Расчет страховых взносов в пенсионный фонд
Подборка наиболее важных документов по запросу Расчет страховых взносов в пенсионный фонд (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Налоговые риски бизнеса"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Позиция суда: договоры связаны с передачей в пользование имущества, поэтому выплаты по договорам аренды транспортного средства не образуют объекта обложения по страховым взносам. Никаких выплат за оказание услуг по управлению автомобилем договором не предусмотрено, следовательно, не определен объект обложения страховыми взносами. В нарушение порядка исчисления страховых взносов Пенсионный фонд учел всю сумму арендной платы, выплаченной по договорам аренды транспортного средства. Законом не установлено, что, если договором аренды предусмотрена единая цена, страховые взносы исчисляются с полной цены договора (Постановление АС Западно-Сибирского округа от 06.02.2017 N Ф04-7008/2017 по делу N А27-15074/2016).
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Позиция суда: договоры связаны с передачей в пользование имущества, поэтому выплаты по договорам аренды транспортного средства не образуют объекта обложения по страховым взносам. Никаких выплат за оказание услуг по управлению автомобилем договором не предусмотрено, следовательно, не определен объект обложения страховыми взносами. В нарушение порядка исчисления страховых взносов Пенсионный фонд учел всю сумму арендной платы, выплаченной по договорам аренды транспортного средства. Законом не установлено, что, если договором аренды предусмотрена единая цена, страховые взносы исчисляются с полной цены договора (Постановление АС Западно-Сибирского округа от 06.02.2017 N Ф04-7008/2017 по делу N А27-15074/2016).
"Расходы в бухгалтерском и налоговом учете"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Например, ФАС Уральского округа рассматривал спор, касающийся исчисления страховых взносов в ПФР.
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Например, ФАС Уральского округа рассматривал спор, касающийся исчисления страховых взносов в ПФР.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 78 "Зачет сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Налогоплательщик, обладая сведениями о наличии переплаты по страховым взносам, обращался в ПФР с заявлением о проведении сверки расчетов. Учитывая, что о наличии переплаты по страховым взносам за периоды до 01.01.2017 налогоплательщику было известно давно, суд пришел к выводу о пропуске срока на возврат.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Налогоплательщик, обладая сведениями о наличии переплаты по страховым взносам, обращался в ПФР с заявлением о проведении сверки расчетов. Учитывая, что о наличии переплаты по страховым взносам за периоды до 01.01.2017 налогоплательщику было известно давно, суд пришел к выводу о пропуске срока на возврат.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 18 "Определение, перерасчет размеров страховых пенсий, фиксированной выплаты к страховой пенсии, повышения фиксированной выплаты к страховой пенсии и корректировка размеров страховых пенсий" Федерального закона "О страховых пенсиях""Решением ОСФР по Волгоградской области от 1 ноября 2023 г. N 462949/23 М. отказано в перерасчете размера страховой пенсии со ссылкой на отсутствие оснований, предусмотренных пунктом 1 части 2 статьи 18 Федерального закона от 28 декабря 2013 г. N 400-ФЗ "О страховых пенсиях". В решении отражено, что в результате проверки материалов выплатного дела, при назначении пенсии учтены периоды работы заявителя до даты регистрации в системе обязательного пенсионного страхования в качестве главы крестьянского хозяйства с 1 января 1993 г. по 31 декабря 1996 г., поскольку в распоряжении ОСФР по Волгоградской области за указанные периоды имеются сведения об уплате страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации. Страховая пенсия исчислена и выплачивается в соответствии с нормами действующего пенсионного законодательства. Документы об уплате обязательных платежей за другие периоды в распоряжении территориального органа СФР отсутствуют."
