Расчет патента автотранспортные услуги
Подборка наиболее важных документов по запросу Расчет патента автотранспортные услуги (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение Конституционного Суда РФ от 28.02.2019 N 280-О
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Ефимова Евгения Николаевича на нарушение его конституционных прав подпунктом 3 пункта 6 статьи 346.45 Налогового кодекса Российской Федерации"Как следует из представленных материалов, Е.Н. Ефимов в связи с осуществлением деятельности по оказанию автотранспортных услуг в 2013 году применял патентную систему налогообложения. Учитывая, что им был нарушен срок уплаты налога, размер которого рассчитывается с учетом стоимости патента, налоговый орган принял решение об утрате заявителем права на применение специального режима налогообложения и переходе на общую систему налогообложения, доначислив при этом недоимку, пени и штраф. Вступившим в законную силу решением арбитражного суда заявителю было отказано в удовлетворении требования о признании решения налогового органа недействительным.
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Ефимова Евгения Николаевича на нарушение его конституционных прав подпунктом 3 пункта 6 статьи 346.45 Налогового кодекса Российской Федерации"Как следует из представленных материалов, Е.Н. Ефимов в связи с осуществлением деятельности по оказанию автотранспортных услуг в 2013 году применял патентную систему налогообложения. Учитывая, что им был нарушен срок уплаты налога, размер которого рассчитывается с учетом стоимости патента, налоговый орган принял решение об утрате заявителем права на применение специального режима налогообложения и переходе на общую систему налогообложения, доначислив при этом недоимку, пени и штраф. Вступившим в законную силу решением арбитражного суда заявителю было отказано в удовлетворении требования о признании решения налогового органа недействительным.
Постановление Президиума ВАС РФ от 15.02.2002 N 7450/01 по делу N 1118
Переход предпринимателя на упрощенную систему налогообложения его доходов не влияет на новые обязанности, возникшие в связи с введением на территории субъекта Российской Федерации косвенного налога, к которому относится налог с продаж, взимаемый этим предпринимателем с покупателя в цене проданного товара (работы, услуги).Как видно из материалов дела, Кугис А.Е. 18.10.99 зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, осуществляющего торгово - закупочную и посредническую деятельность, розничную реализацию нефтепродуктов, заготовку и переработку древесины и оказывающего автотранспортные услуги. Согласно данным налоговой инспекции предпринимателем получен патент на право применения в 2000 году упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности. Налог с продаж за III квартал 2000 года в размере 37491 рубля исчислен им на основании расчета, представленного в налоговую инспекцию, однако уплачен не был.
Переход предпринимателя на упрощенную систему налогообложения его доходов не влияет на новые обязанности, возникшие в связи с введением на территории субъекта Российской Федерации косвенного налога, к которому относится налог с продаж, взимаемый этим предпринимателем с покупателя в цене проданного товара (работы, услуги).Как видно из материалов дела, Кугис А.Е. 18.10.99 зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, осуществляющего торгово - закупочную и посредническую деятельность, розничную реализацию нефтепродуктов, заготовку и переработку древесины и оказывающего автотранспортные услуги. Согласно данным налоговой инспекции предпринимателем получен патент на право применения в 2000 году упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности. Налог с продаж за III квартал 2000 года в размере 37491 рубля исчислен им на основании расчета, представленного в налоговую инспекцию, однако уплачен не был.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Может ли ИП на ПСН с видом деятельности "мойка автотранспортных средств" оказывать услуги филиалу иностранной организации? Как производить расчеты в рублях по такой операции?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Вопрос: Может ли ИП на ПСН с видом деятельности "мойка автотранспортных средств" оказывать услуги филиалу иностранной организации? Как производить расчеты в рублях по такой операции?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Вопрос: Может ли ИП на ПСН с видом деятельности "мойка автотранспортных средств" оказывать услуги филиалу иностранной организации? Как производить расчеты в рублях по такой операции?
