Расчет временных разниц
Подборка наиболее важных документов по запросу Расчет временных разниц (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей бухгалтерского учета на 2024 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 3)Самые важные изменения заключаются в порядке определения временных разниц на отчетную дату как разниц между балансовой стоимостью актива (обязательства) и его стоимостью, принимаемой для целей налогообложения (переход на "балансовый метод" исчисления разниц), и введении показателя, характеризующего изменение экономических выгод организации в связи с налогообложением прибыли - расхода/дохода по налогу на прибыль.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 3)Самые важные изменения заключаются в порядке определения временных разниц на отчетную дату как разниц между балансовой стоимостью актива (обязательства) и его стоимостью, принимаемой для целей налогообложения (переход на "балансовый метод" исчисления разниц), и введении показателя, характеризующего изменение экономических выгод организации в связи с налогообложением прибыли - расхода/дохода по налогу на прибыль.
"Бухгалтерский финансовый учет в сельском хозяйстве: Учебник"
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)Балансовый способ расчета основан на принципах статической бухгалтерии, так как предполагает расчет показателей, характеризующих величину отложенных налоговых активов и обязательств на отчетную дату. При балансовом способе для расчета временных разниц сравнивают не доходы и расходы по бухгалтерскому и налоговому учету, а налоговую стоимость активов и обязательств с их балансовой величиной, отраженной в бухгалтерском учете. В соответствии с рекомендациями бухгалтерского методологического центра балансовый способ может быть реализован путем формирования сведений в специальном регистре учета временных разниц. В этом регистре отражают балансовую и налоговую стоимость активов и обязательств; рассчитывают временную разницу. Во всех случаях из налоговой величины вычитают балансовую стоимость активов или обязательств. Если налоговая величина актива превышает балансовую стоимость, то признается отложенный налоговый актив. Если налоговая величина больше бухгалтерской стоимости актива, то признается отложенное налоговое обязательство. При исчислении показателей по обязательствам применяют обратные правила: когда налоговая величина обязательства меньше его бухгалтерской величины, признается отложенный налоговый актив; если налоговая величина обязательства больше его бухгалтерской величины, то признается отложенное налоговое обязательство. Для формирования показателей, характеризующих налоговые платежи, в системе бухгалтерского учета только в конце отчетного периода будут производиться следующие записи:
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)Балансовый способ расчета основан на принципах статической бухгалтерии, так как предполагает расчет показателей, характеризующих величину отложенных налоговых активов и обязательств на отчетную дату. При балансовом способе для расчета временных разниц сравнивают не доходы и расходы по бухгалтерскому и налоговому учету, а налоговую стоимость активов и обязательств с их балансовой величиной, отраженной в бухгалтерском учете. В соответствии с рекомендациями бухгалтерского методологического центра балансовый способ может быть реализован путем формирования сведений в специальном регистре учета временных разниц. В этом регистре отражают балансовую и налоговую стоимость активов и обязательств; рассчитывают временную разницу. Во всех случаях из налоговой величины вычитают балансовую стоимость активов или обязательств. Если налоговая величина актива превышает балансовую стоимость, то признается отложенный налоговый актив. Если налоговая величина больше бухгалтерской стоимости актива, то признается отложенное налоговое обязательство. При исчислении показателей по обязательствам применяют обратные правила: когда налоговая величина обязательства меньше его бухгалтерской величины, признается отложенный налоговый актив; если налоговая величина обязательства больше его бухгалтерской величины, то признается отложенное налоговое обязательство. Для формирования показателей, характеризующих налоговые платежи, в системе бухгалтерского учета только в конце отчетного периода будут производиться следующие записи:
Нормативные акты
