Расчет земельного налога при изменении кадастровой стоимости в течении года
Подборка наиболее важных документов по запросу Расчет земельного налога при изменении кадастровой стоимости в течении года (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 391 "Порядок определения налоговой базы" главы 31 "Земельный налог" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество оспорило расчет земельного налога за 2023 год исходя из новой кадастровой стоимости, акт об определении которой был издан в феврале 2023 года. Налогоплательщик, ссылаясь на п. 1.1 ст. 391 НК РФ, указал, что изменение кадастровой стоимости в течение налогового периода не учитывается при расчете налога за этот же период. Налоговый орган, в свою очередь, указал, что новая стоимость была определена в рамках плановой государственной оценки по итогам 2022 года и подлежит применению с 01.01.2023 в силу специальных норм Федерального закона от 03.07.2016 N 237-ФЗ. Суд поддержал инспекцию и разъяснил, что общая норма (п. 1.1 ст. 391 НК РФ) не применяется, поскольку содержит прямую оговорку о приоритете законодательства, регулирующего проведение государственной кадастровой оценки. Именно таким специальным законом и является Федеральный закон от 03.07.2016 N 237-ФЗ. Суд признал правомерным расчет налога за 2023 год на основании кадастровой стоимости, акт об определении которой был издан в феврале 2023 года.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество оспорило расчет земельного налога за 2023 год исходя из новой кадастровой стоимости, акт об определении которой был издан в феврале 2023 года. Налогоплательщик, ссылаясь на п. 1.1 ст. 391 НК РФ, указал, что изменение кадастровой стоимости в течение налогового периода не учитывается при расчете налога за этот же период. Налоговый орган, в свою очередь, указал, что новая стоимость была определена в рамках плановой государственной оценки по итогам 2022 года и подлежит применению с 01.01.2023 в силу специальных норм Федерального закона от 03.07.2016 N 237-ФЗ. Суд поддержал инспекцию и разъяснил, что общая норма (п. 1.1 ст. 391 НК РФ) не применяется, поскольку содержит прямую оговорку о приоритете законодательства, регулирующего проведение государственной кадастровой оценки. Именно таким специальным законом и является Федеральный закон от 03.07.2016 N 237-ФЗ. Суд признал правомерным расчет налога за 2023 год на основании кадастровой стоимости, акт об определении которой был издан в феврале 2023 года.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Исчисление земельного налога при изменении кадастровой стоимости земли в течение года
(Саяпина Е.Н.)
("Пищевая промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2013, N 8)"Пищевая промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2013, N 8
(Саяпина Е.Н.)
("Пищевая промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2013, N 8)"Пищевая промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2013, N 8
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 14.08.2024 N СД-4-21/9306@
"О применении особенностей определения налоговой базы по земельному налогу для налогового периода 2023 года в случае изменения характеристик земельного участка"
(вместе с <Письмом> Минфина России от 13.08.2024 N 03-05-04-02/75887)Для налогового периода 2023 года действуют положения пункта 7.1 статьи 396 Налогового кодекса, согласно которым в случае изменения в течение налогового (отчетного) периода кадастровой стоимости вследствие изменения характеристик земельного участка исчисление суммы земельного налога (суммы авансового платежа по налогу) в отношении такого земельного участка производится с учетом коэффициента, определяемого в порядке, аналогичном установленному пунктом 7 статьи 396 Налогового кодекса.
"О применении особенностей определения налоговой базы по земельному налогу для налогового периода 2023 года в случае изменения характеристик земельного участка"
(вместе с <Письмом> Минфина России от 13.08.2024 N 03-05-04-02/75887)Для налогового периода 2023 года действуют положения пункта 7.1 статьи 396 Налогового кодекса, согласно которым в случае изменения в течение налогового (отчетного) периода кадастровой стоимости вследствие изменения характеристик земельного участка исчисление суммы земельного налога (суммы авансового платежа по налогу) в отношении такого земельного участка производится с учетом коэффициента, определяемого в порядке, аналогичном установленному пунктом 7 статьи 396 Налогового кодекса.
