Расходы ИП на приобретение земельных участков
Подборка наиболее важных документов по запросу Расходы ИП на приобретение земельных участков (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Восьмого арбитражного апелляционного суда от 14.10.2024 N 08АП-6868/2024, 08АП-9043/2024 по делу N А70-9027/2023
Требование: Об отмене определения о признании сделки недействительной и применении последствий недействительности сделки.
Решение: Определение отменено.Согласно не оспоренным доводам апеллянта, налоговая декларация сама по себе не является подтверждением наличия денежных средств. Сидорова Е.А. является индивидуальным предпринимателем, применяющим УСН; согласно декларации показан доход предпринимателя, нарастающим итогом: так, за полугодие 2021 г. получен доход в сумме 9 007 912 руб. Однако наличие дохода еще не подтверждает наличие указанных денежных средств у ответчика, ведь предприниматель, помимо доходов, несет еще и расходы. Согласно выпискам по счетам за период 2019 - 2020 гг. денежные средства поступали со счета ИП Сидоровой Е.А. и тратились на различные нужды, в том числе производилось снятие денежных средств. Представляется сомнительным то обстоятельство, что Сидорова Е.А., желая приобрести земельные участки, с 2019 г. снимала денежные средства.
Требование: Об отмене определения о признании сделки недействительной и применении последствий недействительности сделки.
Решение: Определение отменено.Согласно не оспоренным доводам апеллянта, налоговая декларация сама по себе не является подтверждением наличия денежных средств. Сидорова Е.А. является индивидуальным предпринимателем, применяющим УСН; согласно декларации показан доход предпринимателя, нарастающим итогом: так, за полугодие 2021 г. получен доход в сумме 9 007 912 руб. Однако наличие дохода еще не подтверждает наличие указанных денежных средств у ответчика, ведь предприниматель, помимо доходов, несет еще и расходы. Согласно выпискам по счетам за период 2019 - 2020 гг. денежные средства поступали со счета ИП Сидоровой Е.А. и тратились на различные нужды, в том числе производилось снятие денежных средств. Представляется сомнительным то обстоятельство, что Сидорова Е.А., желая приобрести земельные участки, с 2019 г. снимала денежные средства.
Постановление Двадцатого арбитражного апелляционного суда от 17.04.2024 N 20АП-1284/2024 по делу N А62-6674/2023
Требование: Об урегулировании разногласий, возникших при заключении договора купли-продажи земельного участка.
Решение: Требование удовлетворено.Судом установлено, что в качестве доказательств, подтверждающих факт несения расходов на оплату услуг представителя ИП Скрябиным А.Е., представлены: договор N 29/05/2023 оказания юридических услуг от 29.05.2023, заключенный между Авсюковым К.С. (исполнитель) и предпринимателем (заказчик), согласно пункту 1.1 которого заказчик поручил, а исполнитель принял на себя обязательства по осуществлению за вознаграждение комплекса мероприятий направленных на оспаривание ненормативного правового акта - Постановления администрации Смоленского района и условий представленного проекта договора купли-продажи земельного участка с кадастровым номером 67:18:3970101:1654, в части размеров выкупной стоимости земельного участка.
Требование: Об урегулировании разногласий, возникших при заключении договора купли-продажи земельного участка.
Решение: Требование удовлетворено.Судом установлено, что в качестве доказательств, подтверждающих факт несения расходов на оплату услуг представителя ИП Скрябиным А.Е., представлены: договор N 29/05/2023 оказания юридических услуг от 29.05.2023, заключенный между Авсюковым К.С. (исполнитель) и предпринимателем (заказчик), согласно пункту 1.1 которого заказчик поручил, а исполнитель принял на себя обязательства по осуществлению за вознаграждение комплекса мероприятий направленных на оспаривание ненормативного правового акта - Постановления администрации Смоленского района и условий представленного проекта договора купли-продажи земельного участка с кадастровым номером 67:18:3970101:1654, в части размеров выкупной стоимости земельного участка.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как ИП уплачивает НДФЛ и сдает отчетность
(КонсультантПлюс, 2026)Как ИП на ОСН учесть расходы на приобретение земельных участков
(КонсультантПлюс, 2026)Как ИП на ОСН учесть расходы на приобретение земельных участков
Готовое решение: Как учесть отдельные виды расходов при УСН
(КонсультантПлюс, 2025)Как ИП на УСН учесть расходы на приобретение земельного участка
(КонсультантПлюс, 2025)Как ИП на УСН учесть расходы на приобретение земельного участка
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 30.08.2010 N ММВ-7-3/421
"О создании информационного ресурса "Журнал регистрации предоставленных имущественных налоговых вычетов" на местном и федеральном уровнях"
(вместе с "Методическими рекомендациями по ведению информационного ресурса "Журнал регистрации предоставленных имущественных налоговых вычетов")погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от российских организаций или индивидуальных предпринимателей и фактически израсходованным на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них;
"О создании информационного ресурса "Журнал регистрации предоставленных имущественных налоговых вычетов" на местном и федеральном уровнях"
(вместе с "Методическими рекомендациями по ведению информационного ресурса "Журнал регистрации предоставленных имущественных налоговых вычетов")погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от российских организаций или индивидуальных предпринимателей и фактически израсходованным на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них;
Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 09.12.2010 N 143
<Обзор судебной практики по некоторым вопросам применения арбитражными судами статьи 222 Гражданского кодекса Российской Федерации>11. Право собственности на самовольную постройку не может быть приобретено по основанию, предусмотренному абзацем вторым пункта 2 статьи 223 ГК РФ.