"Международный стандарт финансовой отчетности (IAS) 12 "Налоги на прибыль"
(введен в действие на территории Российской Федерации Приказом Минфина России от 28.12.2015 N 217н)
(ред. от 04.06.2024)Определение вычитаемой временной разницы в конце года 2:
(введен в действие на территории Российской Федерации Приказом Минфина России от 28.12.2015 N 217н)
(ред. от 04.06.2024)Определение вычитаемой временной разницы в конце года 2:
"Методические рекомендации по проверке налога на прибыль и обязательств перед бюджетом при проведении аудита и оказании сопутствующих услуг"
(утв. Минфином РФ 23.04.2004, одобрены Советом по аудиторской деятельности при Минфине РФ, протокол N 25 от 22.04.2004)ПРОВЕРКА ПРАВИЛЬНОСТИ ОПРЕДЕЛЕНИЯ ВРЕМЕННЫХ РАЗНИЦ
(утв. Минфином РФ 23.04.2004, одобрены Советом по аудиторской деятельности при Минфине РФ, протокол N 25 от 22.04.2004)ПРОВЕРКА ПРАВИЛЬНОСТИ ОПРЕДЕЛЕНИЯ ВРЕМЕННЫХ РАЗНИЦ
Готовое решение: Как провести инвентаризацию отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств
(КонсультантПлюс, 2026)При балансовом способе временные разницы определяют по состоянию на отчетную дату как разницу между балансовой стоимостью актива (обязательства) и его налоговой стоимостью (п. 8 ПБУ 18/02, п. п. 1, 4 Рекомендации Р-109/2019-КпР "Регистр учета временных разниц"). Для определения этих разниц ведут специальный регистр - перечень с указанием данных бухгалтерского и налогового учета и рассчитанных разниц.
(КонсультантПлюс, 2026)При балансовом способе временные разницы определяют по состоянию на отчетную дату как разницу между балансовой стоимостью актива (обязательства) и его налоговой стоимостью (п. 8 ПБУ 18/02, п. п. 1, 4 Рекомендации Р-109/2019-КпР "Регистр учета временных разниц"). Для определения этих разниц ведут специальный регистр - перечень с указанием данных бухгалтерского и налогового учета и рассчитанных разниц.
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Балансовый метод не предполагает выявление разниц в течение отчетного периода (по мере совершения отдельных хозяйственных операций). Расчет временных разниц и связанных с ними отложенных налоговых активов (ОНА) производится только на отчетную дату (если вы обходитесь без промежуточной бухгалтерской отчетности и составляете только годовые отчеты, то расчет временных разниц производится только раз в год по состоянию на 31 декабря соответствующего года).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Балансовый метод не предполагает выявление разниц в течение отчетного периода (по мере совершения отдельных хозяйственных операций). Расчет временных разниц и связанных с ними отложенных налоговых активов (ОНА) производится только на отчетную дату (если вы обходитесь без промежуточной бухгалтерской отчетности и составляете только годовые отчеты, то расчет временных разниц производится только раз в год по состоянию на 31 декабря соответствующего года).
Статья: ПБУ 18/02: Основы применения балансового метода
(Оломская Е.В., Аксентьев А.А.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2023, N 20)Цели. Обосновать причину привязки постоянных налоговых разниц к таким бухгалтерским категориям, как "доходы" и "расходы". Разработать методический аппарат, упрощающий восприятие балансового метода и демонстрирующий порядок определения временных разниц.
(Оломская Е.В., Аксентьев А.А.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2023, N 20)Цели. Обосновать причину привязки постоянных налоговых разниц к таким бухгалтерским категориям, как "доходы" и "расходы". Разработать методический аппарат, упрощающий восприятие балансового метода и демонстрирующий порядок определения временных разниц.
Статья: Заключение договора на торгах: гражданско-правовой анализ структурных элементов
(Керселян А.С.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2023, N 2)Таким образом, теоретически возможны три различных метода определения заключения договора на торгах, принципиально отличающихся друг от друга. Помимо сугубо временной разницы закрепление той или иной модели определения момента заключения договора обусловливает совершенно разную квалификацию отношений сторон. Основное различие между приведенными моделями проявляется в возможности организатора и победителя торгов отказаться от заключения договора и доступных сторонам средствах защиты (в том числе размере присуждаемых убытков).