<Письмо> ФНС России от 28.07.2020 N БС-4-21/12121@
"О применении акта об утверждении результатов определения кадастровой стоимости для исчисления земельного налога за предыдущие налоговые периоды"
(вместе с Кассационным определением Судебной коллегии по административным делам Верховного Суда РФ от 17.06.2020 N 18-КА20-10)Названным федеральным законом с 1 января 2019 года изменен порядок исчисления налога на имущество физических лиц по кадастровой стоимости.
"О применении акта об утверждении результатов определения кадастровой стоимости для исчисления земельного налога за предыдущие налоговые периоды"
(вместе с Кассационным определением Судебной коллегии по административным делам Верховного Суда РФ от 17.06.2020 N 18-КА20-10)Названным федеральным законом с 1 января 2019 года изменен порядок исчисления налога на имущество физических лиц по кадастровой стоимости.
Готовое решение: Как учреждению рассчитать земельный налог (авансовые платежи) при владении землей неполный год
(КонсультантПлюс, 2025)В некоторых случаях при расчете земельного налога могут быть свои особенности, если, например:
(КонсультантПлюс, 2025)В некоторых случаях при расчете земельного налога могут быть свои особенности, если, например:
Статья: Налог на землю: проблемы и пути совершенствования
(Пансков В.Г.)
("Финансы", 2024, N 1)Проблему справедливого и экономически обоснованного распределения земельной ренты между собственником и землевладельцем сложно решить, не изменив сложившуюся базу обложения налогом на землю. В настоящее время исчисление налога осуществляется на основе использования показателя кадастровой стоимости, определяемой в результате государственной кадастровой оценки. Между тем использование в качестве налоговой базы данного показателя не позволяет при исчислении налога в полной мере учитывать долю земельной ренты, принадлежащей государству. Это связано с тем, что при расчете налоговой базы в данном случае не учитывается рыночная стоимость земельного участка. Исключительно указанная оценка формирования стоимости земли характеризует ее реальную рыночную цену, поскольку в данном случае ее размер определяется с учетом влияния всех экономических факторов. Переход на рыночную оценку земельных участков особенно актуален при налогообложении земель сельскохозяйственного назначения, поскольку действующий порядок определения налоговой базы не способствует рациональному использованию земельных ресурсов, снижая экономическую заинтересованность сельскохозяйственных товаропроизводителей в развитии аграрного производства, С практической точки зрения переход на исчисление налога на основе рыночной оценки стоимости земельных участков не представляет серьезных сложностей. В стране четверть века назад был принят Федеральный закон "Об оценочной деятельности в РФ" <5>, в соответствии с которым разработаны и действуют методики определения стоимости в том числе и объектов недвижимости. При этом важно, чтобы в процессе определения рыночной стоимости земельных участков активное участие принимали органы власти муниципалитетов, что позволит сформировать реальную базу налогообложения.
(Пансков В.Г.)
("Финансы", 2024, N 1)Проблему справедливого и экономически обоснованного распределения земельной ренты между собственником и землевладельцем сложно решить, не изменив сложившуюся базу обложения налогом на землю. В настоящее время исчисление налога осуществляется на основе использования показателя кадастровой стоимости, определяемой в результате государственной кадастровой оценки. Между тем использование в качестве налоговой базы данного показателя не позволяет при исчислении налога в полной мере учитывать долю земельной ренты, принадлежащей государству. Это связано с тем, что при расчете налоговой базы в данном случае не учитывается рыночная стоимость земельного участка. Исключительно указанная оценка формирования стоимости земли характеризует ее реальную рыночную цену, поскольку в данном случае ее размер определяется с учетом влияния всех экономических факторов. Переход на рыночную оценку земельных участков особенно актуален при налогообложении земель сельскохозяйственного назначения, поскольку действующий порядок определения налоговой базы не способствует рациональному использованию земельных ресурсов, снижая экономическую заинтересованность сельскохозяйственных товаропроизводителей в развитии аграрного производства, С практической точки зрения переход на исчисление налога на основе рыночной оценки стоимости земельных участков не представляет серьезных сложностей. В стране четверть века назад был принят Федеральный закон "Об оценочной деятельности в РФ" <5>, в соответствии с которым разработаны и действуют методики определения стоимости в том числе и объектов недвижимости. При этом важно, чтобы в процессе определения рыночной стоимости земельных участков активное участие принимали органы власти муниципалитетов, что позволит сформировать реальную базу налогообложения.
