМ, запчастей, на проведение ремонтных работ для поддержания автомобиля в исправном состоянии, а также амортизационные отчисления и уплаченные в бюджет суммы налога с владельцев транспортных средств не включаются в состав расходов, связанных с осуществлением адвокатской деятельности, и не подлежат учету в составе профессиональных налоговых вычетов налогоплательщика.
(Левадная Т.Ю.)
("Налоговый вестник", 2005, N 2)Если адвокат, учредивший адвокатский кабинет, использует для поездок к клиентам, в органы суда и прокуратуры в рамках заключенных им соглашений принадлежащий ему на праве собственности автомобиль, то при решении вопроса о правомерности учета в составе его профессиональных вычетов расходов на содержание, ремонт и эксплуатацию автомобиля необходимо руководствоваться следующим. Поскольку в соответствии с пп.3 и 4 п.4 ст.25 Закона N 63-ФЗ существенными условиями при заключении соглашений на оказание юридической помощи являются условия выплаты доверителем вознаграждения за оказываемую юридическую помощь, а также порядок и размер компенсации расходов адвоката, связанных с исполнением поручения, то в состав компенсируемых доверителем расходов должны быть включены в том числе транспортные расходы адвоката. Кроме того, принадлежащее адвокату транспортное средство не относится к основным средствам труда и не является амортизируемым имуществом; в связи с этим затраты на приобретение ГСМ, запчастей, на проведение ремонтных работ для поддержания автомобиля в исправном состоянии, а также амортизационные отчисления и уплаченные в бюджет суммы налога с владельцев транспортных средств не включаются в состав расходов, связанных с осуществлением адвокатской деятельности, и не подлежат учету в составе профессиональных налоговых вычетов налогоплательщика.
Статья: Обложение доходов адвокатов единым социальным налогом (Окончание)
(Грузин П.П.)
("Налоговый вестник", 2006, N 10)Выплаченная доверителем компенсация затрат адвоката на ГСМ не увеличивает его налогооблагаемую базу по единому социальному налогу при наличии у адвоката документального подтверждения расходов на ГСМ, связанных с поездками для оказания юридической помощи в рамках заключенного соглашения.
(Грузин П.П.)
("Налоговый вестник", 2006, N 10)Выплаченная доверителем компенсация затрат адвоката на ГСМ не увеличивает его налогооблагаемую базу по единому социальному налогу при наличии у адвоката документального подтверждения расходов на ГСМ, связанных с поездками для оказания юридической помощи в рамках заключенного соглашения.
Статья: Комментарий к Приказу Минфина России от 29.12.2007 N 162н "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) и Порядка ее заполнения" (Окончание)
(Никитин В.В.)
("Акты и комментарии для бухгалтера", 2008, N 6)- расходы на горюче-смазочные материалы, производимые при использовании арендованного автомобиля для поездок в целях осуществления предпринимательской деятельности (Письмо от 01.06.2007 N 03-04-05-01/170);
(Никитин В.В.)
("Акты и комментарии для бухгалтера", 2008, N 6)- расходы на горюче-смазочные материалы, производимые при использовании арендованного автомобиля для поездок в целях осуществления предпринимательской деятельности (Письмо от 01.06.2007 N 03-04-05-01/170);
Статья: Профессиональные налоговые вычеты у лиц, занимающихся частной практикой
(Семенихин В.)
("Финансовая газета. Региональный выпуск", 2008, N 42)Согласно Письму Минфина России от 01.06.2007 N 03-04-05-01/170 расходы на ГСМ, производимые при использовании арендованного автомобиля для поездок в целях осуществления адвокатской деятельности, можно отнести к обоснованным расходам адвоката. При этом должно быть документально подтверждено осуществление расходов именно в целях адвокатской, а не какой-либо иной деятельности или в личных целях. Если эти условия будут выполнены, то расходы на ГСМ могут учитываться для целей исчисления налоговой базы по НДФЛ в составе профессиональных расходов адвоката.
(Семенихин В.)
("Финансовая газета. Региональный выпуск", 2008, N 42)Согласно Письму Минфина России от 01.06.2007 N 03-04-05-01/170 расходы на ГСМ, производимые при использовании арендованного автомобиля для поездок в целях осуществления адвокатской деятельности, можно отнести к обоснованным расходам адвоката. При этом должно быть документально подтверждено осуществление расходов именно в целях адвокатской, а не какой-либо иной деятельности или в личных целях. Если эти условия будут выполнены, то расходы на ГСМ могут учитываться для целей исчисления налоговой базы по НДФЛ в составе профессиональных расходов адвоката.
Статья: Использование предпринимателем личного автомобиля
(Гришина О.П.)
("Индивидуальный предприниматель: бухгалтерский учет и налогообложение", 2013, N 3)Возможно, именно эти доводы позволили в свое время Минфину проигнорировать наличие отрицательной (для налогоплательщиков-организаций) арбитражной практики. В частности, в Письме от 02.02.2012 N 03-04-05/3-105 финансисты пришли к выводу, что адвокат (значит, и предприниматель) в рамках общего режима налогообложения (в сумме профессионального налогового вычета при расчете НДФЛ) может учесть в своих расходах:
(Гришина О.П.)
("Индивидуальный предприниматель: бухгалтерский учет и налогообложение", 2013, N 3)Возможно, именно эти доводы позволили в свое время Минфину проигнорировать наличие отрицательной (для налогоплательщиков-организаций) арбитражной практики. В частности, в Письме от 02.02.2012 N 03-04-05/3-105 финансисты пришли к выводу, что адвокат (значит, и предприниматель) в рамках общего режима налогообложения (в сумме профессионального налогового вычета при расчете НДФЛ) может учесть в своих расходах:
Вопрос: Вправе ли арбитражный управляющий включить в состав профессионального налогового вычета затраты на бензин при использовании личного автомобиля для поездок в суд и государственные органы?
