Расчет по страховым взносам пониженный тариф 2019
Подборка наиболее важных документов по запросу Расчет по страховым взносам пониженный тариф 2019 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы документов
Форма: Расчет по страховым взносам за 2020 г. с применением пониженных тарифов (Форма по КНД 1151111) (образец заполнения)
(КонсультантПлюс, 2022)Образец заполнения расчета по страховым взносам за 2020 г. с применением пониженных тарифов
(КонсультантПлюс, 2022)Образец заполнения расчета по страховым взносам за 2020 г. с применением пониженных тарифов
Судебная практика
Определение Верховного Суда РФ от 13.01.2023 N 301-ЭС22-21104 по делу N А17-8093/2020
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным решения налогового органа.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку установлено, что в соответствии с законом резиденты территории опережающего социально-экономического развития вправе применять в отношении выплат и иных вознаграждений работникам, занятым на новых рабочих местах, пониженные тарифы страховых взносов, однако рабочие места, занятые работниками налогоплательщика, новыми не являются.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Как установлено судами и следует из материалов дела, по результатам камеральной налоговой проверки представленного обществом расчета по страховым взносам за 2019 год налоговый орган пришел к выводу о необоснованном применении пониженных тарифов страховых взносов, что послужило основанием для составления акта и принятия решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным решения налогового органа.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку установлено, что в соответствии с законом резиденты территории опережающего социально-экономического развития вправе применять в отношении выплат и иных вознаграждений работникам, занятым на новых рабочих местах, пониженные тарифы страховых взносов, однако рабочие места, занятые работниками налогоплательщика, новыми не являются.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Как установлено судами и следует из материалов дела, по результатам камеральной налоговой проверки представленного обществом расчета по страховым взносам за 2019 год налоговый орган пришел к выводу о необоснованном применении пониженных тарифов страховых взносов, что послужило основанием для составления акта и принятия решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Определение Верховного Суда РФ от 09.02.2021 N 306-ЭС20-23027 по делу N А55-31654/2019
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным решения налогового органа.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку установлено, что у плательщика страховых взносов, совмещающего УСН и ЕНВД, основным видом деятельности является вид экономической деятельности, по которому плательщик применяет ЕНВД, в связи с чем у последнего не возникает право на применение пониженных тарифов на страховые взносы.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Как следует из судебных актов, по результатам камеральной налоговой проверки представленного обществом расчета по страховым взносам за 2018 год, инспекцией вынесено решение от 12.07.2019 N 04-13/1747 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, которым обществу начислены страховые взносы в общей сумме 141 178 руб. 71 коп., соответствующие суммы пеней и штрафа.
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным решения налогового органа.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку установлено, что у плательщика страховых взносов, совмещающего УСН и ЕНВД, основным видом деятельности является вид экономической деятельности, по которому плательщик применяет ЕНВД, в связи с чем у последнего не возникает право на применение пониженных тарифов на страховые взносы.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Как следует из судебных актов, по результатам камеральной налоговой проверки представленного обществом расчета по страховым взносам за 2018 год, инспекцией вынесено решение от 12.07.2019 N 04-13/1747 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, которым обществу начислены страховые взносы в общей сумме 141 178 руб. 71 коп., соответствующие суммы пеней и штрафа.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Последние изменения: Пониженные тарифы страховых взносов
(КонсультантПлюс, 2025)Пониженные тарифы применяются с начала года, даже если доходы от льготируемой деятельности на УСН в одном отчетном периоде не достигли 70%, а в следующем достигли. Для применения пониженных тарифов с начала года также должно соблюдаться условие об общей сумме доходов от всех видов деятельности. Кроме того, "упрощенцу" нужно подать уточненный расчет по страховым взносам. Приведенные разъяснения были актуальны до 1 января 2019 г. для плательщиков на УСН, которые применяли пониженные тарифы по пп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ.
