Расчет пени по выездной налоговой проверке
Подборка наиболее важных документов по запросу Расчет пени по выездной налоговой проверке (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 75 "Пеня" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")С учетом изложенного суд пришел к выводу о том, что инспекция правомерно исчислила пени по НДС исходя из всего размера недоимки, образовавшейся на день принятия решения по итогам выездной налоговой проверки. Последующее уменьшение доначисленной суммы НДС на величину налога, исчисленного и уплаченного участниками схемы, совершено на дату принятия решения по итогам проверки и направлено на экономически обоснованную реконструкцию обязательств налогоплательщика.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")С учетом изложенного суд пришел к выводу о том, что инспекция правомерно исчислила пени по НДС исходя из всего размера недоимки, образовавшейся на день принятия решения по итогам выездной налоговой проверки. Последующее уменьшение доначисленной суммы НДС на величину налога, исчисленного и уплаченного участниками схемы, совершено на дату принятия решения по итогам проверки и направлено на экономически обоснованную реконструкцию обязательств налогоплательщика.
Постановление Третьего арбитражного апелляционного суда от 04.06.2025 по делу N А33-10849/2023
Требование: О признании незаконным и недействительным решения налогового органа о доначислении НДС, пени.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Следовательно, является верным вывод суда первой инстанции о том, что денежные средства, погасившие конкретные начисления, не могут учитываться при расчете пени по выездной налоговой проверке, поскольку данные денежные средства уже учтены. Кроме того, поступающие денежные не могут являться переплатой и учитываться при расчете пени, поскольку переплата представляет собой разницу между начисленной и уплаченной суммой налога. Вместе с тем, денежные средства, поступающие в карточку расчетов с бюджетом, не являлись переплатой, поскольку предназначены для уплаты конкретной задолженности.
Требование: О признании незаконным и недействительным решения налогового органа о доначислении НДС, пени.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Следовательно, является верным вывод суда первой инстанции о том, что денежные средства, погасившие конкретные начисления, не могут учитываться при расчете пени по выездной налоговой проверке, поскольку данные денежные средства уже учтены. Кроме того, поступающие денежные не могут являться переплатой и учитываться при расчете пени, поскольку переплата представляет собой разницу между начисленной и уплаченной суммой налога. Вместе с тем, денежные средства, поступающие в карточку расчетов с бюджетом, не являлись переплатой, поскольку предназначены для уплаты конкретной задолженности.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по налоговым проверкамО том, в каких случаях стоит до окончания проверки погасить недоимку, уплатить пени и представить уточненную декларацию, а также о последствиях указанных действий подробно рассказано в гл. 17 "Подача уточненной декларации (расчета) при проведении выездной проверки".
Готовое решение: Как с организации могут взыскать недоимку по страховым взносам, которые уплачиваются в налоговый орган до 31.12.2022 (включительно)
(КонсультантПлюс, 2022)Плательщик сможет избежать привлечения к ответственности по п. 3 ст. 120, ст. 122 НК РФ, если на момент представления уточненного расчета он уплатил недоимку и пени, не зная о том, что ошибка обнаружена налоговым органом или назначена выездная проверка (пп. 1 п. 4 ст. 81 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2022)Плательщик сможет избежать привлечения к ответственности по п. 3 ст. 120, ст. 122 НК РФ, если на момент представления уточненного расчета он уплатил недоимку и пени, не зная о том, что ошибка обнаружена налоговым органом или назначена выездная проверка (пп. 1 п. 4 ст. 81 НК РФ).
Нормативные акты
"Обзор практики Конституционного Суда Российской Федерации за 2018 год"Оспоренные положения являлись предметом рассмотрения постольку, поскольку на их основании разрешается вопрос о возможности освобождения от налоговой ответственности налоговых агентов, которые, своевременно представив в налоговый орган отчетные документы (расчеты) по налогу на доходы физических лиц без ошибок и искажений, просрочили перечисление удержанной суммы налога, но самостоятельно уплатили недостающую сумму налога и соответствующие ей пени до момента, когда им стало известно об обнаружении налоговым органом факта несвоевременного перечисления удержанной суммы налога или о назначении выездной налоговой проверки.
