Расчет патента автотранспортные услуги
Подборка наиболее важных документов по запросу Расчет патента автотранспортные услуги (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение Конституционного Суда РФ от 28.02.2019 N 280-О
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Ефимова Евгения Николаевича на нарушение его конституционных прав подпунктом 3 пункта 6 статьи 346.45 Налогового кодекса Российской Федерации"Как следует из представленных материалов, Е.Н. Ефимов в связи с осуществлением деятельности по оказанию автотранспортных услуг в 2013 году применял патентную систему налогообложения. Учитывая, что им был нарушен срок уплаты налога, размер которого рассчитывается с учетом стоимости патента, налоговый орган принял решение об утрате заявителем права на применение специального режима налогообложения и переходе на общую систему налогообложения, доначислив при этом недоимку, пени и штраф. Вступившим в законную силу решением арбитражного суда заявителю было отказано в удовлетворении требования о признании решения налогового органа недействительным.
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Ефимова Евгения Николаевича на нарушение его конституционных прав подпунктом 3 пункта 6 статьи 346.45 Налогового кодекса Российской Федерации"Как следует из представленных материалов, Е.Н. Ефимов в связи с осуществлением деятельности по оказанию автотранспортных услуг в 2013 году применял патентную систему налогообложения. Учитывая, что им был нарушен срок уплаты налога, размер которого рассчитывается с учетом стоимости патента, налоговый орган принял решение об утрате заявителем права на применение специального режима налогообложения и переходе на общую систему налогообложения, доначислив при этом недоимку, пени и штраф. Вступившим в законную силу решением арбитражного суда заявителю было отказано в удовлетворении требования о признании решения налогового органа недействительным.
Постановление Президиума ВАС РФ от 15.02.2002 N 7450/01 по делу N 1118
Переход предпринимателя на упрощенную систему налогообложения его доходов не влияет на новые обязанности, возникшие в связи с введением на территории субъекта Российской Федерации косвенного налога, к которому относится налог с продаж, взимаемый этим предпринимателем с покупателя в цене проданного товара (работы, услуги).Как видно из материалов дела, Кугис А.Е. 18.10.99 зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, осуществляющего торгово - закупочную и посредническую деятельность, розничную реализацию нефтепродуктов, заготовку и переработку древесины и оказывающего автотранспортные услуги. Согласно данным налоговой инспекции предпринимателем получен патент на право применения в 2000 году упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности. Налог с продаж за III квартал 2000 года в размере 37491 рубля исчислен им на основании расчета, представленного в налоговую инспекцию, однако уплачен не был.
Переход предпринимателя на упрощенную систему налогообложения его доходов не влияет на новые обязанности, возникшие в связи с введением на территории субъекта Российской Федерации косвенного налога, к которому относится налог с продаж, взимаемый этим предпринимателем с покупателя в цене проданного товара (работы, услуги).Как видно из материалов дела, Кугис А.Е. 18.10.99 зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, осуществляющего торгово - закупочную и посредническую деятельность, розничную реализацию нефтепродуктов, заготовку и переработку древесины и оказывающего автотранспортные услуги. Согласно данным налоговой инспекции предпринимателем получен патент на право применения в 2000 году упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности. Налог с продаж за III квартал 2000 года в размере 37491 рубля исчислен им на основании расчета, представленного в налоговую инспекцию, однако уплачен не был.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Может ли ИП на ПСН с видом деятельности "мойка автотранспортных средств" оказывать услуги филиалу иностранной организации? Как производить расчеты в рублях по такой операции?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Вопрос: Может ли ИП на ПСН с видом деятельности "мойка автотранспортных средств" оказывать услуги филиалу иностранной организации? Как производить расчеты в рублях по такой операции?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Вопрос: Может ли ИП на ПСН с видом деятельности "мойка автотранспортных средств" оказывать услуги филиалу иностранной организации? Как производить расчеты в рублях по такой операции?
Вопрос: Как ИП на ПСН учесть подаренное ему отцом транспортное средство, которое будет использоваться в предпринимательской деятельности по патенту (вид деятельности - автоперевозки)?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Совокупность указанных выше норм позволяют прийти к выводу, что, во-первых, размер налога на ПСН не зависит от реальных доходов и расходов индивидуального предпринимателя. Стоимость патента рассчитывают власти субъектов РФ в зависимости от вида деятельности с некой усредненной величины - потенциально возможного дохода, то есть данная сумма является фиксированной. Во-вторых, получение дохода в виде подаренного отцом транспортного средства в целях применения патентной системы налогообложения не может быть отнесено к предпринимательской деятельности в сфере оказания автотранспортных услуг, следовательно, в составе доходов в целях применения ПСН не учитывается и, соответственно, указанная система налогообложения в отношении такой деятельности применяться не может.