("Финансовый вестник: финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет", 2018, N 5)Следует учесть, что имеются разъяснения Минфина РФ по схожему вопросу относительно учета ГСМ при осуществлении профессиональной деятельности адвоката. Так, в Письме от 02.02.2012 N 03-04-05/3-105 Минфин России расходы на горюче-смазочные материалы, производимые при использовании личного автомобиля для поездок в целях осуществления адвокатской деятельности, можно отнести к обоснованным расходам адвоката в пределах установленных норм. При этом должно быть документально подтверждено осуществление расходов именно в целях адвокатской деятельности, а не какой-либо иной деятельности или в личных целях. Аналогичный вывод отражен в Письме от 13.04.2007 N 03-04-05-01/111.
("Финансовый вестник: финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет", 2018, N 5)Следует учесть, что имеются разъяснения Минфина РФ по схожему вопросу относительно учета ГСМ при осуществлении профессиональной деятельности адвоката. Так, в Письме от 02.02.2012 N 03-04-05/3-105 Минфин России расходы на горюче-смазочные материалы, производимые при использовании личного автомобиля для поездок в целях осуществления адвокатской деятельности, можно отнести к обоснованным расходам адвоката в пределах установленных норм. При этом должно быть документально подтверждено осуществление расходов именно в целях адвокатской деятельности, а не какой-либо иной деятельности или в личных целях. Аналогичный вывод отражен в Письме от 13.04.2007 N 03-04-05-01/111.
Вопрос: ...1. Адвокат, учредивший адвокатский кабинет, использует исключительно в своей профессиональной деятельности автомобиль, принадлежащий ему на праве собственности. Вправе ли адвокат принять в качестве профессионального налогового вычета по НДФЛ расходы: на приобретение ГСМ для автомобиля; на приобретение запчастей и комплектующих для автомобиля; на ремонт автомобиля; на мойку и чистку автомобиля? 2. Адвокат проводит официальные приемы доверителей, с которыми заключены (планируется заключить) соглашения об оказании юридической помощи. Вправе ли адвокат при исчислении НДФЛ уменьшить доходы, полученные от осуществления адвокатской деятельности, на расходы по организации официальных переговоров (обед, буфетное обслуживание и др.)?
(Письмо Минфина РФ от 02.02.2012 N 03-04-05/3-105)Вопрос: В соответствии со ст. 221 НК РФ адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, при исчислении налоговой базы имеют право на получение профессиональных налоговых вычетов по НДФЛ в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов. При этом состав указанных расходов, принимаемых к вычету, определяется налогоплательщиком самостоятельно в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения, установленному гл. 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ.
(Письмо Минфина РФ от 02.02.2012 N 03-04-05/3-105)Вопрос: В соответствии со ст. 221 НК РФ адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, при исчислении налоговой базы имеют право на получение профессиональных налоговых вычетов по НДФЛ в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов. При этом состав указанных расходов, принимаемых к вычету, определяется налогоплательщиком самостоятельно в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения, установленному гл. 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ.
Статья: Какие расходы адвокатов могут учитываться для профессиональных налоговых вычетов?
(Ануфриева О.Н.)
("Вестник Федеральной палаты адвокатов РФ", 2011, N 4)5. Оплата доверителем стоимости питания адвоката, выплата адвокату суточных, компенсация доверителем адвокату его затрат на приобретение домашнего компьютера, мебели, автомобиля, горюче-смазочных материалов, запасных частей, на проведение ремонтных работ для поддержания личного автомобиля адвоката в исправном состоянии, уплаченных адвокатом сумм транспортного налога и компенсация других аналогичных затрат адвоката, подлежит включению в налоговую базу адвоката.
(Ануфриева О.Н.)
("Вестник Федеральной палаты адвокатов РФ", 2011, N 4)5. Оплата доверителем стоимости питания адвоката, выплата адвокату суточных, компенсация доверителем адвокату его затрат на приобретение домашнего компьютера, мебели, автомобиля, горюче-смазочных материалов, запасных частей, на проведение ремонтных работ для поддержания личного автомобиля адвоката в исправном состоянии, уплаченных адвокатом сумм транспортного налога и компенсация других аналогичных затрат адвоката, подлежит включению в налоговую базу адвоката.
Статья: О налогообложении адвокатов и их профессиональных объединений
(Кулаева Н.С.)
("Налоговый вестник", 2008, N 7)В Письме Минфина России от 01.06.2007 N 03-04-05-01/170 отмечено, что расходы на ГСМ, производимые при использовании арендованного автомобиля для поездок в целях осуществления адвокатской деятельности, можно отнести к обоснованным расходам адвоката. При этом должно быть документально подтверждено осуществление расходов именно в целях адвокатской деятельности, а не какой-либо иной деятельности или в личных целях. При выполнении этих условий расходы на ГСМ могут учитываться для целей исчисления налоговой базы по налогу на доходы физических лиц в составе профессиональных расходов адвоката.
(Кулаева Н.С.)
("Налоговый вестник", 2008, N 7)В Письме Минфина России от 01.06.2007 N 03-04-05-01/170 отмечено, что расходы на ГСМ, производимые при использовании арендованного автомобиля для поездок в целях осуществления адвокатской деятельности, можно отнести к обоснованным расходам адвоката. При этом должно быть документально подтверждено осуществление расходов именно в целях адвокатской деятельности, а не какой-либо иной деятельности или в личных целях. При выполнении этих условий расходы на ГСМ могут учитываться для целей исчисления налоговой базы по налогу на доходы физических лиц в составе профессиональных расходов адвоката.