(КонсультантПлюс, 2025)Пониженные тарифы применяются с начала года, даже если доходы от льготируемой деятельности на УСН в одном отчетном периоде не достигли 70%, а в следующем достигли. Для применения пониженных тарифов с начала года также должно соблюдаться условие об общей сумме доходов от всех видов деятельности. Кроме того, "упрощенцу" нужно подать уточненный расчет по страховым взносам. Приведенные разъяснения были актуальны до 1 января 2019 г. для плательщиков на УСН, которые применяли пониженные тарифы по пп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ.
Статья: Проблемы закрепления института льгот по уплате страховых взносов как инструмента социальной политики Российской Федерации
(Бит-Шабо И.В.)
("Финансовое право", 2020, N 12)В силу того что плательщик самостоятельно производит расчет страховых взносов по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 18 сентября 2019 г. N ММВ-7-11/470@ "Об утверждении формы расчета по страховым взносам, порядка ее заполнения, а также формата представления расчета по страховым взносам в электронной форме и о признании утратившим силу Приказа Федеральной налоговой службы от 10 октября 2016 г. N ММВ-7-11/551@", в том числе и при применении пониженного тарифа, можно сделать вывод, что применение таких тарифов есть право плательщика, реализуемое им добровольно.
(Бит-Шабо И.В.)
("Финансовое право", 2020, N 12)В силу того что плательщик самостоятельно производит расчет страховых взносов по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 18 сентября 2019 г. N ММВ-7-11/470@ "Об утверждении формы расчета по страховым взносам, порядка ее заполнения, а также формата представления расчета по страховым взносам в электронной форме и о признании утратившим силу Приказа Федеральной налоговой службы от 10 октября 2016 г. N ММВ-7-11/551@", в том числе и при применении пониженного тарифа, можно сделать вывод, что применение таких тарифов есть право плательщика, реализуемое им добровольно.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 27.07.2020 N БС-4-11/12050
<О заполнении формы расчета по страховым взносам плательщиками страховых взносов, признаваемыми субъектами малого или среднего предпринимательства>Форма расчета и порядок заполнения расчета утверждены приказом ФНС России от 18.09.2019 N ММВ-7-11/470@ "Об утверждении формы расчета по страховым взносам, порядка ее заполнения, а также формата представления расчета по страховым взносам в электронной форме и о признании утратившим силу приказа Федеральной налоговой службы от 10.10.2016 N ММВ-7-11/551@".
<О заполнении формы расчета по страховым взносам плательщиками страховых взносов, признаваемыми субъектами малого или среднего предпринимательства>Форма расчета и порядок заполнения расчета утверждены приказом ФНС России от 18.09.2019 N ММВ-7-11/470@ "Об утверждении формы расчета по страховым взносам, порядка ее заполнения, а также формата представления расчета по страховым взносам в электронной форме и о признании утратившим силу приказа Федеральной налоговой службы от 10.10.2016 N ММВ-7-11/551@".
Статья: Налоги-2019. Правила исчисления и уплаты изменены незначительно
(Полетаев А.В.)
("Бухгалтерский учет и налоги в государственных и муниципальных учреждениях: автономных, бюджетных, казенных", 2019, N 1)В частности, согласно подп. 3 п. 2 ст. 427 НК РФ плательщики страховых взносов, поименованные в подп. 5, 6, 9 п. 1 ст. 427 НК РФ ("упрощенцы"), утратили право на применение пониженных тарифов страховых взносов с 01.01.2019.
(Полетаев А.В.)
("Бухгалтерский учет и налоги в государственных и муниципальных учреждениях: автономных, бюджетных, казенных", 2019, N 1)В частности, согласно подп. 3 п. 2 ст. 427 НК РФ плательщики страховых взносов, поименованные в подп. 5, 6, 9 п. 1 ст. 427 НК РФ ("упрощенцы"), утратили право на применение пониженных тарифов страховых взносов с 01.01.2019.
Статья: Комментарий к Письму ФНС России от 26.04.2019 N БС-4-11/8075@ <Льготные тарифы страховых взносов: займы и кредиты в доходах "упрощенца" не учитываются>
(Кирпичников В.Ю.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2019, N 11)При проведении камеральной налоговой проверки расчета по страховым взносам инспекция может запросить сведения и документы, подтверждающие обоснованность применения НКО пониженных тарифов страховых взносов (Письмо ФНС России от 07.03.2019 N БС-3-11/2010@).