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Совокупность указанных выше норм позволяют прийти к выводу, что, во-первых, размер налога на ПСН не зависит от реальных доходов и расходов индивидуального предпринимателя. Стоимость патента рассчитывают власти субъектов РФ в зависимости от вида деятельности с некой усредненной величины - потенциально возможного дохода, то есть данная сумма является фиксированной. Во-вторых, получение дохода в виде подаренного отцом транспортного средства в целях применения патентной системы налогообложения не может быть отнесено к предпринимательской деятельности в сфере оказания автотранспортных услуг, следовательно, в составе доходов в целях применения ПСН не учитывается и, соответственно, указанная система налогообложения в отношении такой деятельности применяться не может.
Нормативные акты
Справочная информация: "Правовой календарь на I квартал 2021 года"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)- услуги по перевозке грузов и пассажиров ИП, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) более 20 автотранспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг;
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)- услуги по перевозке грузов и пассажиров ИП, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) более 20 автотранспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг;
Административная практика
Решение УФНС России <по субъекту РФ> от 08.08.2013
Суть жалобы: Заявитель не согласен с решением о доначислении единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения.
Решение: Жалоба признана необоснованной, поскольку налогоплательщиком не представлены документы, по которым можно определить суммы доходов по автотранспортным услугам, сварочным и монтажным работам, в связи с чем единый налог по упрощенной системе налогообложения налоговым органом рассчитан на сумму дохода от выполненных работ по договорам.Исследованием договоров, актов приема выполненных работ установлено, что договоры не содержат выделенных размеров оплаты за заполненные работы по указанным видам услуг. Налогоплательщиком не представлены документы, по которым можно определить суммы доходов по автотранспортным услугам, сварочным и монтажным работам, в связи с чем, единый налог по упрощенной системе налогообложения Инспекцией рассчитан на сумму дохода от выполненных работ по договорам.
Суть жалобы: Заявитель не согласен с решением о доначислении единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения.
Решение: Жалоба признана необоснованной, поскольку налогоплательщиком не представлены документы, по которым можно определить суммы доходов по автотранспортным услугам, сварочным и монтажным работам, в связи с чем единый налог по упрощенной системе налогообложения налоговым органом рассчитан на сумму дохода от выполненных работ по договорам.Исследованием договоров, актов приема выполненных работ установлено, что договоры не содержат выделенных размеров оплаты за заполненные работы по указанным видам услуг. Налогоплательщиком не представлены документы, по которым можно определить суммы доходов по автотранспортным услугам, сварочным и монтажным работам, в связи с чем, единый налог по упрощенной системе налогообложения Инспекцией рассчитан на сумму дохода от выполненных работ по договорам.
Вопрос: О применении ПСН при оказании автотранспортных услуг по перевозке грузов автотранспортом в случае замены транспортного средства.
(Письмо Минфина России от 17.04.2019 N 03-11-11/27521)В приложении N 2 к патенту на право применения ПСН (форма N 26.5-п), утвержденном приказом ФНС России от 26 ноября 2014 г. N ММВ-7-3/599@ "Об утверждении формы патента на право применения патентной системы налогообложения", заполняемом при получении патента на оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров автомобильным транспортом, отражаются в том числе данные о типе транспортного средства, его идентификационный номер, марка транспортного средства и его регистрационный знак.
(Письмо Минфина России от 17.04.2019 N 03-11-11/27521)В приложении N 2 к патенту на право применения ПСН (форма N 26.5-п), утвержденном приказом ФНС России от 26 ноября 2014 г. N ММВ-7-3/599@ "Об утверждении формы патента на право применения патентной системы налогообложения", заполняемом при получении патента на оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров автомобильным транспортом, отражаются в том числе данные о типе транспортного средства, его идентификационный номер, марка транспортного средства и его регистрационный знак.