Нормативные акты
Указание Банка России от 30.01.2015 N 3548-У
"О ставке и порядке расчета отчислений в резерв Пенсионного фонда Российской Федерации по обязательному пенсионному страхованию"
(Зарегистрировано в Минюсте России 27.02.2015 N 36286)Зарегистрировано в Минюсте России 27 февраля 2015 г. N 36286
"О ставке и порядке расчета отчислений в резерв Пенсионного фонда Российской Федерации по обязательному пенсионному страхованию"
(Зарегистрировано в Минюсте России 27.02.2015 N 36286)Зарегистрировано в Минюсте России 27 февраля 2015 г. N 36286
"Комментарий к Федеральному закону от 24 июля 1998 г. N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний"
(постатейный)
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2026)В первоначальной редакции п. 5 комментируемой статьи речь шла о положениях ст. 10 "Расчетный и отчетный периоды", 11 "Определение даты осуществления выплат и иных вознаграждений", 15 "Порядок исчисления, порядок и сроки уплаты страховых взносов плательщиками страховых взносов, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам" и 17 "Внесение изменений в расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам" Закона о страховых взносах в ПФР, ФСС России, ФФОМС. Соответственно Законом 2016 г. N 250-ФЗ ст. 22.1 комментируемого Закона изложена полностью в новой редакции, содержащей положения, аналогичные положениям названных ст. 10, 11 и 15 Закона о страховых взносах в ПФР, ФСС России, ФФОМС. Законом 2016 г. N 250-ФЗ также в ст. 24 комментируемого Закона введены п. 1.1 - 1.5, первоначально содержавшие положения, аналогичные положениям названной ст. 17 Закона о страховых взносах в ПФР, ФСС России, ФФОМС.
(постатейный)
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2026)В первоначальной редакции п. 5 комментируемой статьи речь шла о положениях ст. 10 "Расчетный и отчетный периоды", 11 "Определение даты осуществления выплат и иных вознаграждений", 15 "Порядок исчисления, порядок и сроки уплаты страховых взносов плательщиками страховых взносов, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам" и 17 "Внесение изменений в расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам" Закона о страховых взносах в ПФР, ФСС России, ФФОМС. Соответственно Законом 2016 г. N 250-ФЗ ст. 22.1 комментируемого Закона изложена полностью в новой редакции, содержащей положения, аналогичные положениям названных ст. 10, 11 и 15 Закона о страховых взносах в ПФР, ФСС России, ФФОМС. Законом 2016 г. N 250-ФЗ также в ст. 24 комментируемого Закона введены п. 1.1 - 1.5, первоначально содержавшие положения, аналогичные положениям названной ст. 17 Закона о страховых взносах в ПФР, ФСС России, ФФОМС.
Статья: О развитии накопительного компонента пенсионной системы России
(Козлов Н.Б.)
("Социальное и пенсионное право", 2021, NN 3, 4)Вот почему вызывает сомнение необходимость сохранения усложненной системы расчета. Работодатель отчисляет заниженные страховые взносы в ПФР, который получает дотацию из государственного бюджета на выплату досрочных пенсий, организует их выплату, причем несет значительные расходы на администрирование. Более справедливо сосредоточить все эти процессы у работодателей, организовав специальные корпоративные пенсионные программы по негосударственному пенсионному обеспечению "досрочников". Такие программы могли бы строиться на рассмотренных принципах.
(Козлов Н.Б.)
("Социальное и пенсионное право", 2021, NN 3, 4)Вот почему вызывает сомнение необходимость сохранения усложненной системы расчета. Работодатель отчисляет заниженные страховые взносы в ПФР, который получает дотацию из государственного бюджета на выплату досрочных пенсий, организует их выплату, причем несет значительные расходы на администрирование. Более справедливо сосредоточить все эти процессы у работодателей, организовав специальные корпоративные пенсионные программы по негосударственному пенсионному обеспечению "досрочников". Такие программы могли бы строиться на рассмотренных принципах.
Статья: Отдельные проблемы реализации права на пенсионное обеспечение военнослужащих
(Потапова Н.Д., Потапов А.В.)