Решение Конституционного Суда РФ от 14.05.2018
"Об утверждении Обзора практики Конституционного Суда Российской Федерации за первый квартал 2018 года"Оспоренные положения являлись предметом рассмотрения постольку, поскольку на их основании разрешается вопрос о возможности освобождения от налоговой ответственности налоговых агентов, которые, своевременно представив в налоговый орган отчетные документы (расчеты) по налогу на доходы физических лиц без ошибок и искажений, просрочили перечисление удержанной суммы налога, но самостоятельно уплатили недостающую сумму налога и соответствующие ей пени до момента, когда им стало известно об обнаружении налоговым органом факта несвоевременного перечисления удержанной суммы налога или о назначении выездной налоговой проверки.
"Об утверждении Обзора практики Конституционного Суда Российской Федерации за первый квартал 2018 года"Оспоренные положения являлись предметом рассмотрения постольку, поскольку на их основании разрешается вопрос о возможности освобождения от налоговой ответственности налоговых агентов, которые, своевременно представив в налоговый орган отчетные документы (расчеты) по налогу на доходы физических лиц без ошибок и искажений, просрочили перечисление удержанной суммы налога, но самостоятельно уплатили недостающую сумму налога и соответствующие ей пени до момента, когда им стало известно об обнаружении налоговым органом факта несвоевременного перечисления удержанной суммы налога или о назначении выездной налоговой проверки.
Статья: Налоговая реконструкция и налог на прибыль
(Зобова Е.П.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 2)Зачастую при выявлении в рамках выездной проверки факта получения налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды, в том числе в случае создания им схемы ухода от налогообложения, налоговики доначисляют налоги, пени и рассчитывают штрафы без учета налогов, исчисленных и уплаченных участниками схемы. Это приводит при определении размера недоимки к произвольному завышению сумм налогов, пеней и штрафов, начисленных по результатам проверки. Например, что касается налога на прибыль, это суммирование всех не учтенных налогоплательщиком доходов или исключение расходов, не соответствующих требованиям гл. 25 НК РФ. На основании такой налоговой базы доначисляется налог на прибыль, начисляются пени и штрафы.
(Зобова Е.П.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 2)Зачастую при выявлении в рамках выездной проверки факта получения налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды, в том числе в случае создания им схемы ухода от налогообложения, налоговики доначисляют налоги, пени и рассчитывают штрафы без учета налогов, исчисленных и уплаченных участниками схемы. Это приводит при определении размера недоимки к произвольному завышению сумм налогов, пеней и штрафов, начисленных по результатам проверки. Например, что касается налога на прибыль, это суммирование всех не учтенных налогоплательщиком доходов или исключение расходов, не соответствующих требованиям гл. 25 НК РФ. На основании такой налоговой базы доначисляется налог на прибыль, начисляются пени и штрафы.
Статья: Возможно ли принудительное взыскание налогов при нарушении сроков налоговой инспекцией: ВС РФ уточнил свою позицию
(Иванова Ю.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2024, N 7)На основании решения управления от 26.11.2018 в отношении общества-налогоплательщика проведена выездная налоговая проверка по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты налогов за период с 01.01.2015 по 31.12.2017. По итогам проверки принято решение от 25.05.2022 о привлечении общества к ответственности за налоговое правонарушение, обществу доначислены налоги, пени, штраф. Вышестоящий налоговый орган решением от 09.09.2022 отменил решение от 25.05.2022 в части, но оставил решение в остальной части без изменения. На основании вступившего в силу решения от 25.05.2022 налоговый орган направил обществу требование от 23.09.2022 со сроком исполнения до 18.10.2022. В связи с неуплатой налога в установленный в требовании срок налоговый орган вынес решение от 24.10.2022 о взыскании за счет денежных средств на счетах заявителя в банках, а также электронных денежных средств и выставил инкассовые поручения от 24.10.2022 к расчетному счету налогоплательщика.