Статья: Патент и другие налоговые режимы: тонкости совмещения
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2016, N 2)"Несмотря на то что закон не запрещает индивидуальному предпринимателю совмещать патентную систему и систему налогообложения в виде ЕНВД, при применении вмененки в отношении автотранспортных услуг перейти на патент по этому виду деятельности бизнесмен не вправе. Потому что все автомобили, предназначенные для перевозок, учитываются у вмененщика для целей исчисления ЕНВД. По той же причине нельзя совмещать ЕНВД по перевозкам и с другими налоговыми режимами, например с ОСН. Разъяснения на эту тему даны в Письме Минфина России от 06.07.2015 N 03-11-11/38756".
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2016, N 2)"Несмотря на то что закон не запрещает индивидуальному предпринимателю совмещать патентную систему и систему налогообложения в виде ЕНВД, при применении вмененки в отношении автотранспортных услуг перейти на патент по этому виду деятельности бизнесмен не вправе. Потому что все автомобили, предназначенные для перевозок, учитываются у вмененщика для целей исчисления ЕНВД. По той же причине нельзя совмещать ЕНВД по перевозкам и с другими налоговыми режимами, например с ОСН. Разъяснения на эту тему даны в Письме Минфина России от 06.07.2015 N 03-11-11/38756".
Статья: Автотранспортные услуги на УСН на основе патента (комментарий к Письму ФНС России от 19 июля 2012 г. N ЕД-3-3/2501)
(Круглицын Н.)
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2012, N 28)Дело в том, что во втором случае фактически автотранспортные услуги оказываются только в одном регионе и, соответственно, для расчетов с бюджетом в рамках "патентной упрощенки" достаточно получить патент лишь в этом субъекте РФ, что и подтвердили эксперты ФНС в комментируемом Письме. Аналогичная точка зрения высказана в Письме Минфина России от 24 мая 2011 г. N 03-11-11/135.
(Круглицын Н.)
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2012, N 28)Дело в том, что во втором случае фактически автотранспортные услуги оказываются только в одном регионе и, соответственно, для расчетов с бюджетом в рамках "патентной упрощенки" достаточно получить патент лишь в этом субъекте РФ, что и подтвердили эксперты ФНС в комментируемом Письме. Аналогичная точка зрения высказана в Письме Минфина России от 24 мая 2011 г. N 03-11-11/135.
Вопрос: Как рассчитать грузоподъемность и количество транспортных средств, если ИП планирует применять ПСН по виду деятельности "Оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов автотранспортом" и предполагает использовать тягачи и прицепы? Как заполнить лист Б заявления на получение патента?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2022)Вопрос: Как рассчитать грузоподъемность и количество транспортных средств, если ИП планирует применять ПСН по виду деятельности "Оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов автотранспортом" и предполагает использовать тягачи и прицепы? Как заполнить лист Б заявления на получение патента?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2022)Вопрос: Как рассчитать грузоподъемность и количество транспортных средств, если ИП планирует применять ПСН по виду деятельности "Оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов автотранспортом" и предполагает использовать тягачи и прицепы? Как заполнить лист Б заявления на получение патента?
Статья: Упрощенная система налогообложения. Ответы на частные запросы
("Малая бухгалтерия", 2011, N 6)Таким образом, деятельность, связанную с оказанием услуг по договорам аренды автомобиля с экипажем, заключенным в соответствии со ст. 632 ГК РФ, в целях применения УСН на основе патента, можно отнести к предпринимательской деятельности в сфере оказания автотранспортных услуг и, соответственно, налогоплательщик, осуществляющий такие услуги, имеет право на получение патента по виду деятельности "автотранспортные услуги".
("Малая бухгалтерия", 2011, N 6)Таким образом, деятельность, связанную с оказанием услуг по договорам аренды автомобиля с экипажем, заключенным в соответствии со ст. 632 ГК РФ, в целях применения УСН на основе патента, можно отнести к предпринимательской деятельности в сфере оказания автотранспортных услуг и, соответственно, налогоплательщик, осуществляющий такие услуги, имеет право на получение патента по виду деятельности "автотранспортные услуги".
Тематический выпуск: Учет расходов на оплату труда для целей исчисления налога на прибыль
(Брызгалин А.В., Щербакова Е.С., Головкин А.Н., Королева М.В., Белоусова Е.Н., Чермянинов Д.В., Пешкова Х.В., Тамбиев М.М., Тищенко А.Н., Беляевская-Плотник Л.А., Майбуров И.А., Иванов Ю.Б.)
("Налоги и финансовое право", 2010, N 10)Как указал ВС, признавая позицию прокурора необоснованной, п. 3 ст. 346.29 НК РФ к спорным правоотношениям (установление налогообложения на основе патента) неприменим, поскольку касается исчисления ЕНВД.