Вопрос: О применении кадастровой стоимости при разделении земельного участка и образовании в течение 2022 г. двух новых в целях земельного налога.
(Письмо Минфина России от 10.09.2024 N 03-05-05-02/86071)Таким образом, по мнению Департамента, в случае разделения земельного участка и образования двух новых земельных участков в течение 2022 года для целей исчисления земельного налога в 2023 году применяется кадастровая стоимость земельного участка, внесенная в ЕГРН и подлежащая применению с 01.01.2023.
(Письмо Минфина России от 10.09.2024 N 03-05-05-02/86071)Таким образом, по мнению Департамента, в случае разделения земельного участка и образования двух новых земельных участков в течение 2022 года для целей исчисления земельного налога в 2023 году применяется кадастровая стоимость земельного участка, внесенная в ЕГРН и подлежащая применению с 01.01.2023.
Готовое решение: Как рассчитать авансовые платежи по земельному налогу
(КонсультантПлюс, 2025)Пример расчета авансового платежа по земельному налогу
(КонсультантПлюс, 2025)Пример расчета авансового платежа по земельному налогу
Типовая ситуация: Земельный налог: расчет, уплата, отчетность
(Издательство "Главная книга", 2025)Пример. Расчет земельного налога при изменении в течение года кадастровой стоимости из-за изменения вида разрешенного использования
(Издательство "Главная книга", 2025)Пример. Расчет земельного налога при изменении в течение года кадастровой стоимости из-за изменения вида разрешенного использования
Готовое решение: Как рассчитать земельный налог при продаже земельного участка
(КонсультантПлюс, 2025)в течение года поменялась кадастровая стоимость участка из-за изменения его количественных или качественных характеристик.
(КонсультантПлюс, 2025)в течение года поменялась кадастровая стоимость участка из-за изменения его количественных или качественных характеристик.
Вопрос: Как рассчитать земельный налог, если в феврале текущего года изменилась кадастровая стоимость земельного участка (изменился вид разрешенного использования)?
(Консультация эксперта, 2025)См. также: Как учитывать при исчислении авансовых платежей по земельному налогу изменение кадастровой стоимости в течение календарного года вследствие изменения вида разрешенного использования или категории земельного участка?
(Консультация эксперта, 2025)См. также: Как учитывать при исчислении авансовых платежей по земельному налогу изменение кадастровой стоимости в течение календарного года вследствие изменения вида разрешенного использования или категории земельного участка?
Вопрос: Об определении налоговой базы по земельному налогу в 2023 г. в случае изменения в 2022 г. характеристик земельного участка.
(Письмо Минфина России от 21.08.2024 N 03-05-05-02/78905)Таким образом, по мнению Департамента, в случае изменения характеристик соответствующего земельного участка в течение 2022 года для целей исчисления земельного налога в 2023 году применяется кадастровая стоимость земельного участка, внесенная в ЕГРН и подлежащая применению с 01.01.2023.
(Письмо Минфина России от 21.08.2024 N 03-05-05-02/78905)Таким образом, по мнению Департамента, в случае изменения характеристик соответствующего земельного участка в течение 2022 года для целей исчисления земельного налога в 2023 году применяется кадастровая стоимость земельного участка, внесенная в ЕГРН и подлежащая применению с 01.01.2023.
Готовое решение: Как рассчитать земельный налог при изменении (уменьшении или увеличении) кадастровой стоимости земельного участка
(КонсультантПлюс, 2025)1. Общий порядок расчета земельного налога при изменении кадастровой стоимости
(КонсультантПлюс, 2025)1. Общий порядок расчета земельного налога при изменении кадастровой стоимости