Вопрос: Как ИП на ПСН учесть подаренное ему отцом транспортное средство, которое будет использоваться в предпринимательской деятельности по патенту (вид деятельности - автоперевозки)?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Совокупность указанных выше норм позволяют прийти к выводу, что, во-первых, размер налога на ПСН не зависит от реальных доходов и расходов индивидуального предпринимателя. Стоимость патента рассчитывают власти субъектов РФ в зависимости от вида деятельности с некой усредненной величины - потенциально возможного дохода, то есть данная сумма является фиксированной. Во-вторых, получение дохода в виде подаренного отцом транспортного средства в целях применения патентной системы налогообложения не может быть отнесено к предпринимательской деятельности в сфере оказания автотранспортных услуг, следовательно, в составе доходов в целях применения ПСН не учитывается и, соответственно, указанная система налогообложения в отношении такой деятельности применяться не может.
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Совокупность указанных выше норм позволяют прийти к выводу, что, во-первых, размер налога на ПСН не зависит от реальных доходов и расходов индивидуального предпринимателя. Стоимость патента рассчитывают власти субъектов РФ в зависимости от вида деятельности с некой усредненной величины - потенциально возможного дохода, то есть данная сумма является фиксированной. Во-вторых, получение дохода в виде подаренного отцом транспортного средства в целях применения патентной системы налогообложения не может быть отнесено к предпринимательской деятельности в сфере оказания автотранспортных услуг, следовательно, в составе доходов в целях применения ПСН не учитывается и, соответственно, указанная система налогообложения в отношении такой деятельности применяться не может.
Нормативные акты
Справочная информация: "Правовой календарь на I квартал 2021 года"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)- услуги по перевозке грузов и пассажиров ИП, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) более 20 автотранспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг;
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)- услуги по перевозке грузов и пассажиров ИП, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) более 20 автотранспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг;
"Патентная "упрощенка"
(Межуева Т.Н.)
(под ред. О.Н. Берг)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2011)А теперь предположим, что индивидуальный предприниматель получил патент сроком на 3 месяца и будет его применять с 1 января 2011 г. Предположим, что в г. Москве для автотранспортных услуг установлен потенциально возможный доход в размере 180 000 руб.
(Межуева Т.Н.)
(под ред. О.Н. Берг)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2011)А теперь предположим, что индивидуальный предприниматель получил патент сроком на 3 месяца и будет его применять с 1 января 2011 г. Предположим, что в г. Москве для автотранспортных услуг установлен потенциально возможный доход в размере 180 000 руб.
"Патентная система налогообложения"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)В случае получения индивидуальным предпринимателем патента на осуществление деятельности по оказанию автотранспортных услуг по перевозке пассажиров (грузов) автомобильным транспортом на срок менее 12 месяцев налог рассчитывается путем деления размера ПВД на 12 месяцев и умножения полученного результата на количество месяцев срока, на который выдан патент.
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)В случае получения индивидуальным предпринимателем патента на осуществление деятельности по оказанию автотранспортных услуг по перевозке пассажиров (грузов) автомобильным транспортом на срок менее 12 месяцев налог рассчитывается путем деления размера ПВД на 12 месяцев и умножения полученного результата на количество месяцев срока, на который выдан патент.
Статья: Патентная система налогообложения: новые правила и нюансы применения
(Зрелов А.)
("Налоговый вестник: комментарии к нормативным документам для бухгалтеров", 2013, N 8)Патентная система налогообложения по услугам перевозки грузов и пассажиров, указанным в пп. 10, 11, 32, 33 п. 2 ст. 346.43 НК РФ может применяться только в отношении транспортных средств, обозначенных в патенте. В отношении доходов от услуг, оказываемых с использованием транспортных средств, не указанных в патенте, могут применяться иные режимы налогообложения (Письмо Минфина России от 05.04.2013 N 03-11-10/11254). Индивидуальный предприниматель, осуществляющий предпринимательскую деятельность по оказанию указанных транспортных услуг по перевозке, имеет право предоставлять услуги как физическим, так и юридическим лицам, при этом использовать как наличные, так и безналичные формы расчетов с соблюдением установленных законодательством РФ требований.
(Зрелов А.)
