Расчетный счет обособленные подразделения страховые взносы
Подборка наиболее важных документов по запросу Расчетный счет обособленные подразделения страховые взносы (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Переход работника из одного обособленного подразделения в другое
(Сенин Н.К.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 6)Обособленное подразделение, в которое был переведен сотрудник из другого обособленного подразделения в одном расчетном периоде (или обособленное подразделение, в которое был повторно принят сотрудник из другого обособленного подразделения в одном расчетном периоде), в расчете по страховым взносам помимо выплат и иных вознаграждений в пользу указанного сотрудника, начисленных в этом обособленном подразделении, учитывает ранее начисленные суммы выплат в его пользу в другом обособленном подразделении (головной организации) для установления предельной величины базы для исчисления страховых взносов и применяет соответствующие тарифы страховых взносов.
(Сенин Н.К.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 6)Обособленное подразделение, в которое был переведен сотрудник из другого обособленного подразделения в одном расчетном периоде (или обособленное подразделение, в которое был повторно принят сотрудник из другого обособленного подразделения в одном расчетном периоде), в расчете по страховым взносам помимо выплат и иных вознаграждений в пользу указанного сотрудника, начисленных в этом обособленном подразделении, учитывает ранее начисленные суммы выплат в его пользу в другом обособленном подразделении (головной организации) для установления предельной величины базы для исчисления страховых взносов и применяет соответствующие тарифы страховых взносов.
Готовое решение: Как получить освобождение от НДС по услугам общепита
(КонсультантПлюс, 2025)Если у организации есть обособленные подразделения в разных регионах, но им не открыты расчетные счета в банках и они не производят выплаты физлицам, то расчеты по страховым взносам в целом по организации она подает по месту своего нахождения. Соответственно, среднемесячный размер выплат физлицам за прошлый год нужно сравнивать со среднемесячной зарплатой в том регионе, в налоговый орган которого представляются расчеты по страховым взносам в целом по организации, то есть по месту своего нахождения (Письма Минфина России от 09.01.2024 N 03-07-07/169, от 25.07.2023 N 03-07-07/69446).
(КонсультантПлюс, 2025)Если у организации есть обособленные подразделения в разных регионах, но им не открыты расчетные счета в банках и они не производят выплаты физлицам, то расчеты по страховым взносам в целом по организации она подает по месту своего нахождения. Соответственно, среднемесячный размер выплат физлицам за прошлый год нужно сравнивать со среднемесячной зарплатой в том регионе, в налоговый орган которого представляются расчеты по страховым взносам в целом по организации, то есть по месту своего нахождения (Письма Минфина России от 09.01.2024 N 03-07-07/169, от 25.07.2023 N 03-07-07/69446).
Нормативные акты
<Письмо> ФСС РФ от 06.07.2011 N 14-03-11/08-6901
<О направлении образца объявления для плательщиков страховых взносов><*> Федеральный закон от 29.12.2006 N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством", Федеральный закон от 24.07.1998 N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний", Федеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования".
<О направлении образца объявления для плательщиков страховых взносов><*> Федеральный закон от 29.12.2006 N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством", Федеральный закон от 24.07.1998 N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний", Федеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования".
<Письмо> ФСС РФ от 23.08.2011 N 14-03-11/08-9440
<О направлении Разъяснений о регистрации страхователей в Фонде социального страхования РФ, уплате ими страховых взносов и представлении отчетности в ФСС РФ>5) документов, подтверждающих наличие отдельного баланса, расчетного счета и начисление выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц;
<О направлении Разъяснений о регистрации страхователей в Фонде социального страхования РФ, уплате ими страховых взносов и представлении отчетности в ФСС РФ>5) документов, подтверждающих наличие отдельного баланса, расчетного счета и начисление выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц;
Типовая ситуация: Как при наличии обособленного подразделения сдавать отчетность по страховым взносам (для бюджетной организации)
(Издательство "Главная книга", 2025)в поле "Форма реорганизации (ликвидация) (код)/Лишение полномочий (закрытие) обособленного подразделения (код)" приведите код "9" - "лишение полномочий (закрытие) обособленного подразделения".