(Брызгалин А.В., Щербакова Е.С., Головкин А.Н., Королева М.В., Белоусова Е.Н., Чермянинов Д.В., Пешкова Х.В., Тамбиев М.М., Тищенко А.Н., Беляевская-Плотник Л.А., Майбуров И.А., Иванов Ю.Б.)
("Налоги и финансовое право", 2010, N 10)Как указал ВС, признавая позицию прокурора необоснованной, п. 3 ст. 346.29 НК РФ к спорным правоотношениям (установление налогообложения на основе патента) неприменим, поскольку касается исчисления ЕНВД.
Статья: Предприниматель на "колесах"
(Дурново Д.В.)
("Транспортные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2013, N 1)Не секрет, что наиболее подходящей по критериям простоты и удобства расчетов с бюджетом для предпринимателей является патентная система налогообложения. Она применяется по ограниченному количеству видов деятельности, среди которых есть и оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом. Можно ли отнести сюда оказание предпринимателем услуги по перевозке хлеба на грузовых фургонах, что классифицируется как деятельность автомобильного грузового специализированного транспорта? Финансовое ведомство не видит препятствий. В случае принятия региональными властями закона о введении патентной системы налогообложения индивидуальный предприниматель, оказывающий автотранспортные услуги по перевозке хлеба специализированным транспортом, вправе перейти на патентную систему налогообложения по данному виду деятельности (Письмо от 06.09.2012 N 03-11-11/274).
(Дурново Д.В.)
("Транспортные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2013, N 1)Не секрет, что наиболее подходящей по критериям простоты и удобства расчетов с бюджетом для предпринимателей является патентная система налогообложения. Она применяется по ограниченному количеству видов деятельности, среди которых есть и оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом. Можно ли отнести сюда оказание предпринимателем услуги по перевозке хлеба на грузовых фургонах, что классифицируется как деятельность автомобильного грузового специализированного транспорта? Финансовое ведомство не видит препятствий. В случае принятия региональными властями закона о введении патентной системы налогообложения индивидуальный предприниматель, оказывающий автотранспортные услуги по перевозке хлеба специализированным транспортом, вправе перейти на патентную систему налогообложения по данному виду деятельности (Письмо от 06.09.2012 N 03-11-11/274).
Статья: Комментарий к Письму Минфина России от 03.09.2015 N 03-11-11/50699 <ПСН: предоставление на автомойке во временное пользование клиентам автоматических средств, позволяющих самостоятельно мыть свои машины>
(Брынчик Е.П.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2015, N 20)В связи с этим в отношении предпринимательской деятельности по хранению на платных стоянках автотранспортных средств как самостоятельного вида деятельности патентная система налогообложения применяться не может. Однако если субъектом РФ установлен дополнительный перечень патентных бытовых услуг и хранение автотранспортных средств на платных стоянках указано в данном перечне, то к данному виду предпринимательской деятельности применима ПСН (Письмо Минфина России от 07.11.2014 N 03-11-12/56137).
(Брынчик Е.П.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2015, N 20)В связи с этим в отношении предпринимательской деятельности по хранению на платных стоянках автотранспортных средств как самостоятельного вида деятельности патентная система налогообложения применяться не может. Однако если субъектом РФ установлен дополнительный перечень патентных бытовых услуг и хранение автотранспортных средств на платных стоянках указано в данном перечне, то к данному виду предпринимательской деятельности применима ПСН (Письмо Минфина России от 07.11.2014 N 03-11-12/56137).
Вопрос: О применении ПСН при предоставлении во временное пользование физлицам автоматов для самостоятельной мойки ими своих машин; о применении ККТ не имеющим работников ИП.
(Письмо Минфина России от 26.09.2019 N 03-11-11/74059)Таким образом, индивидуальный предприниматель, у которого имеется патент на техническое обслуживание и ремонт автотранспортных, в отношении оказания услуг по предоставлению во временное пользование автоматических средств физическим лицам для того, чтобы они осуществляли самостоятельную мойку своих машин, не вправе применять ПСН.
(Письмо Минфина России от 26.09.2019 N 03-11-11/74059)Таким образом, индивидуальный предприниматель, у которого имеется патент на техническое обслуживание и ремонт автотранспортных, в отношении оказания услуг по предоставлению во временное пользование автоматических средств физическим лицам для того, чтобы они осуществляли самостоятельную мойку своих машин, не вправе применять ПСН.