(Керселян А.С.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2023, N 2)Таким образом, теоретически возможны три различных метода определения заключения договора на торгах, принципиально отличающихся друг от друга. Помимо сугубо временной разницы закрепление той или иной модели определения момента заключения договора обусловливает совершенно разную квалификацию отношений сторон. Основное различие между приведенными моделями проявляется в возможности организатора и победителя торгов отказаться от заключения договора и доступных сторонам средствах защиты (в том числе размере присуждаемых убытков).
"Учетная политика 2024: бухгалтерская и налоговая"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)1.5.14.1. Балансовый метод расчета временных разниц
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)1.5.14.1. Балансовый метод расчета временных разниц
Готовое решение: Как применять ПБУ 18/02 при возникновении постоянных и временных разниц между бухгалтерским и налоговым учетом
(КонсультантПлюс, 2026)Порядок расчета временных разниц зависит от способа определения расхода по налогу на прибыль и связанных с ним показателей, который вы применяете:
(КонсультантПлюс, 2026)Порядок расчета временных разниц зависит от способа определения расхода по налогу на прибыль и связанных с ним показателей, который вы применяете:
Тематический выпуск: Сложные операции и сделки: бухгалтерский учет, документооборот, применение ККТ
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 11)Отметим, что современная концепция бухгалтерского учета налога на прибыль основана на принципе рационального ведения учета (непревышения расходов на представление информации в бухгалтерской отчетности над ценностью этой информации для пользователей), поэтому любые различия в оценках активов и обязательств принято считать временными разницами. Также согласно п. 5 МСФО (IAS) 12 временные разницы - это разницы между балансовой стоимостью актива или обязательства и его налоговой величиной.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 11)Отметим, что современная концепция бухгалтерского учета налога на прибыль основана на принципе рационального ведения учета (непревышения расходов на представление информации в бухгалтерской отчетности над ценностью этой информации для пользователей), поэтому любые различия в оценках активов и обязательств принято считать временными разницами. Также согласно п. 5 МСФО (IAS) 12 временные разницы - это разницы между балансовой стоимостью актива или обязательства и его налоговой величиной.
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей бухгалтерского учета на 2026 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2026, N 3)Самые важные изменения заключаются в порядке определения временных разниц на отчетную дату как разниц между балансовой стоимостью актива (обязательства) и его стоимостью, принимаемой для целей налогообложения (переход на "балансовый метод" исчисления разниц), и введении показателя, характеризующего изменение экономических выгод организации в связи с налогообложением прибыли - расхода/дохода по налогу на прибыль.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2026, N 3)Самые важные изменения заключаются в порядке определения временных разниц на отчетную дату как разниц между балансовой стоимостью актива (обязательства) и его стоимостью, принимаемой для целей налогообложения (переход на "балансовый метод" исчисления разниц), и введении показателя, характеризующего изменение экономических выгод организации в связи с налогообложением прибыли - расхода/дохода по налогу на прибыль.
"Годовой отчет 2025"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Балансовый метод не предполагает выявления разниц в течение отчетного периода (по мере совершения отдельных хозяйственных операций). Расчет временных разниц и связанных с ними отложенных налоговых активов (ОНА) производится только на отчетную дату (если вы обходитесь без промежуточной бухгалтерской отчетности и составляете только годовые отчеты, то расчет временных разниц производится только раз в год по состоянию на 31 декабря соответствующего года).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Балансовый метод не предполагает выявления разниц в течение отчетного периода (по мере совершения отдельных хозяйственных операций). Расчет временных разниц и связанных с ними отложенных налоговых активов (ОНА) производится только на отчетную дату (если вы обходитесь без промежуточной бухгалтерской отчетности и составляете только годовые отчеты, то расчет временных разниц производится только раз в год по состоянию на 31 декабря соответствующего года).
"Учетная политика 2025: бухгалтерская и налоговая"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)1.5.15.1. Балансовый метод расчета временных разниц
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)1.5.15.1. Балансовый метод расчета временных разниц