(Издательство "Главная книга", 2025)в поле "Форма реорганизации (ликвидация) (код)/Лишение полномочий (закрытие) обособленного подразделения (код)" приведите код "9" - "лишение полномочий (закрытие) обособленного подразделения".
Готовое решение: Налогообложение филиалов, выделенных и не выделенных на отдельный баланс
(КонсультантПлюс, 2025)Налоговую отчетность по своим филиалам российские организации подают так же, как по другим обособленным подразделениям. Например, по месту нахождения филиала организации нужно подать отчетность по налогу на прибыль и НДФЛ, а также по страховым взносам, если у филиала есть свой расчетный счет и он начисляет выплаты физлицам.
(КонсультантПлюс, 2025)Налоговую отчетность по своим филиалам российские организации подают так же, как по другим обособленным подразделениям. Например, по месту нахождения филиала организации нужно подать отчетность по налогу на прибыль и НДФЛ, а также по страховым взносам, если у филиала есть свой расчетный счет и он начисляет выплаты физлицам.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Организация, имеющая обособленные подразделения, которым не открыты расчетные счета в банках и которые не производят начисления и выплаты физическим лицам, и представляющая расчеты по страховым взносам в целом по организации по месту своего нахождения, берет данные о размере среднемесячной начисленной заработной платы по месту нахождения головной организации (Письмо Минфина России от 09.01.2024 N 03-07-07/169).
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Организация, имеющая обособленные подразделения, которым не открыты расчетные счета в банках и которые не производят начисления и выплаты физическим лицам, и представляющая расчеты по страховым взносам в целом по организации по месту своего нахождения, берет данные о размере среднемесячной начисленной заработной платы по месту нахождения головной организации (Письмо Минфина России от 09.01.2024 N 03-07-07/169).
Вопрос: Об определении организацией, оказывающей услуги общественного питания и имеющей обособленные подразделения в разных субъектах РФ, среднемесячного размера выплат физлицам в целях освобождения от НДС.
(Письмо Минфина России от 25.07.2023 N 03-07-07/69446)Таким образом, организация, имеющая обособленные подразделения, которым не открыты расчетные счета в банках и которые не производят начисления и выплаты физическим лицам, и представляющая расчеты по страховым взносам в целом по организации по месту своего нахождения, определяет среднемесячный размер выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физических лиц, в порядке, изложенном выше.
(Письмо Минфина России от 25.07.2023 N 03-07-07/69446)Таким образом, организация, имеющая обособленные подразделения, которым не открыты расчетные счета в банках и которые не производят начисления и выплаты физическим лицам, и представляющая расчеты по страховым взносам в целом по организации по месту своего нахождения, определяет среднемесячный размер выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физических лиц, в порядке, изложенном выше.
Вопрос: Об определении организацией общественного питания, имеющей обособленные подразделения, среднемесячного размера выплат работникам в целях освобождения от НДС.
(Письмо Минфина России от 16.01.2024 N 03-07-07/2330)Таким образом, организация, имеющая обособленные подразделения, которым не открыты расчетные счета в банках и которые не производят начисления и выплаты физическим лицам, и представляющая расчеты по страховым взносам в целом по организации по месту своего нахождения, определяет среднемесячный размер выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физических лиц, в порядке, изложенном выше.
(Письмо Минфина России от 16.01.2024 N 03-07-07/2330)Таким образом, организация, имеющая обособленные подразделения, которым не открыты расчетные счета в банках и которые не производят начисления и выплаты физическим лицам, и представляющая расчеты по страховым взносам в целом по организации по месту своего нахождения, определяет среднемесячный размер выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физических лиц, в порядке, изложенном выше.
Вопрос: В какую налоговую инспекцию подавать персонифицированные сведения по работникам обособленного подразделения, если расчетный счет по нему не открывали, а начисление и выплату заработной платы будет осуществлять головная организация?
(Консультация эксперта, 2023)Ответ: Персонифицированные сведения по работникам обособленного подразделения, у которого не открыт расчетный счет, если начисление и выплату заработной платы производит головная организация, подаются в налоговый орган по месту нахождения головной организации. Согласно рекомендациям Минфина России, наделять полномочиями по начислению заработной платы обособленное подразделение без расчетного счета не нужно.