(Иванова Ю.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2024, N 7)На основании решения управления от 26.11.2018 в отношении общества-налогоплательщика проведена выездная налоговая проверка по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты налогов за период с 01.01.2015 по 31.12.2017. По итогам проверки принято решение от 25.05.2022 о привлечении общества к ответственности за налоговое правонарушение, обществу доначислены налоги, пени, штраф. Вышестоящий налоговый орган решением от 09.09.2022 отменил решение от 25.05.2022 в части, но оставил решение в остальной части без изменения. На основании вступившего в силу решения от 25.05.2022 налоговый орган направил обществу требование от 23.09.2022 со сроком исполнения до 18.10.2022. В связи с неуплатой налога в установленный в требовании срок налоговый орган вынес решение от 24.10.2022 о взыскании за счет денежных средств на счетах заявителя в банках, а также электронных денежных средств и выставил инкассовые поручения от 24.10.2022 к расчетному счету налогоплательщика.
Вопрос: Какую дату указать в поле 021 расчета 6-НДФЛ, если налог с выплаченных отпускных был уплачен позже установленного срока?
(Консультация эксперта, 2022)- налоговым агентом самостоятельно уплачена не перечисленная в срок сумма налога и соответствующие пени до момента, когда ему стало известно об обнаружении налоговым органом факта несвоевременного перечисления или о назначении выездной налоговой проверки.
(Консультация эксперта, 2022)- налоговым агентом самостоятельно уплачена не перечисленная в срок сумма налога и соответствующие пени до момента, когда ему стало известно об обнаружении налоговым органом факта несвоевременного перечисления или о назначении выездной налоговой проверки.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации доначисленный в результате налоговой проверки налог на прибыль и пени?..
(Консультация эксперта, 2025)Отражена сумма пени, начисленная по результатам выездной налоговой проверки
(Консультация эксперта, 2025)Отражена сумма пени, начисленная по результатам выездной налоговой проверки
Статья: Разработка единой методики определения действительных налоговых обязательств
(Тихонова А.В.)
("Финансы", 2024, N 4)Статистически расчет действительных налоговых обязательств проявляется в дополнительных налоговых поступлениях в бюджеты бюджетной системы России в результате контрольной деятельности налоговых органов - проведения камеральных (КНП) и выездных (ВНП) налоговых проверок (табл. 1).
(Тихонова А.В.)
("Финансы", 2024, N 4)Статистически расчет действительных налоговых обязательств проявляется в дополнительных налоговых поступлениях в бюджеты бюджетной системы России в результате контрольной деятельности налоговых органов - проведения камеральных (КНП) и выездных (ВНП) налоговых проверок (табл. 1).
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Московского округа от 01.02.2023 N Ф05-34551/2022 <О безуспешном оспаривании компанией требования ИФНС об уплате налога и пеней>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 7)Установлено, что решение ИФНС от 12.04.2021, принятое по результатам выездной налоговой проверки, вступило в законную силу 4 августа 2021 года. Именно с этой даты следует исчислять сроки, установленные главным фискальным НПА для принудительного взыскания задолженности. А значит, требование об уплате доначисленных налогов и пеней выставлено обществу 9 августа 2021 года правомерно. Делая такой вывод, арбитры учли предписания п. 2 ст. 70 НК РФ и разъяснения из абз. 2 п. 50 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации".
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 7)Установлено, что решение ИФНС от 12.04.2021, принятое по результатам выездной налоговой проверки, вступило в законную силу 4 августа 2021 года. Именно с этой даты следует исчислять сроки, установленные главным фискальным НПА для принудительного взыскания задолженности. А значит, требование об уплате доначисленных налогов и пеней выставлено обществу 9 августа 2021 года правомерно. Делая такой вывод, арбитры учли предписания п. 2 ст. 70 НК РФ и разъяснения из абз. 2 п. 50 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации".