(Кирпичников В.Ю.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2019, N 11)При проведении камеральной налоговой проверки расчета по страховым взносам инспекция может запросить сведения и документы, подтверждающие обоснованность применения НКО пониженных тарифов страховых взносов (Письмо ФНС России от 07.03.2019 N БС-3-11/2010@).
Вопрос: ...О применении пониженных тарифов страховых взносов, если по итогам 9 месяцев года не выполнено условие о доле доходов от IT-деятельности, а по итогам года выполнено.
(Письмо Минфина России от 01.02.2019 N 03-15-06/5854)При этом организации следует снова за каждый отчетный период 2018 года представить уточненный расчет по страховым взносам, подтверждающий право на применение пониженных тарифов страховых взносов.
(Письмо Минфина России от 01.02.2019 N 03-15-06/5854)При этом организации следует снова за каждый отчетный период 2018 года представить уточненный расчет по страховым взносам, подтверждающий право на применение пониженных тарифов страховых взносов.
Вопрос: О страховых взносах и представлении отчетности по ним благотворительной организацией, применяющей УСН и созданной путем преобразования.
(Письмо Минфина России от 23.03.2020 N 03-15-06/22242)Учитывая изложенное, Благотворительный фонд на УСН применяет пониженный тариф страховых взносов со дня его государственной регистрации - 20.08.2019 и, соответственно, представляет расчет по страховым взносам за 9 месяцев 2019 года (т.е. за период с момента создания организации с 20.08.2019 по 30.09.2019) с учетом отраженных в нем сумм выплат и иных вознаграждений в пользу работников вновь созданной организации, а также за расчетный период 2019 года с указанием кода тарифа страховых взносов "11" в соответствии с приложением N 5 к Порядку заполнения расчета по страховым взносам.
(Письмо Минфина России от 23.03.2020 N 03-15-06/22242)Учитывая изложенное, Благотворительный фонд на УСН применяет пониженный тариф страховых взносов со дня его государственной регистрации - 20.08.2019 и, соответственно, представляет расчет по страховым взносам за 9 месяцев 2019 года (т.е. за период с момента создания организации с 20.08.2019 по 30.09.2019) с учетом отраженных в нем сумм выплат и иных вознаграждений в пользу работников вновь созданной организации, а также за расчетный период 2019 года с указанием кода тарифа страховых взносов "11" в соответствии с приложением N 5 к Порядку заполнения расчета по страховым взносам.
Статья: Тариф не для всех
(Лермонтов Ю.)
("Финансовая газета", 2021, N 4)Инспекцией была проведена камеральная налоговая проверка расчета по страховым взносам за девять месяцев 2018 года, представленного обществом 16.01.2019. Обстоятельства проверки отражены в акте налоговой проверки от 25.04.2019, в соответствии с которым в указанный период пониженный тариф страховых взносов применен плательщиком в отношении выплат всем лицам (работникам) организации.
(Лермонтов Ю.)
("Финансовая газета", 2021, N 4)Инспекцией была проведена камеральная налоговая проверка расчета по страховым взносам за девять месяцев 2018 года, представленного обществом 16.01.2019. Обстоятельства проверки отражены в акте налоговой проверки от 25.04.2019, в соответствии с которым в указанный период пониженный тариф страховых взносов применен плательщиком в отношении выплат всем лицам (работникам) организации.
Статья: Малые и средние предприятия могут вернуть налоги за II квартал 2020 года
(Подкопаев М.В.)
("Бухгалтер Крыма", 2020, N 12)Исключение - расчет по страховым взносам <1> (далее - Расчет). В отношении него налоговики поспешили представить разъяснения (Письма от 09.06.2020 N БС-4-11/9528, от 09.06.2020 N БС-4-11/9527@). Они указали, что до внесения соответствующих изменений в приложение 5 к Порядку заполнения расчета по страховым взносам (далее - Порядок) в части дополнения кодов тарифа плательщика страховых взносов плательщики, применяющие пониженные тарифы страховых взносов в соответствии с положениями Закона N 172-ФЗ, для отражения в Расчете указывают код тарифа плательщика взносов 21.