("Налоговый вестник: комментарии к нормативным документам для бухгалтеров", 2013, N 8)Патентная система налогообложения по услугам перевозки грузов и пассажиров, указанным в пп. 10, 11, 32, 33 п. 2 ст. 346.43 НК РФ может применяться только в отношении транспортных средств, обозначенных в патенте. В отношении доходов от услуг, оказываемых с использованием транспортных средств, не указанных в патенте, могут применяться иные режимы налогообложения (Письмо Минфина России от 05.04.2013 N 03-11-10/11254). Индивидуальный предприниматель, осуществляющий предпринимательскую деятельность по оказанию указанных транспортных услуг по перевозке, имеет право предоставлять услуги как физическим, так и юридическим лицам, при этом использовать как наличные, так и безналичные формы расчетов с соблюдением установленных законодательством РФ требований.
Статья: Упрощенная система налогообложения на основе патента: опыт регионов
(Калита Е.В.)
("Налоговая политика и практика", 2010, N 4)Минимальный размер потенциально возможного годового дохода в большинстве регионов установлен для видов предпринимательской деятельности, годовой доход по которым в среднем не превышает 100 тыс. руб. (услуги носильщика, расчес шерсти, уборка помещений и т.п.), максимальный - по наиболее прибыльным видам деятельности. К таковым, по мнению региональных властей, относятся техническое обслуживание и ремонт автотранспортных средств, прочие услуги по техническому обслуживанию, передача во временное владение и (или) пользование гаражей, собственных жилых помещений, занятие частной медицинской практикой. Потенциальный доход по этим видам деятельности может достигать 2,6 млн руб. в год.
(Калита Е.В.)
("Налоговая политика и практика", 2010, N 4)Минимальный размер потенциально возможного годового дохода в большинстве регионов установлен для видов предпринимательской деятельности, годовой доход по которым в среднем не превышает 100 тыс. руб. (услуги носильщика, расчес шерсти, уборка помещений и т.п.), максимальный - по наиболее прибыльным видам деятельности. К таковым, по мнению региональных властей, относятся техническое обслуживание и ремонт автотранспортных средств, прочие услуги по техническому обслуживанию, передача во временное владение и (или) пользование гаражей, собственных жилых помещений, занятие частной медицинской практикой. Потенциальный доход по этим видам деятельности может достигать 2,6 млн руб. в год.
Статья: Упрощенная система налогообложения. Арбитраж от 27.12.2010
("Малая бухгалтерия", 2011, N 1)Инспекция ему отказала, потому что предприниматель не представил сведения о количестве посадочных мест, в связи с чем невозможно рассчитать стоимость патента. При этом налоговики сослались на местный закон (закон Оренбургской области), которым установлен размер потенциально возможного к получению индивидуальными предпринимателями годового дохода на 2010 г. по виду деятельности "автотранспортные услуги" в расчете на посадочное место.
("Малая бухгалтерия", 2011, N 1)Инспекция ему отказала, потому что предприниматель не представил сведения о количестве посадочных мест, в связи с чем невозможно рассчитать стоимость патента. При этом налоговики сослались на местный закон (закон Оренбургской области), которым установлен размер потенциально возможного к получению индивидуальными предпринимателями годового дохода на 2010 г. по виду деятельности "автотранспортные услуги" в расчете на посадочное место.
Статья: Внутренний туризм в России и особенности его учетно-налогового стимулирования
(Гудков А.А.)
("Бухгалтерский учет и налоги в торговле и общественном питании", 2017, N 4)Туроператоры и турагенты вправе применять общую систему налогообложения или УСН, в то время как предприятия, непосредственно оказывающие услуги туристам вне мест их постоянного пребывания, могут использовать также ЕНВД (например, оказывающие услуги общественного питания, услуги по временному размещению и проживанию) и патентную систему налогообложения (например, оказывающие автотранспортные услуги по перевозке пассажиров автомобильным транспортом, изготавливающие изделия народных художественных промыслов, экскурсионные услуги, услуги по прокату).
(Гудков А.А.)
("Бухгалтерский учет и налоги в торговле и общественном питании", 2017, N 4)Туроператоры и турагенты вправе применять общую систему налогообложения или УСН, в то время как предприятия, непосредственно оказывающие услуги туристам вне мест их постоянного пребывания, могут использовать также ЕНВД (например, оказывающие услуги общественного питания, услуги по временному размещению и проживанию) и патентную систему налогообложения (например, оказывающие автотранспортные услуги по перевозке пассажиров автомобильным транспортом, изготавливающие изделия народных художественных промыслов, экскурсионные услуги, услуги по прокату).