Вопрос: ООО при выплате дивидендов по итогам года не удержало налог на прибыль. Какие действия надо предпринять? Могут ли ООО привлечь к ответственности? Может ли ООО уплатить налог в срок за свой счет, а затем получить возврат от участника?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2023)Если уточненный налоговый расчет представляется в налоговый орган после истечения срока подачи налогового расчета и срока уплаты налога, то налоговый агент освобождается от ответственности в случае представления уточненного налогового расчета до момента, когда налогоплательщик узнал об обнаружении налоговым органом неотражения или неполноты отражения сведений в налоговом расчете, а также ошибок, приводящих к занижению подлежащей уплате суммы налога, либо о назначении выездной налоговой проверки по данному налогу за данный период, при условии, что на момент представления уточненного налогового расчета имеется положительное сальдо единого налогового счета (ЕНС) в размере, соответствующем недостающей сумме налога и соответствующих ей пеней (пп. 1 п. 4, п. 6 ст. 81 НК РФ).
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2023)Если уточненный налоговый расчет представляется в налоговый орган после истечения срока подачи налогового расчета и срока уплаты налога, то налоговый агент освобождается от ответственности в случае представления уточненного налогового расчета до момента, когда налогоплательщик узнал об обнаружении налоговым органом неотражения или неполноты отражения сведений в налоговом расчете, а также ошибок, приводящих к занижению подлежащей уплате суммы налога, либо о назначении выездной налоговой проверки по данному налогу за данный период, при условии, что на момент представления уточненного налогового расчета имеется положительное сальдо единого налогового счета (ЕНС) в размере, соответствующем недостающей сумме налога и соответствующих ей пеней (пп. 1 п. 4, п. 6 ст. 81 НК РФ).
Статья: Когда решение вышестоящего налогового органа по жалобе налогоплательщика подлежит отмене
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 7)Инспекция провела выездную налоговую проверку компании по вопросу правильности исчисления и своевременности уплаты НДС. В ходе проверки инспекция пришла к выводу о неправомерном применении компанией вычета по НДС в части, не подтвержденной счетами-фактурами, первичными и иными документами, в том числе о принятии товара и об использовании его в облагаемых налогом операциях. В результате компании были доначислены налог и пени.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 7)Инспекция провела выездную налоговую проверку компании по вопросу правильности исчисления и своевременности уплаты НДС. В ходе проверки инспекция пришла к выводу о неправомерном применении компанией вычета по НДС в части, не подтвержденной счетами-фактурами, первичными и иными документами, в том числе о принятии товара и об использовании его в облагаемых налогом операциях. В результате компании были доначислены налог и пени.
Интервью: Как изменится нагрузка на налогоплательщиков в связи с реформированием налоговой системы
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 24)Кроме того, необычна сама юридическая конструкция. Не предполагается принятие индивидуальных актов налоговыми или правоохранительными органами о применении амнистии (прекращение уголовного дела в связи с актом амнистии, списание налоговой задолженности в связи с применением амнистии и т.д.). Также не предполагается подача налогоплательщиком документа (заявления, специальной добровольной декларации и т.п.) о применении амнистии. Тем, кто применял "дробление", предлагается от этого "добровольно отказаться" и с 2025 г. исчислять налоги без "дробления". Тогда недоимку, пени и штрафы за 2022 - 2024 гг., которую налоговые органы могут доначислить в ходе выездной проверки, взыскивать не будут. Тем, кто видит у себя признаки "дробления", стоит присмотреться и задуматься.
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 24)Кроме того, необычна сама юридическая конструкция. Не предполагается принятие индивидуальных актов налоговыми или правоохранительными органами о применении амнистии (прекращение уголовного дела в связи с актом амнистии, списание налоговой задолженности в связи с применением амнистии и т.д.). Также не предполагается подача налогоплательщиком документа (заявления, специальной добровольной декларации и т.п.) о применении амнистии. Тем, кто применял "дробление", предлагается от этого "добровольно отказаться" и с 2025 г. исчислять налоги без "дробления". Тогда недоимку, пени и штрафы за 2022 - 2024 гг., которую налоговые органы могут доначислить в ходе выездной проверки, взыскивать не будут. Тем, кто видит у себя признаки "дробления", стоит присмотреться и задуматься.