Расчет налога по инвентаризационной стоимости
Подборка наиболее важных документов по запросу Расчет налога по инвентаризационной стоимости (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 403 "Налоговая база" главы 32 "Налог на имущество физических лиц" НК РФ"Ссылка в апелляционной жалобе на письмо ФНС России от 30 декабря 2019 года N СД-4-21/27192@, также не может быть принята судебной коллегией, поскольку как следует из указанного письма, оно связано с обращением инспекций по вопросу доработки АИС "Налог-3", для случаев, когда сумма налога, исчисленная исходя из инвентаризационной стоимости имущества, превышает сумму налога, исчисленную исходя из его кадастровой стоимости. При этом, оснований для доработки программного обеспечения не установлено, поскольку согласно пункту 8 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если при применении налоговых вычетов, предусмотренных пунктами 3 - 6.1 статьи 403 Кодекса, налоговая база принимает отрицательное значение, в целях исчисления налога такая налоговая база принимается равной нулю, при этом сумма налога к уплате не предъявляется."
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 329 "Полномочия суда кассационной инстанции" КАС РФ"Ссылка административного ответчика на необходимость расчета налога на имущество за 2016-2018 г. из инвентаризационной стоимости в размере 679 237 рублей с приложением справки об инвентаризационной стоимости от 23 ноября 2022 г., выданной после вынесения обжалуемых судебных актов, не может быть принята во внимание судом кассационной инстанции, поскольку представление и оценка доказательств осуществляется судом первой инстанции при разрешении дела по существу и в ходе проверки административного дела в полном объеме в суде апелляционной инстанции, тогда как суд кассационной инстанции в силу полномочий, предусмотренных частью 3 статьи 329 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, не вправе устанавливать или считать доказанными обстоятельства, которые не были установлены либо были отвергнуты судом первой или апелляционной инстанции, предрешать вопросы о достоверности или недостоверности того или иного доказательства, преимуществе одних доказательств перед другими."
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Новое в налогах на недвижимость. Обзор споров
(Родионова Д.)
("Жилищное право", 2021, N 7)Во всех субъектах РФ завершился переход к применению в качестве налоговой базы кадастровой стоимости. Для расчета налога за 2020 год инвентаризационная стоимость применяться не будет. С 2021 года установлена процедура рассмотрения налоговым органом заявления о гибели или уничтожении объекта налогообложения. Об указанных нововведениях узнаете (если еще не знаете) из статьи 408 НК РФ. А ниже будут рассмотрены споры по налогам 2020 - 2021. Тем юристам, которые не специализируются на налогах и, соответственно, не могут сказать, что все знают в этой области, информация поможет подсказать клиентам, как избежать ошибок при уплате налогов.
(Родионова Д.)
("Жилищное право", 2021, N 7)Во всех субъектах РФ завершился переход к применению в качестве налоговой базы кадастровой стоимости. Для расчета налога за 2020 год инвентаризационная стоимость применяться не будет. С 2021 года установлена процедура рассмотрения налоговым органом заявления о гибели или уничтожении объекта налогообложения. Об указанных нововведениях узнаете (если еще не знаете) из статьи 408 НК РФ. А ниже будут рассмотрены споры по налогам 2020 - 2021. Тем юристам, которые не специализируются на налогах и, соответственно, не могут сказать, что все знают в этой области, информация поможет подсказать клиентам, как избежать ошибок при уплате налогов.
Ситуация: Как исчисляется налог на имущество физических лиц по объектам незавершенного строительства?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)При этом следует учитывать, что если в субъекте РФ для исчисления налога ранее использовалась инвентаризационная стоимость, то объекты незавершенного строительства не облагались налогом, поскольку определение инвентаризационной стоимости строящихся объектов предусмотрено не было (п. 2.2 Порядка, утв. Приказом Минстроя России от 04.04.1992 N 87; Информация ФНС России).
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)При этом следует учитывать, что если в субъекте РФ для исчисления налога ранее использовалась инвентаризационная стоимость, то объекты незавершенного строительства не облагались налогом, поскольку определение инвентаризационной стоимости строящихся объектов предусмотрено не было (п. 2.2 Порядка, утв. Приказом Минстроя России от 04.04.1992 N 87; Информация ФНС России).
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 3 (2021)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 10.11.2021)При этом суды установили, что для расчета налога применялась инвентаризационная стоимость объектов недвижимости.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 10.11.2021)При этом суды установили, что для расчета налога применялась инвентаризационная стоимость объектов недвижимости.