("Право в Вооруженных Силах", 2021, N 11)Возвращаясь к проблемам реализации права на страховую пенсию по старости для застрахованных из числа военных пенсионеров, отметим, что в некоторых случаях большой проблемой является невозможность выработать требуемый страховой стаж (по общему правилу не менее 15 лет, а в 2021 г. с учетом переходных положений - 12 лет) к моменту достижения пенсионного возраста (65/60 лет), например, в том случае, когда военнослужащий приобретает право на пенсию за выслугу лет в достаточно зрелом возрасте (старше 50 лет). При этом следует учесть, что при назначении пенсии за выслугу лет достаточно часто у военных пенсионеров имеется "излишняя" выслуга, которая не влияет на определение размера их пенсии за выслугу лет. Так, выслуга более 32 лет (в том числе исчисленная в льготном порядке <15>) позволяет получить максимальный размер пенсии за выслугу лет, равный 85% от сумм денежного довольствия. Соответствующее ведомство (Минобороны России, МВД России и т.п.) при назначении пенсии за выслугу лет указывает фактическую выслугу и уже исходя из нее определяет размер пенсии, но в тех случаях, когда выслуга больше 32 лет, "излишние" годы выслуги автоматически не засчитываются ПФР в страховой стаж. Страховой стаж для таких категорий военных пенсионеров будет исчисляться за период уплаты страховых взносов в ПФР уже после выхода на пенсию за выслугу лет. В такой ситуации считаем возможным рекомендовать военным пенсионерам попытаться пересчитать продолжительность страхового стажа, обратившись с соответствующим заявлением в ПФР о включении "излишней" выслуги (свыше 32 лет, т.е. тех лет службы, которые не были учтены при определении максимального размера пенсии за выслугу лет) в страховой стаж. ПФР на основании справки от соответствующего ведомства (Минобороны России, МВД России и т.п.) и заявления военного пенсионера в силу ст. 12 Федерального закона "О страховых пенсиях" обязан будет включить эти периоды в страховой стаж. Кроме того, следует обратить внимание на то, что страховой стаж исчисляется только в календарном порядке, а выслуга лет в зависимости от условий службы может быть исчислена в льготном порядке (например, один год за 2 года или за 1,5 года и т.п.). Поэтому считаем правильным указывать в справке о наличии "излишней" выслуги лет этот период службы именно в календарном порядке.
(Потапова Н.Д., Потапов А.В.)
("Право в Вооруженных Силах", 2021, N 11)Возвращаясь к проблемам реализации права на страховую пенсию по старости для застрахованных из числа военных пенсионеров, отметим, что в некоторых случаях большой проблемой является невозможность выработать требуемый страховой стаж (по общему правилу не менее 15 лет, а в 2021 г. с учетом переходных положений - 12 лет) к моменту достижения пенсионного возраста (65/60 лет), например, в том случае, когда военнослужащий приобретает право на пенсию за выслугу лет в достаточно зрелом возрасте (старше 50 лет). При этом следует учесть, что при назначении пенсии за выслугу лет достаточно часто у военных пенсионеров имеется "излишняя" выслуга, которая не влияет на определение размера их пенсии за выслугу лет. Так, выслуга более 32 лет (в том числе исчисленная в льготном порядке <15>) позволяет получить максимальный размер пенсии за выслугу лет, равный 85% от сумм денежного довольствия. Соответствующее ведомство (Минобороны России, МВД России и т.п.) при назначении пенсии за выслугу лет указывает фактическую выслугу и уже исходя из нее определяет размер пенсии, но в тех случаях, когда выслуга больше 32 лет, "излишние" годы выслуги автоматически не засчитываются ПФР в страховой стаж. Страховой стаж для таких категорий военных пенсионеров будет исчисляться за период уплаты страховых взносов в ПФР уже после выхода на пенсию за выслугу лет. В такой ситуации считаем возможным рекомендовать военным пенсионерам попытаться пересчитать продолжительность страхового стажа, обратившись с соответствующим заявлением в ПФР о включении "излишней" выслуги (свыше 32 лет, т.е. тех лет службы, которые не были учтены при определении максимального размера пенсии за выслугу лет) в страховой стаж. ПФР на основании справки от соответствующего ведомства (Минобороны России, МВД России и т.п.) и заявления военного пенсионера в силу ст. 12 Федерального закона "О страховых пенсиях" обязан будет включить эти периоды в страховой стаж. Кроме того, следует обратить внимание на то, что страховой стаж исчисляется только в календарном порядке, а выслуга лет в зависимости от условий службы может быть исчислена в льготном порядке (например, один год за 2 года или за 1,5 года и т.п.). Поэтому считаем правильным указывать в справке о наличии "излишней" выслуги лет этот период службы именно в календарном порядке.