<Обзор судебной практики по некоторым вопросам применения арбитражными судами статьи 222 Гражданского кодекса Российской Федерации>11. Право собственности на самовольную постройку не может быть приобретено по основанию, предусмотренному абзацем вторым пункта 2 статьи 223 ГК РФ.
Статья: Как платить НДФЛ с доходов от продажи участков после изменения их границ
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2023, N 8)Внимание! Если гражданин был зарегистрирован как ИП и использовал земельный участок в предпринимательской деятельности, а продает его после прекращения этой деятельности, то доходы от продажи не освобождаются от НДФЛ независимо от срока владения этим участком. Кроме того, эти доходы нельзя уменьшить ни на фиксированный вычет, ни на расходы на приобретение ЗУ <21>.
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2023, N 8)Внимание! Если гражданин был зарегистрирован как ИП и использовал земельный участок в предпринимательской деятельности, а продает его после прекращения этой деятельности, то доходы от продажи не освобождаются от НДФЛ независимо от срока владения этим участком. Кроме того, эти доходы нельзя уменьшить ни на фиксированный вычет, ни на расходы на приобретение ЗУ <21>.
Статья: Застройщик на УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы"
(Соловьева А.А.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)Расчет фактических обязательств застройщика проверяющие произвели путем исключения из его затрат на строительство расходов на аренду и выкуп земельных участков у ООО и учета реально понесенных расходов на приобретение имущества у собственников-физлиц.
(Соловьева А.А.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)Расчет фактических обязательств застройщика проверяющие произвели путем исключения из его затрат на строительство расходов на аренду и выкуп земельных участков у ООО и учета реально понесенных расходов на приобретение имущества у собственников-физлиц.
Статья: Материальные расходы: обоснование многих не поименованных в главе 26.2 НК РФ расходов
(Гришина О.П.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)1. Затраты на рекультивацию земель и иные природоохранные мероприятия, если иное не установлено ст. 261 НК РФ.
(Гришина О.П.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)1. Затраты на рекультивацию земель и иные природоохранные мероприятия, если иное не установлено ст. 261 НК РФ.
Готовое решение: Как учесть прочие расходы
(КонсультантПлюс, 2025)расходы на покупку прав на использование программ ЭВМ и баз данных по лицензионным (сублицензионным) соглашениям;
(КонсультантПлюс, 2025)расходы на покупку прав на использование программ ЭВМ и баз данных по лицензионным (сублицензионным) соглашениям;
Вопрос: Может ли организация - собственник нежилого помещения в ТЦ в целях налога на прибыль учесть расходы на обустройство парковки возле здания ТЦ, которые она несет совместно с другими собственниками?
(Консультация эксперта, 2024)Расходы на благоустройство земельного участка, прилегающего к ТЦ, могут быть рассмотрены в качестве материальных расходов, если они заключались в затратах на приобретение работ и услуг производственного характера, выполняемых сторонними организациями или индивидуальными предпринимателями (пп. 6 п. 1 ст. 254 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2024)Расходы на благоустройство земельного участка, прилегающего к ТЦ, могут быть рассмотрены в качестве материальных расходов, если они заключались в затратах на приобретение работ и услуг производственного характера, выполняемых сторонними организациями или индивидуальными предпринимателями (пп. 6 п. 1 ст. 254 НК РФ).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-покупателя приобретение по договору купли-продажи земельного участка для производственных целей у физического лица, не зарегистрированного в качестве индивидуального предпринимателя?..
(Консультация эксперта, 2025)Как отразить в учете организации-покупателя приобретение по договору купли-продажи земельного участка для производственных целей у физического лица, не зарегистрированного в качестве индивидуального предпринимателя?
(Консультация эксперта, 2025)Как отразить в учете организации-покупателя приобретение по договору купли-продажи земельного участка для производственных целей у физического лица, не зарегистрированного в качестве индивидуального предпринимателя?
Готовое решение: Как облагается НДФЛ материальная выгода
(КонсультантПлюс, 2025)у налогоплательщика есть подтвержденное налоговым органом право на имущественный вычет по расходам на приобретение (строительство) жилья, земли;
(КонсультантПлюс, 2025)у налогоплательщика есть подтвержденное налоговым органом право на имущественный вычет по расходам на приобретение (строительство) жилья, земли;
Статья: Совокупный залог. Часть II: раздробление заложенного имущества
(Зикун И.И.)