(Консультация эксперта, 2023)Ответ: Персонифицированные сведения по работникам обособленного подразделения, у которого не открыт расчетный счет, если начисление и выплату заработной платы производит головная организация, подаются в налоговый орган по месту нахождения головной организации. Согласно рекомендациям Минфина России, наделять полномочиями по начислению заработной платы обособленное подразделение без расчетного счета не нужно.
Тематический выпуск: Основные изменения в Налоговом кодексе РФ в 2023 году
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 1)Авторами рассмотрены вопросы уплаты НДФЛ, страховых взносов и налога на имущество, а также представления различной отчетности в случае создания нового обособленного подразделения при наличии филиала, находящегося в том же районе.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 1)Авторами рассмотрены вопросы уплаты НДФЛ, страховых взносов и налога на имущество, а также представления различной отчетности в случае создания нового обособленного подразделения при наличии филиала, находящегося в том же районе.
Вопрос: Об определении организацией, имеющей обособленные подразделения, среднемесячного размера выплат физлицам в целях применения освобождения от НДС при оказании услуг общественного питания.
(Письмо Минфина России от 09.01.2024 N 03-07-07/169)Таким образом, организация, имеющая обособленные подразделения, которым не открыты расчетные счета в банках и которые не производят начисления и выплаты физическим лицам, и представляющая расчеты по страховым взносам в целом по организации по месту своего нахождения, определяет среднемесячный размер выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физических лиц, в порядке, изложенном выше.
(Письмо Минфина России от 09.01.2024 N 03-07-07/169)Таким образом, организация, имеющая обособленные подразделения, которым не открыты расчетные счета в банках и которые не производят начисления и выплаты физическим лицам, и представляющая расчеты по страховым взносам в целом по организации по месту своего нахождения, определяет среднемесячный размер выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физических лиц, в порядке, изложенном выше.
Тематический выпуск: Трудовые отношения: вопросы и ответы
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 5)Таким образом, обособленное подразделение, в том числе не имеющее отдельного баланса, но имеющее расчетный счет и наделенное полномочиями по начислению выплат и иных вознаграждений в пользу работников, самостоятельно уплачивает страховые взносы.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 5)Таким образом, обособленное подразделение, в том числе не имеющее отдельного баланса, но имеющее расчетный счет и наделенное полномочиями по начислению выплат и иных вознаграждений в пользу работников, самостоятельно уплачивает страховые взносы.
Вопрос: Об исполнении обязанностей налогового агента по НДФЛ, уплате страховых взносов представительством китайской организации, расположенным в г. Москве, осуществляющим расчеты за работников в г. Владивостоке.
(Письмо Минфина России от 30.04.2025 N 03-04-05/43680)Что касается вопроса уплаты страховых взносов и представления расчетов по страховым взносам представительством китайской организации, расположенным в г. Москве и имеющим расчетный счет, за работников представительства данной китайской организации, расположенного в г. Владивостоке, то, по мнению Департамента, обязанность по уплате страховых взносов и представлению расчетов по страховым взносам (в том числе с учетом величины базы для исчисления страховых взносов, относящейся к работникам представительства, расположенного в г. Владивостоке) по месту своего нахождения может быть возложено головной организацией на представительство в г. Москве, если такое представительство также будет начислять и производить выплаты и иные вознаграждения, в том числе в пользу работников представительства в г. Владивостоке.
(Письмо Минфина России от 30.04.2025 N 03-04-05/43680)Что касается вопроса уплаты страховых взносов и представления расчетов по страховым взносам представительством китайской организации, расположенным в г. Москве и имеющим расчетный счет, за работников представительства данной китайской организации, расположенного в г. Владивостоке, то, по мнению Департамента, обязанность по уплате страховых взносов и представлению расчетов по страховым взносам (в том числе с учетом величины базы для исчисления страховых взносов, относящейся к работникам представительства, расположенного в г. Владивостоке) по месту своего нахождения может быть возложено головной организацией на представительство в г. Москве, если такое представительство также будет начислять и производить выплаты и иные вознаграждения, в том числе в пользу работников представительства в г. Владивостоке.