"Обзор практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 21.10.2015)Так, при разрешении одного из дел о взимании налога при дарении имущества суд апелляционной инстанции согласился с правильностью исчисления налога гражданином исходя из инвентаризационной стоимости полученной в дар квартиры. Судебная коллегия областного суда отметила, что НК РФ не содержит конкретной методики определения налоговой базы при дарении имущества, в связи с чем денежным измерением дохода может быть признана инвентаризационная стоимость такого имущества по данным бюро технической инвентаризации и указанная в договоре в качестве той стоимости имущества, от уплаты которой даритель освободил гражданина (по материалам судебной практики Томского областного суда).
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 21.10.2015)Так, при разрешении одного из дел о взимании налога при дарении имущества суд апелляционной инстанции согласился с правильностью исчисления налога гражданином исходя из инвентаризационной стоимости полученной в дар квартиры. Судебная коллегия областного суда отметила, что НК РФ не содержит конкретной методики определения налоговой базы при дарении имущества, в связи с чем денежным измерением дохода может быть признана инвентаризационная стоимость такого имущества по данным бюро технической инвентаризации и указанная в договоре в качестве той стоимости имущества, от уплаты которой даритель освободил гражданина (по материалам судебной практики Томского областного суда).
Статья: Правовые позиции судов по вопросам налогообложения
(Рыбаков С.В.)
("Бухгалтерский учет", 2024, N 6)Таким образом, НДФЛ при продаже имущества или при получении его в дар исчисляется исходя из кадастровой стоимости объекта недвижимости, только если она внесена в ЕГРН на 1 января года, когда совершена сделка. В противном случае налог по имуществу, полученному в дар, рассчитывается по инвентаризационной стоимости, а налог с проданного имущества - исходя из договорной цены.
(Рыбаков С.В.)
("Бухгалтерский учет", 2024, N 6)Таким образом, НДФЛ при продаже имущества или при получении его в дар исчисляется исходя из кадастровой стоимости объекта недвижимости, только если она внесена в ЕГРН на 1 января года, когда совершена сделка. В противном случае налог по имуществу, полученному в дар, рассчитывается по инвентаризационной стоимости, а налог с проданного имущества - исходя из договорной цены.
Статья: Конституционный Суд Российской Федерации: 30 лет на защите прав граждан. На примерах практики
("Официальный сайт КС РФ", 2022)Признавая оспоренное положение Налогового кодекса Российской Федерации не противоречащим Конституции Российской Федерации, Конституционный Суд Российской Федерации подчеркнул, что при равных обязанностях налоговая нагрузка на равноценное имущество не может многократно различаться лишь в зависимости от региона нахождения имущества. То есть налоговое бремя не может зависеть от применяемого способа определения налоговой базы в тех субъектах Российской Федерации, которые продолжают применять инвентаризационную стоимость объектов недвижимости для целей налогообложения. Более того, налог, рассчитанный по инвентаризационной стоимости недвижимости, не может быть существенно (в 2 раза и более) выше, чем рассчитанный по его кадастровой стоимости. Иное привело бы к существенному неравенству по сравнению с собственниками аналогичного имущества, оцененного по кадастровой стоимости.
("Официальный сайт КС РФ", 2022)Признавая оспоренное положение Налогового кодекса Российской Федерации не противоречащим Конституции Российской Федерации, Конституционный Суд Российской Федерации подчеркнул, что при равных обязанностях налоговая нагрузка на равноценное имущество не может многократно различаться лишь в зависимости от региона нахождения имущества. То есть налоговое бремя не может зависеть от применяемого способа определения налоговой базы в тех субъектах Российской Федерации, которые продолжают применять инвентаризационную стоимость объектов недвижимости для целей налогообложения. Более того, налог, рассчитанный по инвентаризационной стоимости недвижимости, не может быть существенно (в 2 раза и более) выше, чем рассчитанный по его кадастровой стоимости. Иное привело бы к существенному неравенству по сравнению с собственниками аналогичного имущества, оцененного по кадастровой стоимости.
Статья: Обзор правовых позиций Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации по налоговым спорам за август - сентябрь 2021 г.
(Щекин Д.М., Кушнир А.С.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2021, N 11)Налогоплательщик вправе требовать в целях исчисления налога на имущество физических лиц использование кадастровой стоимости имущества, если сумма налога, исчисленная из инвентаризационной стоимости, существенно превышает сумму, исчисляемую из кадастровой стоимости.
(Щекин Д.М., Кушнир А.С.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2021, N 11)Налогоплательщик вправе требовать в целях исчисления налога на имущество физических лиц использование кадастровой стоимости имущества, если сумма налога, исчисленная из инвентаризационной стоимости, существенно превышает сумму, исчисляемую из кадастровой стоимости.