("Вестник гражданского права", 2025, N 4)Продажа заложенного имущества одним или несколькими лотами порождает дилемму времени и стоимости реализации. Если имущество продавать одним лотом, то это может быть быстрее, но дешевле, поскольку все имущество продается вкупе, а найти покупателя на такой единый лот может быть проблематично. Если продавать имущество разными лотами, то это заведомо будет дольше, поскольку увеличивается количество торгов, но возможно, что покупатели в большей степени будут заинтересованы в приобретении имущества частями. Продажа частями увеличивает также и расходы на проведение торгов. Разрешая эту дилемму, один из судов отдал приоритет более быстрому решению, т.е. продаже имущества одним лотом, указав при этом, что рыночная цена, установленная экспертом, является относительной и условной, поэтому цена реализации не обязательно должна соответствовать рыночной цене <95>. В другом деле суд указал, что если участниками исполнительного производства будет обосновано, что отдельная продажа земельных участков будет более выгодной с точки зрения исполнения обеспечиваемого обязательства, то обремененные залогом вещи могут быть реализованы отдельно друг от друга <96>.
(Зикун И.И.)
("Вестник гражданского права", 2025, N 4)Продажа заложенного имущества одним или несколькими лотами порождает дилемму времени и стоимости реализации. Если имущество продавать одним лотом, то это может быть быстрее, но дешевле, поскольку все имущество продается вкупе, а найти покупателя на такой единый лот может быть проблематично. Если продавать имущество разными лотами, то это заведомо будет дольше, поскольку увеличивается количество торгов, но возможно, что покупатели в большей степени будут заинтересованы в приобретении имущества частями. Продажа частями увеличивает также и расходы на проведение торгов. Разрешая эту дилемму, один из судов отдал приоритет более быстрому решению, т.е. продаже имущества одним лотом, указав при этом, что рыночная цена, установленная экспертом, является относительной и условной, поэтому цена реализации не обязательно должна соответствовать рыночной цене <95>. В другом деле суд указал, что если участниками исполнительного производства будет обосновано, что отдельная продажа земельных участков будет более выгодной с точки зрения исполнения обеспечиваемого обязательства, то обремененные залогом вещи могут быть реализованы отдельно друг от друга <96>.
Статья: Десятки квартир у физических лиц: споры по налогам при их продаже
(Родионова Д.)
("Жилищное право", 2021, N 2)И, наконец, рассмотрим Кассационное определение Судебной коллегии по административным делам Второго кассационного суда общей юрисдикции от 23 сентября 2020 года N 88А-19344/2020г. по делу N 2А-782/2020г. Ф.И.О. 5 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя. Продала нежилое здание и земельный участок, в декларации заявила имущественный налоговый вычет в размере расходов на приобретение имущества нежилого здания и земельного участка. Налоговый орган и суды установили, что недвижимое имущество, реализованное Ф.И.О. 5, использовалось ею в предпринимательской деятельности, поэтому она не имеет права на получение имущественного налогового вычета. Ф.И.О. 5 также ссылалась на то, что ею использовался в предпринимательской деятельности не весь объект недвижимости, а отдельное помещение. На что суд ответил, что имущественный налоговый вычет не предоставляется при использовании недвижимого имущества в предпринимательской деятельности независимо от использования всего объекта или его отдельной части.
(Родионова Д.)
("Жилищное право", 2021, N 2)И, наконец, рассмотрим Кассационное определение Судебной коллегии по административным делам Второго кассационного суда общей юрисдикции от 23 сентября 2020 года N 88А-19344/2020г. по делу N 2А-782/2020г. Ф.И.О. 5 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя. Продала нежилое здание и земельный участок, в декларации заявила имущественный налоговый вычет в размере расходов на приобретение имущества нежилого здания и земельного участка. Налоговый орган и суды установили, что недвижимое имущество, реализованное Ф.И.О. 5, использовалось ею в предпринимательской деятельности, поэтому она не имеет права на получение имущественного налогового вычета. Ф.И.О. 5 также ссылалась на то, что ею использовался в предпринимательской деятельности не весь объект недвижимости, а отдельное помещение. На что суд ответил, что имущественный налоговый вычет не предоставляется при использовании недвижимого имущества в предпринимательской деятельности независимо от использования всего объекта или его отдельной части.
"Годовой отчет - 2025"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)В состав вычета можно включить также расходы на погашение процентов по целевым займам (кредитам). Эти займы (кредиты) должны быть получены от российских организаций или индивидуальных предпринимателей и фактически израсходованы на новое строительство либо приобретение жилья или земельных участков.
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)В состав вычета можно включить также расходы на погашение процентов по целевым займам (кредитам). Эти займы (кредиты) должны быть получены от российских организаций или индивидуальных предпринимателей и фактически израсходованы на новое строительство либо приобретение жилья или земельных участков.