(Подкопаев М.В.)
("Бухгалтер Крыма", 2020, N 12)Исключение - расчет по страховым взносам <1> (далее - Расчет). В отношении него налоговики поспешили представить разъяснения (Письма от 09.06.2020 N БС-4-11/9528, от 09.06.2020 N БС-4-11/9527@). Они указали, что до внесения соответствующих изменений в приложение 5 к Порядку заполнения расчета по страховым взносам (далее - Порядок) в части дополнения кодов тарифа плательщика страховых взносов плательщики, применяющие пониженные тарифы страховых взносов в соответствии с положениями Закона N 172-ФЗ, для отражения в Расчете указывают код тарифа плательщика взносов 21.
Статья: Новшества законодательства в 2019 году
(Орлова Е.)
("Налоговый вестник", 2019, N 2)С 01.01.2019 налогоплательщики на УСН, осуществляющие определенные виды деятельности, плательщики ЕНВД, осуществляющие фармацевтическую деятельность, и индивидуальные предприниматели на ПСН (подп. 5, 6, 9 п. 1 ст. 427 НК РФ) утратили право на применение пониженных тарифов страховых взносов. В связи с этим названные плательщики страховых взносов должны заполнять расчет по страховым взносам за I квартал 2019 года следующим образом:
(Орлова Е.)
("Налоговый вестник", 2019, N 2)С 01.01.2019 налогоплательщики на УСН, осуществляющие определенные виды деятельности, плательщики ЕНВД, осуществляющие фармацевтическую деятельность, и индивидуальные предприниматели на ПСН (подп. 5, 6, 9 п. 1 ст. 427 НК РФ) утратили право на применение пониженных тарифов страховых взносов. В связи с этим названные плательщики страховых взносов должны заполнять расчет по страховым взносам за I квартал 2019 года следующим образом:
Вопрос: О применении товариществом собственников жилья на УСН пониженных тарифов страховых взносов и указании кода тарифа плательщика в расчете.
(Письмо Минфина России от 18.11.2020 N 03-15-05/100350)В связи с этим товарищество собственников жилья не вправе применять пониженные тарифы, установленные подпунктом 3 пункта 2 статьи 427 Кодекса для НКО, указанных в подпункте 7 пункта 1 статьи 427 Кодекса, и, соответственно, представлять расчет по страховым взносам с кодом тарифа плательщика страховых взносов - 10 не может.
(Письмо Минфина России от 18.11.2020 N 03-15-05/100350)В связи с этим товарищество собственников жилья не вправе применять пониженные тарифы, установленные подпунктом 3 пункта 2 статьи 427 Кодекса для НКО, указанных в подпункте 7 пункта 1 статьи 427 Кодекса, и, соответственно, представлять расчет по страховым взносам с кодом тарифа плательщика страховых взносов - 10 не может.
Статья: ФНС о возврате взносов на социальное страхование
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 10)При проведении камеральной налоговой проверки расчета по страховым взносам налоговый орган вправе истребовать в установленном порядке у плательщика страховых взносов сведения и документы, подтверждающие обоснованность отражения сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами, и применения пониженных тарифов взносов (п. 8.6 ст. 88 НК РФ).
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 10)При проведении камеральной налоговой проверки расчета по страховым взносам налоговый орган вправе истребовать в установленном порядке у плательщика страховых взносов сведения и документы, подтверждающие обоснованность отражения сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами, и применения пониженных тарифов взносов (п. 8.6 ст. 88 НК РФ).
Вопрос: ...Какой код тарифа плательщика при заполнении расчета по страховым взносам должна использовать некоммерческая организация на УСН, осуществляющая судебно-экспертную деятельность?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2019)Вопрос: Какой код тарифа плательщика при заполнении расчета по страховым взносам должна использовать в 2019 г. некоммерческая организация на УСН, осуществляющая судебно-экспертную деятельность?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2019)Вопрос: Какой код тарифа плательщика при заполнении расчета по страховым взносам должна использовать в 2019 г. некоммерческая организация на УСН, осуществляющая судебно-экспертную деятельность?