Статья: Упрощенная система налогообложения. Ответы на частные запросы
("Малая бухгалтерия", 2011, N 6)Таким образом, деятельность, связанную с оказанием услуг по договорам аренды автомобиля с экипажем, заключенным в соответствии со ст. 632 ГК РФ, в целях применения УСН на основе патента, можно отнести к предпринимательской деятельности в сфере оказания автотранспортных услуг и, соответственно, налогоплательщик, осуществляющий такие услуги, имеет право на получение патента по виду деятельности "автотранспортные услуги".
("Малая бухгалтерия", 2011, N 6)Таким образом, деятельность, связанную с оказанием услуг по договорам аренды автомобиля с экипажем, заключенным в соответствии со ст. 632 ГК РФ, в целях применения УСН на основе патента, можно отнести к предпринимательской деятельности в сфере оказания автотранспортных услуг и, соответственно, налогоплательщик, осуществляющий такие услуги, имеет право на получение патента по виду деятельности "автотранспортные услуги".
Вопрос: Как рассчитать грузоподъемность и количество транспортных средств, если ИП планирует применять ПСН по виду деятельности "Оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов автотранспортом" и предполагает использовать тягачи и прицепы? Как заполнить лист Б заявления на получение патента?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2022)Вопрос: Как рассчитать грузоподъемность и количество транспортных средств, если ИП планирует применять ПСН по виду деятельности "Оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов автотранспортом" и предполагает использовать тягачи и прицепы? Как заполнить лист Б заявления на получение патента?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2022)Вопрос: Как рассчитать грузоподъемность и количество транспортных средств, если ИП планирует применять ПСН по виду деятельности "Оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов автотранспортом" и предполагает использовать тягачи и прицепы? Как заполнить лист Б заявления на получение патента?
Статья: Суд решил
("Главная книга", 2010, N 23)Субъект РФ не вправе установить размер потенциально возможного к получению годового дохода для целей применения патентной УСНО по автотранспортным услугам в расчете на посадочное место. Следовательно, и налоговая инспекция не вправе отказать в выдаче патента предпринимателю, не указавшему в заявлении сведения о количестве посадочных мест. Суд отметил, что дифференциация годового дохода допускается только с учетом места и особенностей ведения деятельности, а количество посадочных мест к таковым не относится <11>.
("Главная книга", 2010, N 23)Субъект РФ не вправе установить размер потенциально возможного к получению годового дохода для целей применения патентной УСНО по автотранспортным услугам в расчете на посадочное место. Следовательно, и налоговая инспекция не вправе отказать в выдаче патента предпринимателю, не указавшему в заявлении сведения о количестве посадочных мест. Суд отметил, что дифференциация годового дохода допускается только с учетом места и особенностей ведения деятельности, а количество посадочных мест к таковым не относится <11>.
Вопрос: Индивидуальный предприниматель применяет УСН на основе патента (автотранспортные услуги). Период действия патента - с 01.05.2011 по 30.04.2012. Срок уплаты оставшейся части патента - 25.05.2012. Имеет ли право индивидуальный предприниматель, согласно п. 10 ст. 346.25.1 и п. 3 ст. 346.21 НК РФ, уменьшить оставшуюся часть стоимости патента на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (в пределах исчисленных сумм), полностью уплаченных за этот же период времени, если у индивидуального предпринимателя отсутствуют наемные работники?
(Письмо Минфина России от 03.04.2012 N 03-11-11/117)Вопрос: Индивидуальный предприниматель применяет УСН на основе патента (автотранспортные услуги). Период действия патента - с 01.05.2011 по 30.04.2012. Срок уплаты оставшейся части патента - 25.05.2012.
(Письмо Минфина России от 03.04.2012 N 03-11-11/117)Вопрос: Индивидуальный предприниматель применяет УСН на основе патента (автотранспортные услуги). Период действия патента - с 01.05.2011 по 30.04.2012. Срок уплаты оставшейся части патента - 25.05.2012.